中小企業財務內部控制存在的問題及對策

孟凡玉

摘要：文章圍繞中小企業財務內部控制存在的主要問題、應對中小企業財務內部控制存在問題的對策兩個方面，對中小企業財務內部控制存在的問題及對策進行了一一分析，并提出了一些見解，希望能夠對企業財務內部控制工作提供一些啟示。

關鍵詞：內部控制;問題;對策;風險管理

這幾年，在經濟迅猛發展的推動下我國中小企業得到了較好的發展，在國民經濟中扮演著越來越重要的角色。中小企業是吸收勞動力就業和促進我國經濟增長的主力軍，在維護社會穩定和促進社會進步上發揮著不可替代的作用。但就目前我國中小企業發展來看，其內部控制仍存在較多的問題，對企業自身的健康發展產生了嚴重的影響。所謂企業財務內部控制，從本質上來看，是指企業為了規范其會計行為，實現企業長期發展目標，提高企業市場地位而對企業財務進行的一系列管理與調控行為。如今，內部控制已發展成為現代企業較為常用、行之有效的管理手段之一，管理水平的高低將直接關系著企業生產經營、財務信息安全及其未來發展。面對日益激烈的經濟環境及日益突出的財務內部控制問題，如何實現企業內部財務控制是目前我國中小企業發展中棘手的難題。

一、中小企業財務內部控制存在的主要問題

（一）企業對內部控制制度認識不足

就目前來看，許多中小企業的內部控制意識仍較薄弱，而且對財務內部控制制度認識也不全面，不能真正意識內部控制在企業發展中的重要性。第一、企業經營管理層人員重生產、輕管理的現象較為普遍，仍將工作重心放在生產部門，認為企業的利潤都是生產部門創造的，所以抓生產才是企業的重中之重。長期以此，導致企業管理人員對內部控制的認識存在較大偏差。另外，部分領導甚至認為在內部控制制度上多花功夫既浪費時間也浪費精力，覺得它是工作上的一種麻煩，束縛了他們的手;第二、不少企業將內部控制與成本控制、財產控制相提并論，認為內部控制只是簡單的對企業內部資金進行有效控制，覺得它是財務人員的本職工作，與其他人無關;第三、不少企業認為內部控制制度就是企業內部規章制度，只要不斷將內部規章制度完善并認真執行，就代表內部控制工作做的好。目前，盡管有部分企業意識到了內部控制制度的重要性，但并未將它放在企業經營管理的戰略高度來考慮，制定的制度與企業發展實際脫離，使財務內部控制形同虛設，見不到成效。

（二）內部控制制度不完善

雖然這幾年，內部控制在中小企業得到了廣泛實施，但由于企業對內部控制制度缺乏全面的認識，導致在內控制度的制定上也做不到科學、合理，仍處于借鑒與套用的水平。例如許多企業并未根據發展實情制定清晰、明確的崗位、責權、重要空白憑證保管等制度，導致會計人員工作起來無章可循，而管理人員管理起來也無法可依，引來不少安全隱患。若企業工作人員的崗位職責模糊不清，一出“狀況”就相互推諉，那么企業工作效率將大打折扣，而且企業制度應有張力也會缺失，最終導致內控制度難以有效執行。雖然，部分企業從表面上看內部控制制度還算完善，但由于執行能力有限、力度不夠，再加上領導主義思想嚴重，使制度的實施只流于形式，導致會計信息失真，起不到根本性作用。

（三）員工整體素質有待提高

會計工作人員的整體素質將直接影響著企業的內部控制水平，并與企業發展息息相關。目前，中小企業發展迅速，規模不斷擴大，對會計團隊也進行了一定程度的擴員，但會計隊伍的整體素質卻令人質疑，主要表面在以下幾方面：第一、會計管理人員方面。管理層人員內部控制意識不強且控制及監管力度較為薄弱，在執行核實與審查工作時也只是抱著完成任務的態度執行，即使發現會計賬目信息失真、賬實不符等現象也睜一只眼閉一只眼，覺得多一事不如少一事，使企業陷入盲目生產、無人監管的狀態;第二、基層會計工作人員方面。中小企業經營規模小、主營業務單一，在人員培訓上未給予足夠的重視，導致基層員工整體水平偏低、專業水平及風險防范意識也較差，處于盲目工作的狀態，只求安安分分的拿工資，不管工作質量。

