填報(bào)Y高校2018年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告心得及感悟

劉美

內(nèi)控是黨中央要求的、財(cái)政部門(mén)推動(dòng)的工作，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自2012年啟動(dòng)以來(lái)，相繼頒布了多個(gè)文件，以財(cái)政部文件部署的方式在推進(jìn)，目的就是要激發(fā)起各單位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的主觀意愿。以制度促改，以報(bào)告促改，強(qiáng)制單位每年進(jìn)行內(nèi)部控制報(bào)告的編報(bào)工作，而對(duì)于高校，經(jīng)過(guò)近幾年的的內(nèi)控編報(bào)，大多數(shù)都已經(jīng)啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，并收獲了一定的成效。

一、2018年內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)的變化

2018年內(nèi)控報(bào)告系統(tǒng)架構(gòu)發(fā)生了重大調(diào)整，填報(bào)內(nèi)容更加完善，其填報(bào)的要求也更加嚴(yán)格，以前年度都是使用單機(jī)版軟件進(jìn)行填報(bào)，對(duì)數(shù)據(jù)導(dǎo)出后進(jìn)行傳送和報(bào)送，2018年的內(nèi)控編報(bào)開(kāi)始實(shí)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)送，直接上傳到上級(jí)的云端數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于每一個(gè)操作和上傳的文件以及填報(bào)的內(nèi)容，都是會(huì)留下永久的痕跡，完成上報(bào)以后年度不能修改，但是在以后的檢查中可以被隨時(shí)調(diào)取和驗(yàn)證。因此，每個(gè)單位都應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識(shí)到編制內(nèi)部控制報(bào)告的重要性。

二、2018年內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)前的準(zhǔn)備工作

（一）整理以前年度材料

進(jìn)行填報(bào)工作前，建議把以往年度填報(bào)過(guò)的內(nèi)部控制報(bào)告資料整理出來(lái)，裝上以前年度軟件及數(shù)據(jù)，這樣的目的是為了在填報(bào)2018年內(nèi)部控制報(bào)告相關(guān)模塊時(shí)，能夠更方便快捷的找到以前年度填報(bào)過(guò)的佐證材料。

（二）與各部門(mén)提前溝通，發(fā)放任務(wù)清單

根據(jù)系統(tǒng)填報(bào)的各項(xiàng)要求，在領(lǐng)導(dǎo)的組織下，內(nèi)控工作小組對(duì)涉及到的各相關(guān)部門(mén)進(jìn)行任務(wù)分配，整理任務(wù)清單，要求各單位按照任務(wù)清單在一定的時(shí)間內(nèi)交與財(cái)務(wù)部門(mén)。

（三）佐證材料附件池材料的搜集

今年內(nèi)部控制編報(bào)最大的不同點(diǎn)就是單獨(dú)設(shè)置了一張表格上傳編報(bào)內(nèi)控報(bào)告所需的佐證材料，后面的每一張表格需要的佐證材料都是從“佐證材料池”這張表格中調(diào)用，避免了以前年度附件重復(fù)上傳的概率，建議大家在電腦中首先建立一個(gè)“佐證材料”文件夾，根據(jù)“佐證材料附件池”要求的15項(xiàng)內(nèi)容，再分別建立15個(gè)子文件夾，這是因?yàn)樵谔顖?bào)后面的各張表格時(shí)，經(jīng)常會(huì)需要再回到附件池中調(diào)整或者補(bǔ)充佐證材料的內(nèi)容，提前建立分類(lèi)文件夾能夠有效避免佐證材料之間的相互混淆，有利于提高編報(bào)效率。

三、2018年內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)包括的內(nèi)容

（一）基層行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告的所有表，具體如下表：

（二）內(nèi)部控制編報(bào)的具體步驟實(shí)操心得

編報(bào)封面代碼和基礎(chǔ)信息表，根據(jù)單位的具體情況填列，要注意的是“年末實(shí)有在職人數(shù)”為實(shí)際在崗在編的人數(shù)，并不包括臨時(shí)人員，編報(bào)附件池是今年新增的內(nèi)容，相同的附件只傳一次，后面的報(bào)表可以直接引用，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)，但是附件最大不能超過(guò)30MB，注意的是如果封面代碼中內(nèi)部控制體系建設(shè)開(kāi)展進(jìn)度未選擇“內(nèi)部控制信息化階段”，則無(wú)需在信息化欄目中上傳佐證材料。編報(bào)單位層面內(nèi)部控制建設(shè)情況在根據(jù)單位實(shí)際情況填寫(xiě)的情況下要注意每次會(huì)議（或培訓(xùn)）至少對(duì)應(yīng)一份會(huì)議紀(jì)要（或培訓(xùn)材料），多次會(huì)議應(yīng)上傳多份會(huì)議紀(jì)要，在單位層面我們還需要關(guān)注下“本年單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋情況”，這里需跟“封面代碼”的選項(xiàng)保持一致，若不一致會(huì)出現(xiàn)報(bào)錯(cuò)，情況填寫(xiě)后，由于所有附件都在材料池中上傳過(guò)，因此只需調(diào)用附件，點(diǎn)擊保存即可。

