財務視角下事業單位內控制度建設的必要性及構建

陳琳

近年來，我國社會經濟得到了快速的發展，與此同時，社會經濟體制也在逐漸發生變化，我國事業單位的改革措施也在不斷深入推進，對事業單位而言，既是機遇，更是挑戰，面臨著許多新的問題，促使事業單位在建設過程中，對內控制度提出了更高的要求，為了進一步保障我國事業單位相關機構健康穩定的發展，必須逐漸完善健全的內控制度，保障事業單位中的資產使用合理性以及安全性，嚴格防范貪污腐敗，逐漸提升公共服務質量以及效率。文章通過對事業單位內部控制制度建設的必要性以及存在的問題進行了分析，并提出應對措施。

一、前言

事業單位是我國政府部門中的重要組成部分，也是其下屬職能部門，對相關社會公共資源信息熟悉程度較高，隨著社會機制不斷的完善，事業單位的發展方向逐漸發生變化，以維護公民合法權益、滿足公民文化以及生活需求為宗旨，具備較強的公益性以及服務性特點。但就目前事業單位發展現狀來看，許多單位在實際工作當中，出現了一些違規違紀行為，如，挪用公款以及不作為的情況，在很大程度上，導致國家資金分配不均，造成資源使用率較低的情況。隨著內控制度的不斷深入推進，使得事業單位的管理與發展方向逐漸發生變化，該項制度從單位內部的活動控制、風險評估以及業務層面等方面進行嚴格監督把控，對相關權利進行約束，使得事業單位內部資源逐漸優化配置。

二、財務視角下內部控制制度的主要特征

（一）加強財務與其他部門的聯系

內部控制制度在具體實施過程中，應當全面深入落實到每一個環節當中，其具備較高的全面性，此外該項制度還會涉及到多種日常事務，與其他部門有著緊密的聯系。就目前內部控制管理現狀來看，必須進一步加強內控制度向整個單位內的其他部門進行擴散，使得該項制度逐漸覆蓋到事業單位的日常活動當中，加強對資金的管理，提高資金利用率，結合內部控制制度提升監管力度，逐漸實現事業單位內控的目的。

（二）內控制度的高效性

在內控制度實施過程中，必須要針對事業單位的內部狀況，逐步完善內部資源優化工作，減少資金的日常開支，盡可能的降低成本消耗，節約資源，減輕國家財政資金壓力為事業單位謀取更多利益。

（三）與外部環境相適應

事業單位在對內部控制制度建設過程中，應當結合實際情況，采取因地制宜的方法，對于所制定的相關內部控制機制應當與事業單位的發展現狀相適應，符合事業單位的內外部管理需求，只有保障內控制度的科學性以及適用性，才能夠將其貫徹落實到事業單位的各個部門以及各項事務當中，使得各項事務能夠順利開展。

三、財務視角下事業單位的內部控制制度建設的必要性

（一）提高會計信息質量

在事業單位發展過程中，會計信息的科學合理性對事業單位的日常經濟活動有著直接的影響，因此，在財務管理過程中，必須要保障會計信息的質量，制定工作目標，逐漸明確事業單位的發展方向以及各項工作的具體實施步驟。為了確保會計信息的科學合理性，要進一步加強對內部控制制度的實施與建設，不斷提升管理制度的合理性以及科學性，提升會計信息的使用率，也能夠使得內部監督管理效率逐漸提高。

（二）提高相關制度的落實力度

事業單位在發展過程中，其中非常重要的一項職能便是對市場環境進行把控，良好的內控制度是正常開展監督工作的基礎，能夠不斷提升其服務質量，保障各項事務能夠高效、穩定的進行。此外，在提升事業單位內控制度力度的同時還應當根據國家的相關法制法規，以此為基礎，逐漸落實到工作環節當中，在事業單位日常經濟活動進行過程中，對于資金支出以及挪用必須要根據以相關法律法規為基礎，逐漸規范化事業單位日常工作管理流程，有針對性的解決財務管理過程中的遇到的各種問題，逐漸降低財務管理風險可能出現的幾率。

