“營改增”對建安企業的稅務籌劃影響探討

李巧霞

摘要：我國實施營改增的主要目的，是幫助企業優化管理，減輕稅負，促進其綜合競爭實力的不斷提升。伴隨著營改增的全面實施，其在我國各行各業都取得了令人矚目的成果。對于建安企業而言，營改增在稅務籌劃方面體現出的影響既有積極影響，也有消極影響，需要采取有效的稅務籌劃進行應對。本文就營改增對建安企業的稅務籌劃影響進行了分析，并就如何做好營改增背景下的稅務籌劃提出了幾點有效措施。

關鍵詞：“營改增”;建安企業;稅務籌劃;影響

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0272-01

前言

針對傳統營業稅征收中存在的越發嚴重的重復征收問題，政府部門提出了全面實施營改增的相關政策，希望通過稅收體制的改革，幫助企業更好的適應新時期的發展要求，提升企業核心競爭力。對于建安企業而言，營改增的全面推行可以說是一把雙刃劍，體現出的影響既有積極方面，也有消極方面，在這種情況下，做好稅務籌劃，更好地應對營改增帶來的變化，是建安企業需要重點關注的問題。

一、“營改增”對建安企業稅務籌劃的影響

1.能夠提升稅務籌劃的節稅效果

營改增實施后，雖然從表面上，建安企業稅率比以前有所提高，不過由于僅對增值部分納稅，可以通過進項稅額抵扣消除重復納稅現象，企業稅負實際上大大降低，充分利用營改增政策的紅利，可提升稅務籌劃節稅效果。同時，建安企業實施營改增后，針對老工程、甲供料工程項目，在進行稅務籌劃工作時，建安企業身份無論為一般納稅人還是小規模納稅人，均選用3%簡易征收方法，不抵扣進項稅。并對不同類型工程成本具體組成進行分析，通過計算比較3%和10%兩種稅率對工程毛利率及企業繳納稅金的影響，在遵循國家稅務規定的前提下，可結合自身實際情況申請變更納稅人身份，并決定是否采用簡易征收方法，以此來制定最佳稅務籌劃方案，以借助營改增政策提升節稅效果。

2.稅務籌劃中所面臨的上下游企業壓力增大

營改增后，建安企業的上游企業為了避免政策變化對自己的影響，通常通過提高材料價格來保障自身利益，導致建安企業成本增加。建安企業在開展稅務籌劃工作時，可抵扣進項稅額與稅基會由于成本的增加發生變化，加大了稅務籌劃工作難度。從下游企業角度來講，在增值稅征收過程中，通常會壓低購進商品價格，進行稅負轉移來減輕自身壓力。而建安企業基于市場競爭和自身銷售需求，在進行稅務籌劃時，對于下游企業轉移稅負的行為一般會選擇被動接受，從而增加了額外稅負，所面臨的稅務籌劃壓力增大。

3.稅務籌劃中的納稅時點發生變化

營改增政策實施前，建安企業在開展稅務籌劃工作時，對于營業稅的征收，基本都是在會計月度或年終進行的，根據已經入賬的營業額確定需要交納的稅費。營改增全面實施后，建安企業在開展稅務籌劃時，不僅要做好預先謀劃、事中控制和事后總結，更重要的是結合發票進行增值稅的增收。而對于上游企業和下游企業，建安企業需分別索取對應增值發票和準備好對應發票，需先墊付應繳納的增值稅然后才能向下游企業收款。如此一來，稅務籌劃工作中的納稅時點將會發生變化，從收款之后轉移至付款之后和收款之前，而此時建安企業流動資金較為緊張，容易引發稅務籌劃風險問題。

二、營改增背景下建安企業稅務籌劃的有效措施

1.做好增值稅納稅人籌劃

依照我國相關政策法規的規定，年銷售額在500萬元以下的納稅人為小規模納稅人，超過500萬元則為一般納稅人，兩者在稅率和計稅方式上存在很大差異。小規模納稅人需要繳納的稅費是將全年銷售額乘以稅率（3%）進行計算，一般納稅人需要繳納的稅費則是將該年度的增值部分乘以相應稅率，建安企業一般納稅人適用的增值稅稅率為16%，在這種情況下，建安企業稅務籌劃工作需要將確定自身的納稅人身份作為首要環節。如果在經營過程中，想要將小規模納稅人的身份轉化為一般納稅人，則不僅需要經過復雜的程序，而且需要消耗大量的財務成本，實際上并不會帶來稅費的減少。因此，建安企業應該合理選擇自身的納稅人身份，確保經營活動的順利進行。

2.做好企業稅收轉移籌劃

營改增背景下，建安企業在承包工程項目的過程中，為了提高效率，很多時候都會通過分包的方式，將部分工程分包給其他具備相應資質的建筑企業，而這個過程中，建安企業依然全面承擔增值部分的稅負。事實上，營改增政策沒有對此作出強制性規定，換言之，在對工程項目進行分包的過程中，建安企業完全可以同時將相應的增值稅進行分包，實現稅負的轉移，從而在合理合法的范圍內，降低企業自身的稅收負擔。

3.合理利用稅收優惠政策

營改增政策實施的主要目的，是幫助企業減輕稅負，因此設置了很多優惠政策。對于建安企業稅務管理部門而言，應該做好營改增政策的全面細致分析，了解稅收優惠政策的具體內容，以此來幫助企業合理降低稅負。在實際操作中，建安企業應該重視稅務管理部門建設，完善稅務籌劃隊伍，提升稅收管理的整體水平，同時對稅務籌劃管理制度進行完善，確保企業稅務籌劃工作的有序進行。企業管理人員應該加強對于營改增政策法規的培訓工作，在完善工作內容的同時，配合相應的職業素養教育，幫助員工做好增值稅檢查，避免出現多計算增值稅銷項稅額以及少抵扣增值稅進項稅額的情況。另外，考慮到建安企業生產經營中實際發生的經濟業務數量眾多，稅務管理復雜，很容易出現問題，需要相關部門做好稅務風險控制，及時對出現的稅務管理問題進行處理，將稅務籌劃工作控制在國家相關規定允許的范圍內，構建起稅務風險管理體系，確保稅務管理工作的有序進行，避免因為稅務出錯引發的經濟損失。

三、結語

總而言之，營改增的全面實施，推動了國家稅務管理的合理化，同樣是對現代化稅務制度的一種重要補充，其對于各行各業都產生了不容忽視的影響。面對新的發展環境，建安企業應該高度重視稅務籌劃工作，將之與稅收政策的具體要求結合起來，避免營改增帶來的負面影響，合理利用稅收優惠政策來幫助企業更好地適應市場經濟發展的新環境，實現建安企業的可持續發展。