大數據對審計的挑戰及其應對措施

王寶石

摘要： “數據已經滲透到每個工業和商業功能區，并已成為一個重要的生產要素。大量數據的挖掘和應用預示著新一輪的生產率增長和消費過剩浪潮的到來?！薄按髷祿痹谖锢韺W、生物學、環境生態學等各個領域被廣泛應用，近年來由于互聯網和信息產業的發展而引起了人們的關注，同樣，大數據的發展對審計也產生了重大的影響。

我們從現代社會的發展和演變中可以看出，大數據時代是一個巨大的“信息革命”，他為整個國家、社會、企業和個人服務。這個“信息革命對我們來說試一次轉變巨大的挑戰，但同時挑戰也伴隨著機遇。在大數據時代，信息平臺上的信息存儲已經以各種不同的方式改變了我們的牛活方式。在大數據時代，我們可以共享信息，這對審計T作產牛了很大的積極影響。

一、大數據對審計的挑戰

（一）促進審計方法的智能化

過去，傳統的審計工作通常是通過對審計技術進行抽樣，如核對函件、存貨、觀察等來獲取審計證據。然而，使用有限的數據來獲取審計數據的方法是有限的，并不適合所有行業。在對被審單位進行審計的過程中，為了把檢查成本降低到可接受水平，同時盡量節約成本，往往不能對所有的數據進行檢查，這時就會進行審計抽樣。在當今社會，傳統的審計數據會受到審計數據的確定和評價的影響，傳統的審計方法已經不能滿足企業的需要。傳統模式的審計日標是希望能夠通過較小的審計投入從而實現較大的收益，但是這個過程中審計工作的失誤率是比較高的，因此較容易出現審計風險問題。但是內部審計人員需要充分了解企業中的各種情況和問題，并以此做出科學的決策。因此，傳統的審計方法有很大的局限性。

（二）促進審計方式的改變

傳統的審計方法通常以財務報表和事后審計為日標。這種事后審計往往具有滯后性，無法及時為決策者提供有效的審計信息。作為企業決策者，不僅要了解報告中的相關數據，還要及時獲取與企業管理決策相關的重要數據，不能僅得到一些滯后的審計數據。傳統的審計方法側重丁不同階段的審計方法。這種方法可以有效地分析數據的內容，但不能進行真正的監督。因此，有必要在事后審計的基礎上完成管理T作，否則難以經營者在管理層面作出適當的決策。但是現在的審計方法強調的是連續性審計，在對企業進行連續性審計的方式時，從中得到的審計數據能夠對經營者對企業進行決策提供有力的支撐。隨著大數據時代的到來，審計師可以從傳統審計方法的局限性觸發改變審計方式，而從階段審計到連續審計的轉變大大降低了審計差錯的概率。

（三）促進審計結論的應用

傳統的審計結論，往往是審計人員在實施審計程序之后得到的結果，即審計報告。審計報告的內容單一，其中包含的信息量也比較少。然而，隨著大數據在審計中越來越廣泛的應用，大數據對審計的影響越來越大，審計人員除了為被審計單位提供審計報告外，還可以為被審計單位提供后續信息和數據，為公司的管理和決策提供參考。他審計單位。同時，審計人員可以在審計結果處理后，可以通過大數據的運用，為下一次審計提供便利，大大減輕了工作量，縮短了工作時間，提高了工作效率。

（四）減少審計人員的投入

傳統的審計方法需要投入大量的審計人員，但是都是做一些基礎的檢查，效率低下，浪費人工。在對一家企業進行審計時，要通過大量的審計人員核查、檢驗其數據的真實性來保證審計報告的準確性。但是因為各方面原因依然有很高出現錯誤的風險。而在大數據時代的背景下，審計人員可以通過數據管理系統來得到被審單位歷年的經營數據，通過對數據的分析和檢測得到被審單位的審計情況，從而有針對性的進行審計，大大節約了人員投入。