（四）風險管理體系不健全

有市場就有競爭，有競爭就會有風險，風險都是由一些不確定因素引起的，輕則給企業造成經濟損失，重則導致企業破產。通常來說，企業應建立一套健全的風險管理體系來預測各種風險，以減少不必要的經濟損失，增強其生存及競爭能力。但目前多數的企業仍把重心放在發展上，而不是生存上，未充分的收集市場信息、把握市場形勢，對風險管理缺乏應有的重視，更沒有制定行之有效的風險管理體系。另外，部分企業雖然建立了風險管理體系，但組織結構較為單一，缺乏健全的機構，不能系統地、全局的把握企業潛在的風險，風險管理水平落后。

二、應對中小企業財務內部控制存在問題的對策

（一）加強企業工作隊伍建設，提升整體素質

內部控制條例之所以無法有效執行與企業員工的素質有著較大的關聯，面對日益激烈的市場環境，企業只有把好人才關，才能在市場中處于不敗之地。首先，對全體員工進行誠信教育，使全員樹立以誠信為本的經營理念;其次，提高會計工作人員入職門檻，制定嚴格的選拔標準，內部審計人員除了要懂財務知識、審計知識之外，還要懂得一定的經濟法律知識及企業管理知識;再次，定期組織會計工作人員進行繼續教育和培訓，以提高員工內部控制和風險防范意識，使他們明白財務內部控制與企業發展及他們自身利益息息相關，并通過培訓切實提高他們的核算、監督及管理水平;最后，加強企業領導的教育與管理，使領導層人員對內部控制有一個清晰的認識，進而提高其監管力度及執行力度。與此同時，企業要做好激勵工作，通過建立獎懲機制提高員工工作的積極性，打造一支高素質、高質量的會計工作隊伍，為企業發展做出更大的貢獻。

（二）增強內部審計職能，充分發揮內部審計作用

首先，明確內部審計定位，對內部審計職能有一個清晰的認識，它除了具有監督職能之外，還應該具有評價服務和經濟咨詢等職能;其次，充分凸顯內部審計的獨立性特征。1.設置獨立的內部審計部門，該部門只隸屬公司董事會管理，使企業內部審計擁有一個獨立的工作環境，明確其地位，提升其權威性，從而確保會計信息真實、有效;2.建立審計委員會，委員會主要負責公司內外審計溝通、監督及核查等工作;再次，進一步將內部審計范圍擴大。為了更好地與社會經濟環境相適應，企業內部審計必須從傳統的事后審計、防弊糾錯中脫離出來，逐漸向領導經濟責任審計、管理效益審計、事前審計、事中審計轉變，實現企業良性運轉;最后，構建透明的財務信息系統，使會計工作人員可以相互交流、相互監督，內部控制工作中一旦存在缺陷或漏洞都能第一時間被發現，并及時改進，使企業內部控制慢慢走向規范化軌道，促進企業可持續發展。

（三）完善財務風險預警機制，規避經營風險

風險管理作為企業內部控制體系的重要組成部分之一，在促進企業長足發展上具有重要意義。因此，企業要將風險管理貫穿于企業管理的始終，并不斷完善其財務風險預警機制，具體可從以下幾方面努力：首先，建立一支靈活的財務風險預警組織機構，該組織成員不僅要具備財務知識、內部審計知識，同時還要具備一定的管理知識和法律知識;其次，建立健全的財務預警信息庫，信息庫將與企業生存發展相關的所有信息包括在內，它是財務風險預警系統的基礎;最后，建立財務風險分析系統。該系統是企業財務風險預警機制的重中之重，通過系統的分析，可及時發現企業潛在的經營風險。值得提出的是，企業在選取分析指標時應遵循科學性、全面性、系統性、簡潔性等原則。

（四）完善內部控制制度，優化企業內部控制

健全的財務內部控制制度是企業良性運轉的關鍵。首先，企業要根據自身發展實情構建行之有效的內部控制制度，并認真執行;其次，對企業會計行為及其經濟業務程序要做明確規定，還要明確崗位職責，清楚劃分每一位會計人員的職權，將責任具體到個人;最后，制定會計內部控制制度績效考核與獎懲機制，通過考核與評估能真實的反映企業會計活動的實施情況，同時也能進一步提高會計工作人員的工作水平。

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（作者單位：建投遵化熱電有限責任公司）