新個人所得稅背景下企業(yè)的應(yīng)對措施

趙洋

摘要：個人所得稅一直是我國格外關(guān)注的問題，尤其在2011年，對于各種利益在很多企業(yè)中不同角度出現(xiàn)了各種各樣的爭議。但是經(jīng)過我國新型個人所得稅改革發(fā)展以后，最主要關(guān)注的問題就是我國企業(yè)在對員工工資和員工獎勵發(fā)放的問題。本文通過對企業(yè)受新個人所得稅影響的分析，提出了對企業(yè)應(yīng)對新個人所得稅的方法和決策。

關(guān)鍵詞：新個稅;企業(yè);應(yīng)對方式

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0298-01

一、前言

針對于新個人所得稅的改革發(fā)展，主要改進(jìn)方向是對扣除機(jī)制、稅率級距、扣除項(xiàng)目等方面進(jìn)行的完善更新。主要目的是為了跟緊新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變動，符合新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的事態(tài)需求。對于級距的主要了解是進(jìn)行稅收的等級分別，對于不同的納稅者在法律的機(jī)制上認(rèn)清自己的位置，找到合適自己的級距等級，明確稅等級嚴(yán)格遵照稅率計(jì)算納稅額度進(jìn)行自主繳納稅款。而現(xiàn)改革的新個人所得稅從等級稅率的范圍考慮在原來的稅率上相繼增大了3%、10%、20%的稅率。對于扣除機(jī)制的稅率改革，不僅考慮到群體納稅的異樣性，還將原有稅率的缺陷和不足進(jìn)行了初步的完善和修整，實(shí)現(xiàn)了明確的稅率機(jī)制，同時(shí)也形成了完整的扣除機(jī)制稅率系統(tǒng)。扣除機(jī)制稅率系統(tǒng)主要的意義是實(shí)行對住房公積金等專項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目做出事前扣除，加大對免征額度的提高，此外還針對一些附加項(xiàng)目的扣除進(jìn)行了改善，如：事先扣除對教育費(fèi)用、醫(yī)療保障費(fèi)用、房貸房租費(fèi)用和贍養(yǎng)老人的經(jīng)費(fèi)等。

二、企業(yè)受新個人所得稅影響分析

根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況，從內(nèi)部發(fā)展來看，要遵照國家的法律法規(guī)積極履行好該盡的義務(wù)和責(zé)任，嚴(yán)格按照新個人所得稅的條例，進(jìn)行工作籌劃和加強(qiáng)繳納稅收項(xiàng)目，保障員工最基本的福利待遇，這對企業(yè)的發(fā)展十分有利，同時(shí)還可以降低員工在企業(yè)中的離職現(xiàn)象大大減少。從外部規(guī)模發(fā)展來看，對于新個人所得稅的出臺頒布，明顯作用是降低了員工的納稅負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)的發(fā)展邁向更大的臺階，從而促使員工、公民在生活質(zhì)量上的高度，加快對企業(yè)的發(fā)展改善。總而言之，由于新個人所得稅的實(shí)行，居民在經(jīng)濟(jì)支配使用上有所提升，提高居民的生活水平，從另一方面考慮能夠促進(jìn)市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動企業(yè)加快銷售業(yè)務(wù)。對于新個人所得稅的實(shí)行，由于要進(jìn)行一些相關(guān)性的稅務(wù)調(diào)整，可能會造成一些風(fēng)險(xiǎn)防控、薪酬完善體系等方面的問題，將會受到不同程度的影響，這就需要企業(yè)通過合適的方式進(jìn)行改善和調(diào)節(jié)。由于新個人所得稅的實(shí)行是一個具有多樣性、復(fù)雜性的稅收機(jī)制，想要完全吸收這種新政策，對于企業(yè)來說需要時(shí)間適應(yīng)和融合，需要企業(yè)的各個部門積極認(rèn)真的對待，做好接受面對困難的準(zhǔn)備，共同完成新個稅的宗旨內(nèi)容。對于新個稅的納稅情況，由于計(jì)算稅收的方式存在不同的看法影響，企業(yè)為了完善高效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，重新做出了對企業(yè)薪酬的配置調(diào)整，加強(qiáng)對稅收計(jì)算和納稅籌劃的方案改善。所以為了使企業(yè)在發(fā)展上達(dá)到個人所得稅改革的要求和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外部結(jié)構(gòu)管理調(diào)整，加強(qiáng)對法律法規(guī)的知識學(xué)習(xí)，便于日后對新個人所得稅的發(fā)展需求閉。

