淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及措施

趙玲玲

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化與完善，市場競爭越來越激烈，額要得得到穩(wěn)定快速發(fā)展需要各部門間是共同努力，特別是財(cái)務(wù)管理部門。本文闡述了內(nèi)部控制的基本定義和重要性，從貨幣資金的安全性、完整性及效益性，分析了集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)，并以此提出加強(qiáng)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的途徑。

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本定義及重要性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本定義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通常是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)已制定或計(jì)劃的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的信息制定相關(guān)的制度和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能防止企業(yè)資金被挪用、攜款私逃、會計(jì)資料造假、會計(jì)信息失真等現(xiàn)象發(fā)生。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作正常有序運(yùn)行，提高企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)系統(tǒng)、促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的不良好

1.企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不充分。我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起步較晚，企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠準(zhǔn)確或者不夠重視，對使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僅限于形式，并未發(fā)揮其自身的管理作用。企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足，影響企業(yè)各部門及員工的執(zhí)行力，整體呈現(xiàn)懈怠不作為的狀態(tài)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)人員擁有豐富的財(cái)務(wù)知識和熟練的操作能力，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序展開有著積極的作用。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還要擁有良好的職業(yè)道德操守，依照企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理工作。但是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并未達(dá)到這些要求，因滿足現(xiàn)狀而不去進(jìn)行更深層知識的學(xué)習(xí)，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

3.企業(yè)各部門對財(cái)務(wù)部門的配合度不高。企業(yè)各部門各自為政，普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與其無關(guān)，阻礙財(cái)務(wù)工作的開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題頻頻發(fā)生，降低了企業(yè)的管理效率和經(jīng)營效率，長期如此勢必會引起財(cái)務(wù)危機(jī)，威脅到企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)。盡管企業(yè)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但其仍存在不科學(xué)、不全面、不合理的情況。企業(yè)在資源、時(shí)間和精力都有限的情況下就很難做到全面內(nèi)部控制。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的不完善，不利于企業(yè)長期可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)工作崗位分配不科學(xué)。為降低人工成本，企業(yè)縮減工作崗位，從而出現(xiàn)一人多崗的情況。由于財(cái)務(wù)工作本身的繁瑣，控制工作環(huán)節(jié)又很多，工作強(qiáng)度增大并易造成工作失誤，職權(quán)劃分模糊導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)疏漏，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失

在企業(yè)內(nèi)部，有些企業(yè)并未設(shè)立審計(jì)部門或?qū)徲?jì)組，即便設(shè)立審計(jì)部門或?qū)徲?jì)組，但其成員的專業(yè)水平也是層次不齊，不能做到有效的審計(jì)并及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題。有的企業(yè)存在審計(jì)部門不獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的情況，審計(jì)人員按照管理層的要求工作，使得審計(jì)工作無法有效進(jìn)行，弱化了企業(yè)會計(jì)信息工作的控制監(jiān)督。

三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境

1.加強(qiáng)企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識。管理層應(yīng)意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是管理內(nèi)部控制的核心，樹立管理層的榜樣，管理層越重視內(nèi)部控制，員工會更加徹底的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)企業(yè)全體員工共同維護(hù)良好內(nèi)部控制環(huán)境。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。一方面是定期或不定期的給財(cái)務(wù)管理者組織專業(yè)知識培訓(xùn)，強(qiáng)化其專業(yè)能力。另一方面是提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平，公司內(nèi)部定期組織職業(yè)道德培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員可以在法律法規(guī)的指導(dǎo)下，真正落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

3.加強(qiáng)各部門和財(cái)務(wù)部門的配合。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要以財(cái)務(wù)部門為主，企業(yè)各部門共同協(xié)作配合，有利于確保財(cái)務(wù)制度中涵蓋的信息準(zhǔn)確和真實(shí)，也有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的執(zhí)行力，為企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1.科學(xué)制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。保證做到不相容崗位不得兼任，財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)責(zé)任制度相互監(jiān)督和相互制約。另外，建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，明確審批人的審批權(quán)限、審批方式、審批范圍、審批責(zé)任，

2.科學(xué)分配工作崗位。企業(yè)以自身人員情況為基礎(chǔ)，科學(xué)合理的設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，財(cái)務(wù)部門最大限度不出現(xiàn)一人多崗的情況，避免出現(xiàn)舞弊、 挪用公款、以權(quán)謀私等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)單獨(dú)設(shè)置審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組，獨(dú)立于其他部門，聘用專業(yè)的審計(jì)人才進(jìn)行審計(jì)工作，避免企業(yè)管理層干預(yù)審計(jì)監(jiān)督，這樣才能最大限度的保障審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。還要適當(dāng)?shù)亻_展外部監(jiān)督工作，利用外部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對其情況狂進(jìn)行監(jiān)督，防止內(nèi)部設(shè)計(jì)及無法全面處理有關(guān)問題。內(nèi)外監(jiān)管的方式可以使內(nèi)部控制作用得以全面發(fā)揮。

四、總結(jié)

綜上所述，在市場競爭如此激烈的情況下，企業(yè)只有做好內(nèi)部管理才能更好的在這瞬息萬變的市場上生存，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的提高，不僅能加強(qiáng)企業(yè)資源利用率，同時(shí)對企業(yè)投資、籌資、成本核算等有著積極意義。（作者單位：石家莊域聯(lián)視控控制技術(shù)有限公司）