同時在大數據審計的環境下，由于工的抽查改成了信息數據共享，確保了數據的準確性，也為后續的審計工作提供了便利。

二、應對措施

（一）認識到大數據改變審計過程的艱巨性

當下，提高審計效率需要借助大數據才能實現。同時，決策者更需要具備專門審計的知識結構，可以用來對相關審計數據進行合理化。提高審計T作效率既然應當借助大數據才能實現，那么現在我們更加應當打破傳統審計的模式，對審計流程與程序不斷地進行優化。此外，由于大數據的特點，其機密性相對較差，因此在牛成和傳輸過程中必須保證數據的安全性。原則上，大數據平臺應該建立在與互聯網隔離的審計“內網”上。如果數據分析平臺所在的審計“內網”與互聯網并不是完全隔離的，那么必須擁有相關的專業技術人和設備，也有必要聘請專業的網絡安全公司對這個“內網”進行審驗。對丁大數據涉及的設備和人員的管理，對審計數據的收集、整理和分析，都需要建立健全的制度，進行嚴格執行。必須從思想、技術和制度等多方面切實強化數據的安全性，從而確保大數據的安全體系是完備高效的，大數據下的審計工作能夠有安全保障，那么此后的審計工作也能在安全的情況下有條不紊的進行。

（二）深入了解學習與大數據相關的知識

審計師應堅持理論與實踐相結合，加強審計理論研究，注重審計工作中的實踐操作。從理論上了解大數據審計的性質、作用和基本任務，建立適合大數據時代發展的審計理論體系。同時，審計部門在實踐中應當加強與其他國家各信息部門的聯系，進行全面、多角度、多層次的探討，把握大數據時代審計相關的前沿熱點，做好審計思路的策劃。為大數據審計的發展提供指向。在與其他信息部門溝通時，我們應探討以下幾點：理清思路，突出重點，穩步推進大數據審計;切實做好大數據審計基礎工作;成立大數據分析機構，從組織機構上保障大數據審計;創新發展審計模式，積極開展大數據審計實踐。

（三】建立健全與大數據相關的審計法律法規

就日前的情況來看，大數據審計的相關法律存在著很大的問題，有些甚至是名副其實的。因此，相關審計部門應完善與大數據審計相關的法律法規，特別是互聯網信息和網絡安全等相關法律問題，使大數據審計具有可靠的法律保障。建立和完善適合大數據審計的審計標準和規范，確保大數據審計的實施是在有法可依的情況下進行的。

（四）加快審計機制創新，加強審計系統研發與投入

大數據技術在審計領域的廣泛應用是人類發展的必經之路，是社會技術進步的必然要求。由于審計行業其特殊的特點，審計機構不能獨立開展大數據審計工作。要建立一個依靠政府、審計機構的主體推動和信息技術企業參與的聯動機制。現階段，我國大部分企業的業務決策水平都比較低。因此，我們有必要對相關環節進行科學規劃，建立長期日標，提升企業數據分析水平。

（五）提高審計人員對大數據的利用能力

就日前的情況來看，雖然大數據審計工作已經逐步發展，但由于我國的發展情況，我們的審計工作依然滯后，審計T作還不成熟。對丁許多審計師來說，他們對大數據和其他技術的理解還比較少，所以在日常審計過程中，大多數審計人員仍然習慣丁傳統的審計方法，所以大數據審計方式的使用率不是很高，很多人認為找到審計證據仍然可以是不依賴丁大數據審計。因此，審計人員應在根本上改變他們的思維，認識到大數據審計在審計發展中的重要性。

但目前，審計人員開展大數據審計已經有了很多經驗，并形成了有借鑒意義的許多大數據審計方法。在未來的發展階段中，隨著審計數據分析方法的發展和運用，越來越多的審計數據分析模型將被應用丁審計工作中。這些模型大多基于數據挖掘和統計技術，它們是直觀的、視覺化的。同時，為了優化和延續審計模式的發展，審計機關應致力丁對各個領域的審計分析模型進行整理和收集，構建分析模型知識庫，不斷優化、完善審計模式。并在推廣應用中進行更新，建立以我們自己特色為基礎的大數據審計，以促進大數據審計的深入發展。

參考文獻：

[1]秦榮生大數據、云計算技術對審計的影響研究[J]審計研究，2014（11）

[2]陳偉大數據環境下的電子數據審計：機遇、挑戰與方法[J]中國內部審計，2016（1）

[3]李記超大數據時代數據處理技術對審計的影響研究[J]商場現代化，2016，15：73-74

[4]肖夢媛大數據時代對現代風險導向審計模式的影響[J]財會學習，2016，16：17-18