淺談新制度下彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

劉蘇

摘要：近年來我國(guó)彩票事業(yè)全面發(fā)展，彩票作為一種特殊的商品，要求彩票機(jī)構(gòu)必須始終秉承誠(chéng)信的理念，這樣才能夠?yàn)槲覈?guó)的公益事業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。但是，彩票的中獎(jiǎng)公正性、彩票發(fā)行的制度建設(shè)、相關(guān)的業(yè)務(wù)費(fèi)、公益金的使用情況受到社會(huì)各界的非議，帶來的社會(huì)負(fù)面影響不斷增加，使我國(guó)彩票機(jī)構(gòu)的公信力明顯下降。造成這些問題的主要原因是我國(guó)彩票機(jī)構(gòu)缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。因此，在新制度下研究彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)促進(jìn)我國(guó)彩票機(jī)構(gòu)的發(fā)展有著重要的實(shí)際意義。

關(guān)鍵詞：新制度;彩票機(jī)構(gòu);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;有效措施

一、引言

我國(guó)彩票事業(yè)起步較晚，在發(fā)展中還存在不規(guī)范、不完善、不科學(xué)等問題。隨著彩票銷量的不斷攀升，全國(guó)各地大獎(jiǎng)不斷中出，社會(huì)公眾對(duì)彩票的關(guān)注度越來越高;與此同時(shí)，關(guān)于彩票公信力方面的負(fù)面信息也不斷增加，這對(duì)我國(guó)彩票機(jī)構(gòu)的發(fā)展帶來了不利影響。例如：社會(huì)民眾對(duì)彩票中大獎(jiǎng)的真實(shí)性產(chǎn)生了質(zhì)疑，當(dāng)公眾看到戴著面具的領(lǐng)獎(jiǎng)人時(shí)并不知道是否是真正的普通彩民中了大獎(jiǎng)。再例如：大獎(jiǎng)的出處無法證實(shí)，打印彩票號(hào)碼的終端機(jī)中并沒有數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)功能，無法在每臺(tái)終端機(jī)上查找到任何銷售數(shù)據(jù)、中獎(jiǎng)票的信息。我國(guó)彩票發(fā)行的基本原則是：公平、公正、公開、公信，社會(huì)公眾對(duì)彩票公正性與公益性的質(zhì)疑主要是由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系所導(dǎo)致的。

二、新制度下彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部控制部門，或者成立專門的牽頭單位，主要負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的組織、協(xié)調(diào)、管理等工作。但是，目前我國(guó)彩票機(jī)構(gòu)中并沒有建立獨(dú)立的、完整的內(nèi)部控制管理制度與體系，仍然是依靠機(jī)構(gòu)內(nèi)部自己制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程等來發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。造成這一問題的主要原因是在彩票機(jī)構(gòu)中缺乏一個(gè)更高層級(jí)的協(xié)調(diào)部門來履行單位的業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)管理制度，并對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)地樹立、整合、匯總。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

目前很多彩票機(jī)構(gòu)還缺乏完善的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。例如：大部分彩票機(jī)構(gòu)并未設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的、單位層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組;對(duì)分散在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性評(píng)估;并未站在全局的角度對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審視。雖然有的彩票機(jī)構(gòu)已經(jīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，但是并未從單位層面和業(yè)務(wù)層面分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，評(píng)估的要求和方法也無法滿足新制度的要求。

（三）內(nèi)部控制缺乏信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，彩票機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理過程中應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將內(nèi)部控制流程嵌入到信息系統(tǒng)中，盡量減少由于人為操作出現(xiàn)的失誤。例如：部分彩票機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)外部信息溝通與交流時(shí)并未建立起規(guī)范的內(nèi)部信息溝通渠道，通常采用微信、QQ等外部通訊軟件，單位內(nèi)部缺乏加密的、專業(yè)性的傳輸軟件，使得信息在溝通與交流中缺乏安全性與保密性，存在泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式

有的彩票機(jī)構(gòu)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，該部門只是發(fā)揮著紀(jì)檢監(jiān)察的作用，內(nèi)部審計(jì)權(quán)力較小，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行上缺乏權(quán)威性。另外，彩票機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)知識(shí)較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員;部分彩票機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員是從其他外單位財(cái)務(wù)部門臨時(shí)借調(diào)，或只進(jìn)行簡(jiǎn)單培訓(xùn)后轉(zhuǎn)崗產(chǎn)生的，工作質(zhì)量和成效可想而知。這些人員都與新制度的要求存在很大差距，很難正常完成本單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

