關于公立醫院執行政府會計制度銜接的思考

李文靜

摘要：當今環境社會經濟在不斷發展，為更好的使預算會計標準體系適應當前環境的需求，在2017年10月份財政部發布了新政府會計制度，并規定在2019年1月1日正式實施。新的制度對于醫院的財務人員而言是一種新的挑戰，因為新的制度會對之前的財務核算模式進行改革，那么如何在這種背景之下做好公立醫院執行政府會計制度銜接的工作也就是本文所需要探究的問題。

關鍵詞：公立醫院;政府會計制度;銜接問題

中圖分類號：R197.32 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0288-01

引言

在此次政府會計制度改革的過程當中，需要要求政府會計制度和企業的會計制度進行有機的契合，保證會計科目相一致。但政府的會計制度存在其獨立性和特殊性，因此新的政府會計制度落實本著雙模式、雙基礎、雙報告的原則進行。財務會計模式設計要素較廣，科目較多，在各個部分都有適當的延伸。所以財務人員進行賬務處理的過程中，應該落實兩種核算模式，新的核算模式會增加核算工作量和工作難度，同時也能夠提升財務人員的管理能力。

一、關于公立醫院政府會計新舊制度的轉換

公立醫院做好會計新舊制度的轉換工作時，應該落實以下幾點工作內容：

首先需要對于醫院的各項資產和負債狀況進行詳細的登記記錄。對于醫院的固定資產和無形資產等相關資產類別進行詳細摸底，還要弄清相關資金的使用年限和沖銷的基金，并了解未沖銷基金的狀況，對所有的基金進行分類匯總。同時依據財政部的資產管理系統進行數據的審核，如果核心的政府會計制度的相關原則存在沖突，就需要根據新的會計制度進行相關資產的處理。

其次，要弄清賬面所掛的來往款項，對于來往的明細表進行清理。執行新的政府會計制度之前就需對單位內部的相關賬目進行清理，弄清賬目的類別和相關的項目，如果存在三年以上無法回收的醫療款項或其他款項，需根據相關規章制度，經批準后進行核銷處理。還需要全面對資產負債狀況進行清理，進行負債項目的明細拆分，做好銜接準備工作。

梳理合同信息也十分必要。需要重點對于科研教學等項目合同進行梳理，在新的會計制度改革過程中，其難點工作就是進行科教項目的改革，科教項目的核算工作應根據權責發生制的原則進行確定，新舊制度銜接的過程中選擇未來適用方法進行，需保證原先的科教項目余額不變，在此基礎之上引入新的科教項目。

有效的對于相關科目明細信息進行整理，根據醫院的原來的會計科目進行醫院的會計科目余額明細表的制定，對于舊的會計科目進行熟悉，了解變化所在，同時對于資金變動的科目等進行相關的梳理。

強化財務人員的培訓工作，公立醫院需要積極組織醫院的財務人員，參與相關的會計制度的培訓工作，提高會計人員的自身技能。

提前進行相關財務軟件公司的聯系，以便于制定符合本醫院的財務系統軟件。要積極主動的完成相關財會系統的優化，確保本單位會計核算系統能夠生成全面準確的信息，及時對會計核算系統進行完善，確保新的會計制度的實施能夠更加順利。

二、公立醫院新舊會計制度銜接的具體工作

在醫院進行新舊制度銜接的時候，其主要工作涉及到了如下幾個方面的內容：

（一）關于部分科目的拆分和新賬的錄入

從新的制度角度而言，及補充規定當中規定了會計科目的相關內容，需要對會計科目余額當中部分余額進行明細的拆分，這樣能夠使得相關余額明細更加的詳細清楚。并且要根據新的制度和補充規定設定從2019年1月開始錄入的新賬。關于這一部分的工作，需要要求會計的軟件開發系統具有一定的功能，那么就應在此之前醫院已經聯系好相關軟件開發商，進行軟件的更新。必須要確定2019年新賬目的科目體系，其中需要包括資產類、負債類、凈資產類、收入類和費用類等五個項目，還需要對預算會計的預算收入、預算支出和預算結余進行必要的統籌，對新舊科目表進行對照處理。要設置基礎的檔案，包括會計的核算單元和成本核算單元，還要做好對項目檔案和供應商檔案的統籌處理。系統當中應對配置核算體系進行細化，分為成本分攤規劃、輔助核算、期末結轉等等。需要對財務報表進行預制，在此過程當中，需要對相關要求進行附注，還要明確預算會計報表的報表體系。

（二）登記新賬的財務會計科目

對于新賬套的財務會計的科目余額和預算結余科目的余額作出必要的登記處理，并根據新賬科目余額作出適當的調整。需要將2018年末原先賬目會計科目的余額進行相關的統計，并將其轉入到2019年初新賬目的會計科目余額當中。對于原賬目系統當中沒有登記記錄的賬目再轉移到新賬系統財務科目當中時需要進行相關的記錄。對新賬目系統中財務會計科目的余額進行必要的調整。還要重新對預算會計科目的余額進行整理，將所有的預算會計科目余額作為全新的科目進行重新的劃入，將財務信息的相關數據填入會計科目余額當中，進行適當的整理。

（三）登記并調整會計科目余額

根據相關登記記錄，對于會計科目的余額進行調整，在此基礎之上對2019年新賬目的初期余額表進行編制，根據新制度和相關補充規定將2019年的負債表相關數據進行列出，編制2019年新的要求和預算表目。對于轉賬工作底稿進行裝訂處理，醫院在進行新舊轉賬工作銜接時，需對轉賬工作底稿進行適當的保留，并將其轉入到新賬所對應的科目余額部分，對此進行相關的留底，以此作為原始憑證。此外，醫院也需要提前和軟件開發商進行相關的洽談，根據新政府會計制度建立一套符合新會計制度標準的賬務系統，以便實現新舊系統順利的轉換。新的系統當中應建立雙核算系統，并且要提供財務會計和預算會計平行記賬功能，以及預置財務報表的功能，有效對相關會計報表進行預算，并披露相關信息。

三、結束

綜上所述，本文簡單分析公立醫院進行政府會計制度銜接時的相關問題。在這種背景之下現如今提出了新的會計制度，有效的做好新舊制度的銜接，需要做好充足的準備工作，除了從人員制度方面著手以外，也要做好軟件信息系統的開發，只有這樣才能保證高質量的會計工作順利的銜接。