淺談企業(yè)財務內部控制問題及措施

趙玲玲

隨著市場經(jīng)濟的不斷深化與完善，市場競爭越來越激烈，額要得得到穩(wěn)定快速發(fā)展需要各部門間是共同努力，特別是財務管理部門。本文闡述了內部控制的基本定義和重要性，從貨幣資金的安全性、完整性及效益性，分析了集團貨幣資金內部控制的目標，并以此提出加強集團貨幣資金內部控制的途徑。

一、 企業(yè)財務內部控制的基本定義及重要性

（一）企業(yè)財務內部控制的基本定義

財務內部控制通常是指為實現(xiàn)企業(yè)已制定或計劃的經(jīng)營目標，企業(yè)根據(jù)財務部門反饋的信息制定相關的制度和程序。財務內部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)的預期財務目標，是整個企業(yè)內部控制的核心。

（二）企業(yè)財務內部控制的重要性

企業(yè)財務內部控制能防止企業(yè)資金被挪用、攜款私逃、會計資料造假、會計信息失真等現(xiàn)象發(fā)生。完善企業(yè)財務內部控制有利于企業(yè)財務工作正常有序運行，提高企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益，提高企業(yè)防范風險能力，進而使得財務管理更加科學系統(tǒng)、促進企業(yè)平穩(wěn)健康運行。

二、企業(yè)財務內部控制的問題

（一）企業(yè)財務內部控制環(huán)境的不良好

1.企業(yè)管理層對財務內部控制的認識不充分。我國企業(yè)財務內部控制起步較晚，企業(yè)管理層對財務內部控制的認識不夠準確或者不夠重視，對使得財務內部控制制度僅限于形式，并未發(fā)揮其自身的管理作用。企業(yè)管理層對財務內部控制的重視不足，影響企業(yè)各部門及員工的執(zhí)行力，整體呈現(xiàn)懈怠不作為的狀態(tài)，不利于企業(yè)內部控制工作的有效進行。

2.企業(yè)財務管理人員專業(yè)素質不高。財務人員擁有豐富的財務知識和熟練的操作能力，對財務內部控制工作的有序展開有著積極的作用。同時財務人員還要擁有良好的職業(yè)道德操守，依照企業(yè)財務管理制度進行日常財務管理工作。但是部分企業(yè)的財務管理人員并未達到這些要求，因滿足現(xiàn)狀而不去進行更深層知識的學習，阻礙了企業(yè)財務內部控制工作的開展。

3.企業(yè)各部門對財務部門的配合度不高。企業(yè)各部門各自為政，普遍認為財務內部控制與其無關，阻礙財務工作的開展，導致財務問題頻頻發(fā)生，降低了企業(yè)的管理效率和經(jīng)營效率，長期如此勢必會引起財務危機，威脅到企業(yè)的擴大發(fā)展。

（二）企業(yè)財務內部控制制度的不完善

1.財務內部控制制度不夠科學。盡管企業(yè)建立了財務內部控制制度，但其仍存在不科學、不全面、不合理的情況。企業(yè)在資源、時間和精力都有限的情況下就很難做到全面內部控制。因此，財務內部制度的不完善，不利于企業(yè)長期可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

2.財務工作崗位分配不科學。為降低人工成本，企業(yè)縮減工作崗位，從而出現(xiàn)一人多崗的情況。由于財務工作本身的繁瑣，控制工作環(huán)節(jié)又很多，工作強度增大并易造成工作失誤，職權劃分模糊導致內部控制出現(xiàn)疏漏，嚴重影響企業(yè)財務管理效果。

（三）企業(yè)財務內部控制監(jiān)督機制的缺失

在企業(yè)內部，有些企業(yè)并未設立審計部門或審計組，即便設立審計部門或審計組，但其成員的專業(yè)水平也是層次不齊，不能做到有效的審計并及時發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題。有的企業(yè)存在審計部門不獨立于財務部門的情況，審計人員按照管理層的要求工作，使得審計工作無法有效進行，弱化了企業(yè)會計信息工作的控制監(jiān)督。

三、提升企業(yè)財務內部控制的建議

（一）改善企業(yè)財務內部控制的環(huán)境

1.加強企業(yè)管理層對財務內部控制的認識。管理層應意識到財務內部控制是管理內部控制的核心，樹立管理層的榜樣，管理層越重視內部控制，員工會更加徹底的執(zhí)行內部控制制度，引導企業(yè)全體員工共同維護良好內部控制環(huán)境。

2.提高企業(yè)財務管理人員的專業(yè)素質。一方面是定期或不定期的給財務管理者組織專業(yè)知識培訓，強化其專業(yè)能力。另一方面是提高財務人員的職業(yè)道德水平，公司內部定期組織職業(yè)道德培訓，使企業(yè)財務內部控制工作人員可以在法律法規(guī)的指導下，真正落實財務內部控制管理工作。

3.加強各部門和財務部門的配合。財務內部控制需要以財務部門為主，企業(yè)各部門共同協(xié)作配合，有利于確保財務制度中涵蓋的信息準確和真實，也有利于提高企業(yè)財務內部控制工作開展的執(zhí)行力，為企業(yè)財務的正常運轉提供保障。

（二）完善企業(yè)財務內部控制制度

1.科學制定企業(yè)財務內部控制制度。保證做到不相容崗位不得兼任，財務人員根據(jù)企業(yè)制定的財務責任制度相互監(jiān)督和相互制約。另外，建立財務業(yè)務的授權審批制度，明確審批人的審批權限、審批方式、審批范圍、審批責任，

2.科學分配工作崗位。企業(yè)以自身人員情況為基礎，科學合理的設置財務工作崗位，財務部門最大限度不出現(xiàn)一人多崗的情況，避免出現(xiàn)舞弊、 挪用公款、以權謀私等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）建立企業(yè)財務內部控制的監(jiān)督機制

企業(yè)單獨設置審計部門或審計小組，獨立于其他部門，聘用專業(yè)的審計人才進行審計工作，避免企業(yè)管理層干預審計監(jiān)督，這樣才能最大限度的保障審計監(jiān)督的獨立性。還要適當?shù)亻_展外部監(jiān)督工作，利用外部審計部門或審計機構對其情況狂進行監(jiān)督，防止內部設計及無法全面處理有關問題。內外監(jiān)管的方式可以使內部控制作用得以全面發(fā)揮。

四、總結

綜上所述，在市場競爭如此激烈的情況下，企業(yè)只有做好內部管理才能更好的在這瞬息萬變的市場上生存，財務內部控制執(zhí)行效率的提高，不僅能加強企業(yè)資源利用率，同時對企業(yè)投資、籌資、成本核算等有著積極意義。（作者單位：石家莊域聯(lián)視控控制技術有限公司）