三、新制度下彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

首先，保證彩票機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性。這要求我國(guó)彩票機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，這也是彩票機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，更是實(shí)現(xiàn)其他深層次目標(biāo)的基本前提。為確保這一目標(biāo)的順利完成要求彩票機(jī)構(gòu)必須建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)有法可依、有據(jù)可查。

其次，保證彩票機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和使用的有效性。不同于企業(yè)單位，彩票機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)大部分由國(guó)家財(cái)政支持，作為保障彩票機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)順利開展的物質(zhì)基礎(chǔ)。保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性、提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率是彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。比如：彩票機(jī)構(gòu)可以建立不定期資產(chǎn)抽查制度，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金、倉(cāng)儲(chǔ)實(shí)物資產(chǎn)、存款等資產(chǎn)的盤存;對(duì)支票和印章的保管必須符合要求;在保證資產(chǎn)安全的同時(shí)，防止出現(xiàn)各種挪用公款、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，更要堅(jiān)決杜絕資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，保證彩票的公信力。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理

這主要是要求彩票機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中必須保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，從而向上級(jí)相關(guān)部門、社會(huì)公眾提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，能夠?yàn)閱挝坏念I(lǐng)導(dǎo)層獲得可靠的決策數(shù)據(jù)提供有效的支持。彩票機(jī)構(gòu)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以此來保證彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制框架的有效性和適應(yīng)性，以便于能夠更準(zhǔn)確地把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)方向，為保障彩票機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。例如：資金歸集方面涉及電腦票、網(wǎng)點(diǎn)即開票、中福在線即開票三個(gè)票種，市級(jí)福彩機(jī)構(gòu)要落實(shí)專人督促中福在線銷售廳按時(shí)、足額解繳銷售款。特別是中福在線銷售廳作為市、縣（區(qū)）級(jí)福彩機(jī)構(gòu)設(shè)立的銷售實(shí)體，銷售時(shí)間長(zhǎng)、現(xiàn)金流量大、彩民結(jié)構(gòu)復(fù)雜，一定要做好銷售資金的風(fēng)險(xiǎn)防范;網(wǎng)點(diǎn)即開票作為有價(jià)憑證，一方面要建立健全即開票出入庫(kù)和盤點(diǎn)制度，確保即開票的實(shí)物安全，另一方面要完善即開票的配送領(lǐng)取手續(xù)，留存好中心站點(diǎn)領(lǐng)票的簽收原始資料，避免發(fā)生糾紛做到有據(jù)可查。

（三）建立完善的內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)

為了避免彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)違規(guī)舞弊行為的發(fā)生，彩票機(jī)構(gòu)必須建立高效的內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，以此來降低信息傳遞中存在的壁壘問題。這不僅能夠保障彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，更能夠有效減少信息流在內(nèi)部傳遞的有效時(shí)間，能夠幫助彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件及時(shí)作出處理。另外，信息化系統(tǒng)的建設(shè)與完善，有利于彩票機(jī)構(gòu)在眾多信息中找到影響事件發(fā)生的關(guān)鍵因素，為今后工作的決策提供有價(jià)值的信息。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用

這就要求各彩票機(jī)構(gòu)必須在內(nèi)部建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、具有權(quán)威性的機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)本單位的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，使內(nèi)部審計(jì)不再流于形式。因此，各彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的職能作用，作為內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)該將注意力集中在內(nèi)部控制是否被有效執(zhí)行上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)和獨(dú)立檢查，并針對(duì)本單位內(nèi)部控制中存在的問題、漏洞為單位提出有效的改進(jìn)措施，以此來全面提升和改善管理水平。彩票機(jī)構(gòu)還可以借助外部審計(jì)力量實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督。比如：定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)本單位內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行分析和總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，并提出有效的改進(jìn)措施。

綜上所述，彩票產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)成長(zhǎng)為一個(gè)蓬勃發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，我國(guó)彩票所籌集的數(shù)以億計(jì)的公益金在我國(guó)社會(huì)公益事業(yè)上做出的貢獻(xiàn)令世人矚目。良好的內(nèi)部控制是保證彩票機(jī)構(gòu)順利發(fā)展的基本前提條件，為了保證彩票機(jī)構(gòu)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，在新制度下彩票機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅要做到道德層面的誠(chéng)信，更要做到法制層面的公信。

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（作者單位：江蘇省福利彩票發(fā)行中心）