論事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

袁媛

摘要：當(dāng)前，我國(guó)的事業(yè)單位逐步加強(qiáng)了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作，但是受到各方面因素的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作存在很多的不足。本文著重分析了我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的現(xiàn)狀，并充分結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善工作提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;構(gòu)建與完善

中圖分類號(hào)：D630 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0281-01

引言

公路事業(yè)作為我國(guó)交通事業(yè)的重要組成部分，其在發(fā)展過(guò)程中面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，使其發(fā)展受到了一定的阻礙。因此，本文結(jié)合著相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范條例，根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀，通過(guò)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和執(zhí)行流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，從而防范和監(jiān)控單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

當(dāng)前，事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人雖然逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要作用，但還是沒(méi)有深層次的了解到內(nèi)部控制體系的具體內(nèi)涵。普遍領(lǐng)導(dǎo)人都認(rèn)為，構(gòu)建內(nèi)部控制體系就是在單位內(nèi)建立規(guī)章制度，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系實(shí)際上是一種動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，其作用就是對(duì)單位內(nèi)的各個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制體系中相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和各個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任也不是特別的明白，這在一定程度上也阻礙了事業(yè)單位的進(jìn)步。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

從當(dāng)前內(nèi)部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建就是根據(jù)單位內(nèi)業(yè)務(wù)部門制定的規(guī)章條例來(lái)完成的。這樣的業(yè)務(wù)控制體系比較簡(jiǎn)單和單一，不利于體現(xiàn)內(nèi)部控制體系的作用。經(jīng)過(guò)黨十八大會(huì)議的開(kāi)展，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管更加嚴(yán)格和規(guī)范了，以往的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能跟不上當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展的腳步了，與此同時(shí)，在內(nèi)部控制工作的進(jìn)行過(guò)程中，人為的影響因素又比較大，往往存在著很多的漏洞。這就導(dǎo)致單位制定的內(nèi)控制度形同擺設(shè)，不能發(fā)揮出它的作用，大大增加了相應(yīng)負(fù)責(zé)人的壓力和應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）執(zhí)行監(jiān)督考核的效果不是很好

當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位的監(jiān)督考核工作主要是由審計(jì)部門來(lái)執(zhí)行的，其主要工作就是進(jìn)行事后考核，但是對(duì)于事前和事中的工作就沒(méi)有監(jiān)管到位。也沒(méi)不能充分發(fā)揮監(jiān)督考核工作的作用。現(xiàn)階段，審計(jì)部門的監(jiān)督考核工作側(cè)重于查錯(cuò)和糾錯(cuò)，完全不夠重視提前防范的工作。再加之，單位內(nèi)的審計(jì)部門不是一個(gè)獨(dú)立的部門，其工作就是受到很多方面因素的影響，不能體現(xiàn)出監(jiān)督考核部門在整個(gè)內(nèi)控體系的作用。

（四）設(shè)置的機(jī)構(gòu)不合理

當(dāng)前事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置，多數(shù)都是根據(jù)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制來(lái)進(jìn)行設(shè)立的。這就使得事業(yè)單位的業(yè)務(wù)存在著重復(fù)交叉的現(xiàn)象，大大降低了單位的工作效率。同樣，在機(jī)構(gòu)的設(shè)置過(guò)程中，單位只注重了不同級(jí)別間的縱向關(guān)系，而忽視了各個(gè)機(jī)構(gòu)間的橫向協(xié)作關(guān)系，導(dǎo)致各部門機(jī)構(gòu)間的溝通交流不及時(shí)，阻礙了單位信息的溝通和傳達(dá)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的對(duì)策

（一）完善單位的內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行的關(guān)鍵就是需要一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。單位內(nèi)的所有職員，都應(yīng)該充分意識(shí)到自身都是屬于內(nèi)部控制體系的一部分，是內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，因此，他們都應(yīng)該積極的參與的內(nèi)部控制的工作中去，嚴(yán)格要求自己，對(duì)自己經(jīng)手的工作負(fù)責(zé)任。積極開(kāi)展與內(nèi)部控制體系相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，統(tǒng)一單位內(nèi)全體職員的思想，才能進(jìn)一步完善單位的內(nèi)控環(huán)境，確保單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（二）制定有效可行的執(zhí)行方案