（三）提高事業單位的工作效率

隨著我國綜合國力的提升，經濟得到了迅速的發展，在很大程度上，也使得事業單位的流動資金大幅度增加，逐年上升的資金流動對事業單位的日常管理工作帶來了一定的挑戰，因此，相關財務人員必須不斷提升專業能力，還要具備良好的道德素養。因此，事業單位應當逐漸完善內控制度的建設工作，從而減少財務管理人員的工作壓力，不斷提升事業單位財務管理質量以及效率，保障資金能夠被充分利用到公共建設當中，逐漸提升資金使用率。

四、事業單位內部控制制度建設的問題

（一）缺乏內部控制意識

在內部控制制度實施過程中，其中主要的原因便是內部工作人員的相關內部控制意識較為薄弱，在一定程度上，阻礙了內部控制制度的建設與發展，使得該制度不能夠有效落實到實際工作當中，不能夠充分發揮內控制度的影響力。此外，事業單位管理層是否重視內部控制制度的實施，在很大程度上，也會影響到其實施具體情況，目前，許多領導對內控制度缺乏一定的重視，使得內部控制制度以及相關活動逐漸形式化，極大的提升了事業單位內部控制管理的困難。此外，在制度實施過程中，應當鼓勵所有員工集體參與，僅憑財務部門的力量，顯得有些力不從心，也會增加財務人員的工作量，有可能會出現有失公平的狀況。

（二）內部控制體制不夠完善

目前，事業單位內控制度建設現狀主要是以財務管理為中心進行的，在一定程度上，雖然規范了財務流程，提升管理效率，但沒有做到統籌全局，對于其他相關部門的管理力度較為薄弱，無法使得部門之間產生聯系，目前，雖然部分事業單位對于該類問題進行了調整以及規劃，但是由于多方面的原因，存在一定的缺陷，不能夠對其進行有效落實。在內部控制體系落實過程中，需要各項工作都能夠圍繞該項制度進行開展，但由于目前制度有待進一步完善，使得監督部門不能夠充分體現其自身價值，審計部門流于形式，因此，內部控制制度有待進一步完善。

五、財務視角下，加強事業單位內部控制制度建設的有效對策

（一）提升內控制度建設的重視程度

為了進一步提升事業單位內控制度實施建設水平，就必須提升事業單位內部所有人員的重視程度，認識到內控制度的作用以及意義。

首先，應當加大宣傳力度，采用官方網站、海報制作以及會議的形式對內控制度進行科學有效的宣傳，不斷提升工作人員的積極性，鼓勵員工對內控制度提出建設意見。此外其次，還應當不斷加強對員工的培訓力度，逐漸提升員工的內控意識，完善自身相關知識，從而提升內控制度建設的高效性。鼓勵工作人員日常自主學習，對相關知識內容進行收集整理，裝訂成冊，發放給員工，促進其能夠將知識熟記于心，管理層應當充分發揮積極帶頭的作用。

（二）逐步完善內控體系建設，加強政府財務監管以及管理職能

進一步完善事業單位內控體系建設，填補空白點，建立有效的制度樹，此外，通常，事業單位隸屬于當地政府，因此，大多數的工作實施標準都是以政府各項服務為標準，政府部門必須要不斷加強對各項職能的履行義務，加強對事業單位的管理與監督工作，保障內部控制制度符合公共建設發展需求。以財務為核心，以政府職能為后盾，使其處于較為平衡的狀態，政府部門應當積極發揮其監管作用，不斷降低財務管理風險發生率，保障我國事業單位健康穩定的發展。此外，政府部門作為有效的監督手段，在內部控制制度實施過程中有著極為重要的影響，為了保障審計機構的完整獨立性，應當將其從財務部門劃分出來，對各個環節進行監督審查，并對存在的問題進行整理，做成報表呈交到上級部門，及時解決相關問題，將各類審計報表組裝成冊，并進行儲存，逐步推進內部控制制度的建設進程。

六、結語

隨著我國社會經濟快速發展，事業單位作為我國政府職能部門中的重要組成部分，與社會經濟發展有著直接的關系，因此，事業單位必須逐漸加強內部控制制度的建設，不斷加強對其認知度，及時解決存在的問題，從各個方面不斷推動內控制度建設進程，促進事業單位內部控制制度的順利實施。（作者單位：中國科學院金屬研究所）