探討內部審計工作對于國有企業風險控制的促進作用

趙利鋒

摘? 要：風險控制是公司治理的核心之一。當前我國國有企業的風險控制工作具有強烈的中國特色，內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，能夠對經濟業務的合理、合法和真實程度產生積極的影響，并且能夠有效改善各企業等經濟組織的風險控制工作，所以內部審計工作在國有企業風險控制過程中作用重大。

關鍵詞：內部審計;國有企業;風險控制

一、當前國有企業內部審計工作所存在的問題

（1）內部審計崗位分配不夠合理

由于管理層對于財務結構缺乏深入了解，所以片面認為內部審計工作僅負責審計企業財務信息，導致人力資源部門局限于選擇財務會計人員從事內部審計工作，從而出現內部審計崗位分配不合理的情況。

（2）未能充分體現獨立性特點

作為內部審計人員，必須要能夠做到摒除偏見，否則會對其審計工作的客觀和公正性產生影響。由于當前部分國有企業的內部審計機構尚未從其他部門完全獨立出來，使得審計工作開展過程中，可能會受其他因素影響，導致其審計工作缺乏獨立性，對于審計結果的權威性和真實性產生影響。

（3）對經營活動的審計存在滯后性

由于我國內部審計缺乏完善管理制度，所以其審計工作僅定向考核已經出現的生產經營事件，無法有效控制正在開展的工作，使得企業很可能出現不可預測風險。內部審計在經營活動方面的滯后性缺點，導致其無法對風險管理部門和其他部門實現再監督，無法提升風險防控的能力。

（4）內部審計范圍較小

由于我國內部審計缺乏完善管理制度，且管理層很可能存在輕視的問題，導致國有企業的內部審計工作普遍局限于審計企業財務狀況，在審計企業經營事項時，所采取的普遍是抽樣模糊審計，或在一定周期內進行任中和離任審計，對于企業業務與風險管理方面的審計次數較少，使得內部審計的范圍在局限性，影響內部審計的結果真實性，使得內部審計報告的利用性及自身價值大大下降。

二、強化內部審計工作、提升國有企業的風險控制能力

（1）通過設置內部審計委員會，確保內部審計工作的獨立開展

內部審計工作必須要能夠與其所審核的活動處于完全獨立的位置，確保審計師的獨立性，使得審計師在內部審計過程中所形成的審計報告更為真實和公正。所以國有企業應當在董事會下設內部審計委員會，董事會的任何成員都不可擔任內部委員會相關工作，而不參加董事會的外部董事是內部審計委員會成員的最佳人選，如此可以有效保證審計委員會所出具的審計報告更為真實和可靠。監事會作為審計委員會的上級，負責領導審計委員會開展工作，以確保審計評價報告的權威與合理。

（2）國有企業管理層必須要對內部審計工作予以高度重視

內部審計是控制企業風險的核心措施之一，其具有監督、管理控制風險、評價檢測和服務跟蹤4項職能。國有企業內部審計不僅監控企業運營及管理層面的風險，還能夠引導企業逐漸轉變自身的管理理念與模式，使得企業的管理制度得以改善。所以國有企業管理層在構建崗位結構框架時，必須要對內部審計及內部審計委員會予以高度重視，重點關注內部審計工作，為內部審計工作營造良好的工作氛圍，確保其工作得以順利、高效開展，強化企業風險控制能力。

（3）轉移內部審計重點，落實風險控制工作

當前國有企業需要合理轉變內部審計工作重點，使得其由傳統的僅審計財務收支情況，轉變為全面審計企業所有經營活動的所有環節，開展內部審計工作，目的是提升企業生產價值、改善企業經營管理狀況，所以需要在企業風險控制所有環節落實內部審計工作，將企業經營活動作為內部審計的主要工作內容，適當轉移對于財務狀況審計的關注度，轉而將內部審計工作重心放到效益審計方面，確保內部控制評價和風險監測工作得以順利、有序的開展，并做好事前與事中的監控工作，及時總結經驗教訓，并基于此完善內部審計框架，達到提升國有企業經濟效益、改善管理運營模式的目的。

（4）完善內部審計部門的后續職能服務

由于存在部分國有企業對于內部控制工作缺乏足夠重視，未能充分利用內部審計結果，未能就內部審計結果開展必要的強制執行措施，使得審計過程中所發現的各類問題都沒有得到及時的改正和解決，盡管存在部分審計相關制度，推動審計方案的執行，但由于其力度不足，使得審計方案的執行無法落實到實處，導致企業經營管理過程中的各類風險間接提升。所以在發布審計報告之后，必須要有相關的獨立部門審查工作的改進情況，確保內部審計過程中所發現的問題都能夠得到有效排除，強化審計部門的后續監督職能，使得內部審計工作能夠貫穿問題的發現、問題的提出和問題的解決全過程，有效強化國有企業的風險控制能力。

三、總結

內部審計工作不僅能夠有效維護國有企業的國有資產，還能夠有效推動國有企業的治理能力的提升，強化內部控制效果，加強對于未來風險的評估。當前內部審計逐漸成為國有企業內部控制管理工作的重要措施之一，是保障國有企業穩定、健康運營的重要基礎，所以國有企業必須要對內部審計工作予以高度重視，加強管理、積極創新，充分發揮內部審計工作優勢，強化國有企業自身對于風險的控制能力。

參考文獻

[1]毛瑜華.內部審計在國有企業改革發展中的反舞弊應用[J].中國審計，2019（008）.

[2]李方華.國有企業內部審計強化問責機制探討[J].中國審計，2019（008）.