編報(bào)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)表的內(nèi)部控制適用的管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域欄目時(shí)，只需點(diǎn)擊“運(yùn)算”按鈕，數(shù)據(jù)可自動(dòng)提取，內(nèi)部控制業(yè)務(wù)工作職責(zé)分離情況以及業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)情況（二）、（三）的編報(bào)是根據(jù)實(shí)際情況選擇，但需注意與封面代碼一表中填寫(xiě)的內(nèi)容一致，是否有相關(guān)制度的變更，變更后是否繪制新的流程圖，編報(bào)信息系統(tǒng)層面內(nèi)部控制建設(shè)情況一表時(shí)，要注意佐證材料不能是OA系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)核算軟件等，另外今年還增加了是否關(guān)聯(lián)政府會(huì)計(jì)制度以及六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)模塊是否通過(guò)信息化建設(shè)進(jìn)行聯(lián)通選項(xiàng)，通過(guò)內(nèi)控報(bào)告的結(jié)果得知此項(xiàng)占分比例也很大，由此可以看出國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重視和推進(jìn)。最后就是進(jìn)行內(nèi)控工作的經(jīng)驗(yàn)、做法及取得的成效、內(nèi)控存在的問(wèn)題的文字撰寫(xiě)，完成文本錄入后點(diǎn)擊運(yùn)算進(jìn)行全審，最后生成內(nèi)部控制報(bào)告。

四、在填報(bào)Y高校內(nèi)部控制報(bào)告工作中發(fā)現(xiàn)的困難和問(wèn)題

（一）單位層面

一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，個(gè)別部門(mén)內(nèi)控意識(shí)淡薄，總以為此項(xiàng)工作是財(cái)務(wù)的事，所以從內(nèi)控建設(shè)到執(zhí)行方面都沒(méi)有按照規(guī)定的動(dòng)作做。二是技術(shù)難度高，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，協(xié)調(diào)難，涉及多部門(mén)，制度建設(shè)也有許多盲區(qū)，單純依靠財(cái)務(wù)處和財(cái)務(wù)人員困難大。三是學(xué)校組織或參與的內(nèi)部控制專(zhuān)題培訓(xùn)次數(shù)不足，尚未建成長(zhǎng)效的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)機(jī)制，宣傳力度也不夠。四是內(nèi)部審計(jì)未起到監(jiān)督制約作用，未建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

（二）業(yè)務(wù)層面

一是一些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程圖梳理不全，沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的新制度繪制新的流程圖。二是資產(chǎn)家底不清，資產(chǎn)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)賬實(shí)不符，對(duì)資產(chǎn)的定期核查盤(pán)點(diǎn)、跟蹤管理不夠到位，財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度未能?chē)?yán)格執(zhí)行。三是預(yù)算管理比較粗放，預(yù)算編制方法較單一，預(yù)算約束力不足，同時(shí)缺少預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控手段。四是合同簽定未與預(yù)算指標(biāo)掛鉤，合同缺乏歸口部門(mén)的統(tǒng)一管理，沒(méi)有按照對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，合同的制定、歸檔還需進(jìn)一步完善。五是對(duì)于Y高校完工的建設(shè)項(xiàng)目，未及時(shí)編制竣工決算和交付使用資產(chǎn)。六是Y高校之前對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及困難進(jìn)行了總結(jié)，形成了內(nèi)控工作總結(jié)等報(bào)告，但尚未針對(duì)所有問(wèn)題制定解決措施并得以有效的實(shí)施。

（三）內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)

目前Y高校關(guān)于預(yù)算、收支、采購(gòu)、合同、資產(chǎn)業(yè)務(wù)雖實(shí)現(xiàn)了一定程度的信息化管理，但還存在諸多問(wèn)題，根據(jù)調(diào)研存在的問(wèn)題主要有：存在信息孤島，如系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不能交互和融合。

五、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行不力的問(wèn)題，Y高層要對(duì)號(hào)入座，深入查找和分析問(wèn)題成因，研究改進(jìn)措施，內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的管理體系，財(cái)務(wù)本職工作就繁忙，自己來(lái)做從時(shí)間和成效上都難以保證，其次內(nèi)控需要理順單位領(lǐng)導(dǎo)和各科室的權(quán)責(zé)歸屬、權(quán)力分配等，實(shí)施起來(lái)需要單位領(lǐng)導(dǎo)和其他科室的理解和支持，財(cái)政部也沒(méi)要求內(nèi)控建設(shè)一步到位，目前主要是考察領(lǐng)導(dǎo)重視了沒(méi)有，內(nèi)控體系文件建立了沒(méi)有等等，因此，先框架后細(xì)化，先手冊(cè)后軟件，將內(nèi)控體系的建設(shè)從無(wú)到有，然后再根據(jù)資金預(yù)算情況再逐步細(xì)化、升級(jí)、上軟件等，每年都有新動(dòng)作，年年都在推動(dòng)，一年更比一年好。筆者相信對(duì)于認(rèn)認(rèn)真真開(kāi)展了內(nèi)控建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行比較熟悉的單位來(lái)說(shuō)，以后無(wú)論財(cái)政怎么要求都不會(huì)覺(jué)得難，編寫(xiě)內(nèi)控報(bào)告，只是把手頭的資料整理、匯總和上傳的一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作而已。（作者單位：桂林電子科技大學(xué)）