事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。具體的執(zhí)行方案需要提前制定好，而且在執(zhí)行的過(guò)程中，需要有計(jì)劃、按步驟的一步步進(jìn)行。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要從單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面來(lái)制定相應(yīng)的工作任務(wù)。事業(yè)單位的內(nèi)控工作從單位角度來(lái)講，制定的控制制度主要包議事決策、監(jiān)督考評(píng)和現(xiàn)代辦公技術(shù)等方面的工作;從業(yè)務(wù)角度來(lái)講，充分結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際狀況，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)的不同操作流程制定出與之相對(duì)應(yīng)的規(guī)范條例，從而形成的相互制約、相互促進(jìn)的良好局面，從而推動(dòng)事業(yè)單位的進(jìn)步。

（三）嚴(yán)格按照制定的執(zhí)行方案來(lái)開(kāi)展工作

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系工作的開(kāi)展是一項(xiàng)復(fù)雜且工作量較大的系統(tǒng)工程，它需要單位內(nèi)的大量組織來(lái)相互協(xié)調(diào)完成。為了確保事業(yè)單位順利的完成內(nèi)部控制體系所要求的工作，需要從以下三方面人手：第一，由單位的第一責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人為成員，組成一個(gè)內(nèi)控專班;第二，明確劃分內(nèi)控專班各個(gè)成員的職責(zé)，將內(nèi)控工作落實(shí)到具體個(gè)人，并要求其對(duì)工作認(rèn)真且負(fù)責(zé);第

三，加強(qiáng)單位各部門間的溝通和合作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的問(wèn)題，集體探討出對(duì)策來(lái)解決相應(yīng)的問(wèn)題。

與此同時(shí)，為了確保內(nèi)部控制體系的可操作性，還需要從以下幾個(gè)方面來(lái)充分考慮問(wèn)題：第一，為了適應(yīng)新的環(huán)境，事業(yè)單位需要充分結(jié)合自身的實(shí)際狀況，對(duì)單位的內(nèi)部控制的制度進(jìn)行清除和完善，從而做到不漏不重，滿足單位內(nèi)部控制的要求;第二，制作內(nèi)部控制的流程圖。這個(gè)流程圖能夠充分的體現(xiàn)出內(nèi)控工作的整個(gè)過(guò)程。它是將內(nèi)控工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，按照工作進(jìn)行的時(shí)間，結(jié)合單位的各個(gè)部門，按照一定的級(jí)別來(lái)進(jìn)行科學(xué)合理的排列。制定的流程圖不但能夠體現(xiàn)出內(nèi)控制度的操作流程，還能夠反映出各個(gè)部門間的關(guān)系，從而使得各個(gè)制度之之間進(jìn)行相互聯(lián)系和相互促進(jìn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度

事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督工作主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面。內(nèi)部監(jiān)督是由單位內(nèi)的紀(jì)檢部門來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)的，充分結(jié)合單位的實(shí)行狀況，確定內(nèi)部監(jiān)督的方式、范圍和周期，通過(guò)監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的漏洞，并提出相應(yīng)的改進(jìn)和完善對(duì)策;而外部監(jiān)督主要指的是國(guó)家財(cái)政部門和審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位實(shí)行的監(jiān)督和審計(jì)核查，事業(yè)單位需要及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門提出的意見(jiàn)對(duì)單位的內(nèi)控體系進(jìn)行整改，完善單位的內(nèi)控體系。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上，事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善是一個(gè)相當(dāng)漫長(zhǎng)的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，事業(yè)單位需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足，并提出相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，以此來(lái)不斷完善內(nèi)控體系，確保事業(yè)單位順利健康的發(fā)展。