工程審計風險模型的設計構建及具體應用

許倩雯

摘要：隨著改革開放格局的變化，社會主義市場經濟得到發展，同時審計方面的要求也相繼提高。內部審計人員背負的責任重大，需要尋找出合適的解決方案面對工程審計存在的風險，適應新時代和新形勢社會主義市場經濟的變化，針對工程管理的實際情況，建立工程審計風險模型，更好地應對審計工作當中存在的風險，提高審計工作的質量，為工程審計風險控制人員提供參考。

關鍵詞：工程審計風險模型;設計構建：具體應用

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0238-01

工程審計出現在工程建設的所有階段，其中含有大量的風向因素，是較為復雜的工作，很大程度上影響工程審計質量，但風險因素具有較為明顯的層次因素，而不是獨立存在的因素，其具備的關聯性和可變性等特性會提高工程審計工作難度。

一、構建工程審計風險模型

1.概述風險模型

審計風險是審計單位監督政府財政資金和工程資源的使用，針對審計工作存在的問題，建立系統性的工程審計模型。工程風險審計模型是通過數學表達方式來反映審計風險、各要素之間的關系及對審計風險的影響。工程審計風險模型、風險評價指標體系的建立能夠快速識別并科學評估工程審計風險，合理解析風險結構。

2.工程審計風險類型

工程審計風險是工程本身受到環境影響產生的固有風險，通過風險管理來降低工程的整體風險，將主體的風險轉化為工程審計方面的風險。工程審計工作分為風險、受體、控制三個方面。建設工程項目風險最多、最復雜的階段施工階段的跟蹤審計時期，根據審計風險的形成原因將審計風險劃分為以下幾類：

（1）按風險來源的劃分

工程審計風險分為外部風險和內部風險，內部風險為審計機構和審計人員帶來的風險，人員的素質、專業水平、道德、編制水平等因素，外部風險是指除了審計機構和審計人員以外的因素帶來的風險，如工程項目風險、環境風險。

（2）按風險的可控程度劃分

不可控風險是指審計機構和審計人員無法采取相應的措施來預防和控制風險，如經濟走向、法律章程的變更等，可控風險為審計機構和審計人員可采取相應的審計措施和手段來調控風險因素，如結算審核的準確性。

（3）按是否產生經濟效果劃分

按照工程審計工作是否產生經濟性效果來劃分經濟性風險和非經濟性風險，審計人員審核建設項目的造價存在誤差，導致工程款結算和實際不符，這一類為經濟性風險，非經濟性風險通常會因為信息渠道的不通暢導致反饋信息不及時而出現的風險。

二、風險管理

工程審計風險一般為審計人員不能夠發現審計單位和內部控制存在的缺陷導致審計人員無法做出正確的審計結論。

1.風險識別及評估

針對工程審計項目的風險種類進行識別，按照風險的階段和特征劃分為組織風險、環境風險和管理風險，進一步劃分為主要風險和次要風險。待風險識別完畢后，進入下一步的審計項目風險評估，定量確認各類審計風險的影響程度，并對其進行分析和比較，建立工程審計風險模型進行定量評估。

2.風險控制

針對工程審計風險采取相應的措施和方法，減少風險發生的事件或者降低因風險事件造成的損失，工程審計存在的問題必須要根據計算的項目風險程度制定出科學合理的方案，包括規避風險、預防和轉移風險等。

3.建立風險問題庫

采用SPA系統或者經濟金融管理平臺分析收集的數據，進一步的細分次級因素，建立工程審計問題庫。如沒有按照制度執行的次級風險，劃分為不同層次的管理方面。

三、工程審計風險模型應用

工程審計必須求其真實性、準確性，通過工程審計獲得更高的經濟效益，重點關注質量、環保、工期等目標的融合，針對審計的主體，調控風險在可控的范圍內，并且審計主體的工作必須確保階段性工程的完成，制定控制風險的方案，根據易損性較低的部分展開審計工作。

1.建立立體審計平臺

工程審計工作較為復雜，需要專業水平較高、掌握各類專業知識，熟知法律法規、工程建設等知識的專業人員去完成審計工作。審計部門需要為審計人員組織相應的培訓活動，提高審計人員的專業水平和綜合素養，由于工程的復雜性導致國家或者社會的設計部門無法獨立完成工作，需要組織立體的審計平臺，為審計人員提供交流的平臺，提高審計工作的水平。

2.全程跟蹤審計

工程審計一般采用的方法是事后審計，審計的時間較后，收集的數據和信息存在一定的缺陷，也無法及時發現存在的問題，因此需要全程跟蹤審計，在審計初始階段，完成事前準備審計、事中控制審計、事后控制審計，及時發現存在的問題，采取全方位的行之有效的解決方案，提高審計的質量。

3.提高內部管理

審計工作必須要嚴格遵守國家制定的法律章程，劃分好審計人員的責任和權限，確保專業人士實時監督審計項目，定時開展考核工作，一旦發現存在的問題必須要上報，追究相關人員的責任。

四、應對工程審計風險模型的措施

1.優化人員配置結構

優化人員配置結構必須采用高素質的人才，要求審計人員必須具備大型審計活動的經驗，又必須保證審計工作所必須的工程師數量，選擇具有實踐性和理論知識的專業人才提高審計工作質量。

2.加強審計作業規范性管理

（1）加強現場勘察工作

及時發現審計工作中存在的問題，審計人員需要實時監察現場，獲取真實、準確、實時的資源，制定有關的巡視制度，督促審計人員巡視現場，確保審計工作的順利進行。

（2）規范工作底稿編制

規范性的審計工作底稿可以為提高審計工作質量奠定基礎，且要求審計人員必須嚴格按照規章制度編制底稿，并完善復審底稿的制度，確保底稿規范、完整，保證審計工作的順利進行。

五、結語

工程審計是一項復雜的工作，受到各種因素的影響，綜合考慮關聯條件、各種因素的影響建立風險模型，分析工程審計工作存在的風險，制定結構與層次并存的審計風險方案，并對工程的危險性和易損性進行研究，合理調控風險在合適的范圍內，確保審計工作的順利進行，使企業獲得較高的社會效益和經濟效益。