三、企業(yè)應(yīng)對新個人所得稅的方法

1.正視納稅的申報(bào)復(fù)雜性

在新個人所得稅實(shí)行的企業(yè)發(fā)展情況下，不但增加了退稅、補(bǔ)稅的復(fù)雜性和難度，還加大了對個人所得稅申報(bào)復(fù)雜的這一環(huán)節(jié)。例如對于境外所得的納稅申報(bào)必須要在我國規(guī)定的新個稅流程和操作下進(jìn)行，同時(shí)還要符合納稅人原來所在的居住地或者第三國的個人所得稅法的規(guī)定，而且在目前實(shí)行的新個稅規(guī)定下，對于派至到國外的稅務(wù)籌劃和申報(bào)工作員工企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行慎重考慮。由于納稅申報(bào)項(xiàng)目要求員工的專業(yè)化、操作能力要強(qiáng)，對復(fù)雜的工作要有積極樂觀的處理方式，要有充分的思想準(zhǔn)備，要充分了解納稅申報(bào)的復(fù)雜性和稅后的變化多樣性，在進(jìn)行工作發(fā)展的同時(shí)也要加強(qiáng)對稅收的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和探討，通過幫助來更好的實(shí)行規(guī)章制度，在特殊的情況下還可以設(shè)置監(jiān)管納稅申報(bào)工作的多樣性變化，加強(qiáng)對納稅申報(bào)的公平合理性。

2.平衡收入，將適用稅率降低

對于超額納稅項(xiàng)目，要根據(jù)納稅的計(jì)算依據(jù)進(jìn)行平分，確保納稅的稅率平衡。我國的個人所得稅規(guī)定在境內(nèi)的人無論是多個月的薪酬還是獎金分紅都按照一個月的納稅情況進(jìn)行計(jì)算，但對于已經(jīng)扣除的稅收不得再扣，對于企業(yè)而言采用均衡收入，不僅可以降低稅率，還可以提高稅款。

例如：在2012年6月份-7月份一員工的工資均為5000元，另外還獲得一次獎金10000元，根據(jù)新個稅的繳納稅款計(jì)算如以下：在6月份里工資部分的納稅額45元，獎金部分的納稅額為1495元，算出6月份的繳稅額1540元，而在7月份的工資里面只進(jìn)行部分的繳稅金45元，從而得出總繳稅金額為1585元。另外如果是將獎金按6、7兩個月發(fā)放具體繳稅金額如下：6月份獎金部分的納稅額為445元，而工資部分的繳納為45元，算出6月份的繳稅金額為445+45=490元，由于獎金是平分6、7月份，故而7月份與6月份的繳稅金額一樣，從而得出最后的繳稅金額為490+490=980元。通過兩者對比，后者明顯繳稅要少于前者，并且稅率低還能節(jié)約更多的稅款。

3.完善薪酬的體系，對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整

在現(xiàn)代化高科技發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)發(fā)展的主要核心和競爭對象是對員工的培養(yǎng)和指導(dǎo)，企業(yè)要想快速發(fā)展人力資本是企業(yè)走向現(xiàn)代化發(fā)展的重要資源，對企業(yè)的穩(wěn)定性、發(fā)展性、創(chuàng)新性都有著密切的關(guān)系作用。由于現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展都需要借助現(xiàn)代化科技技術(shù)，這就造成在企業(yè)各方面的系統(tǒng)進(jìn)行的調(diào)整可能與員工形成一定的影響，對此企業(yè)要根據(jù)公司的實(shí)際情況在員工與薪資等方面進(jìn)行合理化的調(diào)整和改善，加強(qiáng)對企業(yè)中上層領(lǐng)導(dǎo)的收入水平和外籍員工的薪酬調(diào)整問題，既要保證企業(yè)的合理成本，又要讓員工有積極向上的工作熱情。

總之，納稅屬于公民義務(wù)，并且不會和納稅籌劃之間發(fā)生沖突，但是企業(yè)納稅的籌劃不是為了漏稅與逃稅，只是合理的避稅。在新個人所得稅的改革發(fā)展后，通過新增設(shè)的一系列附加扣除項(xiàng)目的推行，在一定的程度上解決了工薪階層員工的負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)了對新個稅的認(rèn)可，促進(jìn)人民生活水平提高生活質(zhì)量得以改善。