內部審計視域下企業內控流程梳理與風險管理問題的研究

邱婷

摘要：在對企業內控流程進行梳理并加強風險管理的過程中，高度重視內部審計工作，并且促進內部審計宣貫工作的開展，能夠逐步發現問題，并提出合理化的整改建議。新時期應該正確認識內部審計的作用，并且從內部審計視域入手，對企業內控流程梳理工作進行完善，實現對風險管理的有效控制，降低風險影響，健全內控體系，為企業發展創造良好的環境。本文以此為切入點進行了適當的研究，希望能夠提供有價值的參考。

關鍵詞：內部審計 企業內控流程梳理 風險管理

在研究中以T公司為例對內控運營問題進行分析，在內部審計視域下經過系統檢察發現公司內控運營過程中產生了36項風險問題，分析評價150個現行制度以及管理流程后，發現90項內控方面的缺陷。因此針對存在的問題開展內控建設工作，在2016年取得了較好的成果，在對公司內控體系進行調研分析并梳理業務流程后發現，能夠從多角度實現對風險的防控和規避，但是在設計和運行方面仍然存在一定的缺陷，如設計缺陷59項，運行缺陷36項，因此還需要從內部控制視角對企業內控流程梳理工作進行完善，針對風險管理提出可行性的建議，提高綜合管理發展成效。

一、內部審計視域下企業內控流程梳理與風險管理存在的主要問題

對企業的實際建設和發展情況進行分析，發現雖然近幾年企業探索綜合管理的過程中已經開始針對企業內控流程梳理與風險管理工作進行適當的調整，但是在各項工作實際運行過程中，仍然會表現出明顯的問題，影響企業建設和發展的穩定性。

（一）在企業開展內部審計工作中忽視風險管理的重要性

在市場經濟蓬勃發展的背景下，企業在參與市場經濟活動的過程中不可避免的會面對激烈的市場競爭，引發一定的風險因素[1]。在企業結合自身實際情況組織開展內部審計工作的過程中，往往將關注重點放置到財務或者經濟責任審計方面，并未真正結合公司治理情況從全局著眼對內部審計工作進行戰略性的分析，不重視風險審計方面的工作，造成在企業的建設和發展過程中無法有效的識別風險，風險防控存在明顯的滯后性，會對企業綜合運營工作產生消極影響，影響企業穩定運行。

（二）企業尚未針對內部審計制定完善的工作計劃

在企業組織開展內部審計工作的過程中制定完善的審計計劃可以促進審計體系的完善，對企業資源的充分利用也起到相應的促進作用。一般情況下，企業內部審計涉及到四個方面的內容，即合理評估企業運營風險、從全局入手對企業的審計資源和層次設計加以解析、對審計工作的目標和計劃進行科學確定、修改和完善審計內容，增強內部審計與企業發展的契合度。但是在實際工作中，卻發現部分企業過分追求審計工作的數量，對審計范圍進行拓展和延伸，但是并未制定完善的審計計劃，審計質量不達標，在一定程度上增加了審計風險，風險控制效果不理想。

（三）內部審計工作的結果沒有受到應有的重視

在企業組織開展內部審計工作的過程中，往往會結合具體的情況設計獨有的結構形式，表現出明顯的優勢，進而為企業內控流程梳理與風險管理提供相應的支持[2]。但是在企業實際開展內部審計工作的過程中，主要工作層次往往停留在較低的層面上，如防止作弊以及企業會計稽核等，并未對審計工作的應用范圍進行拓展和延伸，審計結果的應用也沒有得到重視，無法促進內部審計作用的全面系統發揮，對企業在新時期的長遠發展也產生著一定的消極影響。

二、新時期基于內部審計視角對企業內控流程和風險管理進行整改的建議

在對新時期背景下，企業內部審計視角下內控流程梳理與風險管理方面存在問題形成明確認識后，新時期為了能夠促進內部審計作用的發揮，對企業內控流程梳理與風險管理進行系統的規范，還應該注意從多角度提出整改建議，提高工作基本發展成效。

