高校公務卡結算方式對高校財務管理的影響

侯貝貝

新時期市場經濟中，高等學校面對經濟活動紛繁復雜的經濟環境，公務卡結算方式是新時期高校財務支出的一種新型結算方式，探討高校公務卡制度改革以來，財政預算公辦高校公務卡結算方式對提高校財務管理的促進作用，并對新時期高校公務卡結算方式對高校財務管理的挑戰做出簡析。

一、高校公務卡結算方式的背景與現狀

公務卡是指由銀行代理發行，財政預算單位工作人員持有的、以個人名義實名開立、持有、保管和使用，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的銀聯標準信用卡。公務卡具有一般銀行卡所具有的授信消費的功能，同時又具有財政財務管理的獨特屬性，可以將財政財務管理的相關要求與銀行卡支付結算的獨特功能優勢相結合，是一種新型的財政財務管理工具和手段。

公辦高等學校屬于國家事業單位使用事業單位會計制度，自2007年財政部下發《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》 （財庫[2007]63號） 的通知， 2012年國務院要求所有中央和地方預算單位在年底前全面推行公務卡制度，財政預算公辦高校公務卡制度改革已歷經10余年，已經初步達到了減少高校現金支付、規范高校公務支出、提高資金利用效率等政策目標。但是，新時期市場經濟中，高等學校面對經濟活動紛繁復雜的經濟環境，高校公務卡結算方式對高校財務管理提出了新的挑戰。

二、高校公務卡結算方式對高校財務管理的影響

（一）有利于提高高校財務支付信息的管理與監督

首先，高校通過實行公務卡這種結算方式，可以實現信息實時傳遞，代理銀行通過高校單位零余額賬戶將資金劃入公務卡賬戶的同時，及時向財政動態監控系統反饋具體信息，以滿足財政動態監控管理需要;第二，信息傳遞更為全面，代理銀行反饋的結算支付信息，不僅要包括零余額賬戶向公務卡的劃款信息，也要包括該筆報銷業務所對應的公務卡向商戶付款的明細支付信息，可以準確地在刷卡單據上留下真實的商品名稱、消費時間、消費金額等信息，對持卡人消費支付信息，全面及時采集，財務部門可以對公務卡支付的每一筆公務支出實施動態監控;第三，是信息傳遞更加準確，高校公務卡結算方式使財務監控的范圍更廣，零余額賬戶支付信息和公務卡公務消費信息準確對接，高校財務部門能夠準確掌握這筆報銷業務對應的公務卡明細消費信息，與此同時，消費信息也上傳到了國庫集中支付系統，方便財政監管部門和高校財務部門隨時監督和管理。

（二）有利于規范高校公務支出管理

高校通過實行公務卡結算方式可以對資金支出進行優化設計，將傳統的現金支付方式轉變為通過公務卡方式支付，最大限度減少現金流動，減少往來款，有效降低現金支付風險;對日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進行有效監控，能及時發現并查處不規范或違規操作的財務問題，實現動態全面地監控財務支付狀況，對整個支付過程進行事前、事中、事后監控，有效減少超限額支付與違規支付，及時有效防范發生財經違法及違規等問題。

按照“公務卡強制結算目錄”中16類公務卡結算項目，嚴格規定高校公務支出中必須使用公務卡結算的項目，有利于提高公務卡使用率，充分發揮公務卡制度優勢。進一步加強和規范高校公務支出管理，符合高校減少現金流量，規范高校公務支出管理，降低支付風險，提高高校財務管理水平的政策導向，為預約報賬、網上報賬、無現金支付的全面實施奠定基礎。

（三）有利于提高高校資金使用效率

新時期市場經濟中，高等學校面對經濟活動紛繁復雜的經濟環境，高等學校必須嚴格依照國家有關法律法規和財務規章制度結合學校的實際情況及時制定或修訂學校內部的各種財務制度，規范校內經濟秩序。高校教職工持有的公務卡具有一定的透支消費額度和透支免息期，有支付需要的單位或個人可以直接使用公務卡支付，取得報銷憑證后，到財務部門報銷，報銷費用直接轉入持卡人公務卡。高校公務卡結算方式使資金使用更加方便，大幅減少現金使用，方便預算單位的資金結算，提高高校資金使用效率：一是金結算更加方便快捷; 二減化了高校教職工差旅費、科研經費、日常辦公雜費等的現金借款、取款、還款等工作環節，簡化了會計核算流程，解決了財務現金報銷時教職工排隊等候以及財務業務處理繁瑣等問題; 三避免了傳統的現金支付方式存在的款項用途不清、去向不明以及現金使用保管中存在的安全隱患，提高了高校財務管理總體水平。

三、高校公務卡結算方式對高校財務管理的挑戰

（一）高校公務卡國際結算功能有待開發

是隨著國際化教育的深入開展，高校教師出國研修以及出國參加學術交流活動等日益增多，但是目前大多數公務卡屬單幣卡種，只能進行人民幣業務，高校教師在國外學習交流期間的生活費、差旅費等無法使用公務卡消費; 教師發表外文文章，也需先用外幣支付版面費，因公務卡無法實施涉及外幣轉賬或刷卡業務，所以這些涉及外幣的業務均無法使用公務卡支付。三是教師發表文章的版面費，一般都是預先付款，幾個月甚至一年的周期后發表，然后才能憑發票再報銷，周期較長，教師版面費或因跨年而無法從學校借款轉賬支付，或因外地期刊，不便當場刷卡付款而使教師限于麻煩境地。

（二）財務核算結算流程亟待優化

在會計審核記賬方面，公務卡需要逐筆查詢、選擇支出分類、審核原始憑證、逐筆記賬。財務處的工作量大增，報銷人排隊時間加長。繁瑣的報銷流程不利于公務卡結算的推廣。刷卡信息未及時上傳至財政系統，導致近1-2天的刷卡記錄查詢不到，不能及時報銷。高校經費來源復雜，不同支出需運用不同經費，程序繁瑣。縮短公務卡報銷時間，減輕高校財務人員工作量和報銷人的時間成本等問題，需要進一步優化高校財務核算結算流程，緩解財務人員的工作壓力，使財務人員更好地服務全校師生，提高財務更管理效率和服務質量。

（三） 對于持卡人信用風險需要系統防范

第一，目前我國的公務卡可“公、私”兩用，并實行“先透支、后還款”的信用消費機制，透支額度最高可達到5 萬元。制度上只規定了個人消費不可報銷，應由個人還款，并沒有不可用于個人消費的限制。第二，持卡人在刷卡消費時，商戶并沒有義務鑒別其是“公務消費”還是“個人消費”，所以，為部分信用不良的持卡人惡意刷卡創造了機會。第三，如果這些持卡人人事變動，其透支公務卡沒有及時償還，高校會承擔一部分連帶責任，銀行會在一定程度上進行追償，進而影響高校的金融信譽。

四、結語

高校公務卡結算方式是國家財政改革的重要組成，面臨新時期的經濟環境的特點，在為高校財務管理提供便利的同時，也對高校財務管理提出了更高的要求，高校財務管理將面臨跟大的挑戰。高校在推進公務卡結算方式的同時，要及時了解財經新政策和制度，針對公務卡推進工作中遇到的問題，開發拓展公務卡結算方式的應用范圍，優化高校公務卡結算流程，提高高校信用風險防范能力。（作者單位：河南大學）

河南大學科研基金項目 2013YBRW004。