（一）對企業風險管理意識進行強化

在企業的建設和發展過程中，必須對自身發展情況進行系統的研究和分析，并且正確解讀自身在運營管理活動中面臨的多種類風險，進而結合運營管理需求，通過內部審計發現風險問題并提高風險防范的意識，基于內部審計的支持構建完善的、可操作性強的風險預防機制和控制機制[3]。在具體工作中，企業相關管理人員應該明確認識到企業管理人員與內部審計人員在風險責任方面的關系，并正確定位審計人員在輔助企業開展風險防控工作方面的作用，進而為了促進內部審計在風險防范方面作用的發揮，積極營造對風險進行有效審計的文化氛圍，促進內部審計作用的有效發揮，在現代風險導向審計工作的支持下，對企業內部控制流程進行規范，提高企業綜合風險管理工作的效果，為企業的建設和發展提供有效的支持，加快企業的現代化建設和發展進程。

（二）構建完善科學的內部控制機制

在企業建設和發展過程中，應該結合自身實際發展情況進行系統的分析，并為了全面促進企業內部控制工作和風險管理工作的科學穩定開展，制定更加科學完善的內部控制機制，為企業綜合管理工作中現代風險導向審計工作的落實創造條件，確保內部審計的作用能夠得到充分系統的發揮[4]。在企業建設實踐中必須明確認識到，企業風險管理活動與內部控制活動具有明顯的一致性，風險管理是企業組織開展內部控制的重要要素，而通過對內部控制進行科學的規范和系統的強化，也能為企業風險管理工作提供相應的支持。因此在企業推進現代化建設的過程中，要想從內部審計視角對各項管理工作進行完善，促進內部審計作用的發揮，就要對內部控制機制進行完善，并且提高內部控制工作的效果，在明確企業領導者內控責任的基礎上，促進風險評估的落實，支持企業的現代化建設和發展。

（三）增強內部審計工作的獨立性

要想提高內部審計結果的利用率科學合理的組織開展內部控制工作，對風險管理問題進行科學的規劃，就需要結合實際情況提高內部審計部門在企業整體管理中的地位，并凸顯內部審計工作的獨立性，增強審計結果的客觀性、公正性和真實性，彰顯其實際應用價值[5]。企業內部審計人員在組織開展審計工作的實踐探索中，要始終對自身責任和地位進行明確，并且在經費支持和人事管理方面也要保持相應的獨立性，能夠正確針對企業的風險管理和內部控制落實審計工作，避免受到其他因素的影響降低審計結果的應用價值。在具體工作實踐中，為了促進內部審計結果的有效利用，在保持審計工作獨立性的前提下，還要認識到內部審計在防范企業風險管理方面的價值，進而對自身工作內容進行調整，從傳統的簡單復核監督工作轉變為為企業提供高層次的確認和咨詢工作，進而彰顯內部審計在企業中的價值，維護企業的穩定運行。

綜上所述，現階段從審計視角對企業的發展情況進行研究和分析，能夠看出在企業運營和管理過程中，受到多種因素的影響仍然存在明顯的企業內控流程管理不夠規范的問題，風險管理也不夠到位，會對企業發展產生影響。所以必須結合實際情況，與時俱進的對企業內控流程梳理工作和風險管理工作進行完善，真正發揮出內部審計的重要作用，維護企業自身在新時期背景下的長久穩定運行。

參考文獻：

[1]甘子玉.風險管理視角下施工企業內部審計問題研究[C].今日財富論壇. 2016.

[2]周純.XM證券公司風險導向內部審計優化研究[D].南京大學，2016.

[3]李景輝.全面風險管理框架下我國航天企業內部審計研究——以W公司為例[D]. 首都經濟貿易大學，2016.

[4]田倩.A壽險公司內部審計績效評價研究[D].西北農林科技大學，2016.

[5]梁豐.銷售型企業內部審計的優化管理研究——以KS公司為例[D].成都理工大學， 2014.

（作者單位：湖北電信工程有限公司）