內(nèi)部審計視域下企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風險管理問題的研究

邱婷

摘要：在對企業(yè)內(nèi)控流程進行梳理并加強風險管理的過程中，高度重視內(nèi)部審計工作，并且促進內(nèi)部審計宣貫工作的開展，能夠逐步發(fā)現(xiàn)問題，并提出合理化的整改建議。新時期應(yīng)該正確認識內(nèi)部審計的作用，并且從內(nèi)部審計視域入手，對企業(yè)內(nèi)控流程梳理工作進行完善，實現(xiàn)對風險管理的有效控制，降低風險影響，健全內(nèi)控體系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。本文以此為切入點進行了適當?shù)难芯浚Ｍ軌蛱峁┯袃r值的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 企業(yè)內(nèi)控流程梳理 風險管理

在研究中以T公司為例對內(nèi)控運營問題進行分析，在內(nèi)部審計視域下經(jīng)過系統(tǒng)檢察發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控運營過程中產(chǎn)生了36項風險問題，分析評價150個現(xiàn)行制度以及管理流程后，發(fā)現(xiàn)90項內(nèi)控方面的缺陷。因此針對存在的問題開展內(nèi)控建設(shè)工作，在2016年取得了較好的成果，在對公司內(nèi)控體系進行調(diào)研分析并梳理業(yè)務(wù)流程后發(fā)現(xiàn)，能夠從多角度實現(xiàn)對風險的防控和規(guī)避，但是在設(shè)計和運行方面仍然存在一定的缺陷，如設(shè)計缺陷59項，運行缺陷36項，因此還需要從內(nèi)部控制視角對企業(yè)內(nèi)控流程梳理工作進行完善，針對風險管理提出可行性的建議，提高綜合管理發(fā)展成效。

一、內(nèi)部審計視域下企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風險管理存在的主要問題

對企業(yè)的實際建設(shè)和發(fā)展情況進行分析，發(fā)現(xiàn)雖然近幾年企業(yè)探索綜合管理的過程中已經(jīng)開始針對企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風險管理工作進行適當?shù)恼{(diào)整，但是在各項工作實際運行過程中，仍然會表現(xiàn)出明顯的問題，影響企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的穩(wěn)定性。

（一）在企業(yè)開展內(nèi)部審計工作中忽視風險管理的重要性

在市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的背景下，企業(yè)在參與市場經(jīng)濟活動的過程中不可避免的會面對激烈的市場競爭，引發(fā)一定的風險因素[1]。在企業(yè)結(jié)合自身實際情況組織開展內(nèi)部審計工作的過程中，往往將關(guān)注重點放置到財務(wù)或者經(jīng)濟責任審計方面，并未真正結(jié)合公司治理情況從全局著眼對內(nèi)部審計工作進行戰(zhàn)略性的分析，不重視風險審計方面的工作，造成在企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展過程中無法有效的識別風險，風險防控存在明顯的滯后性，會對企業(yè)綜合運營工作產(chǎn)生消極影響，影響企業(yè)穩(wěn)定運行。

（二）企業(yè)尚未針對內(nèi)部審計制定完善的工作計劃

在企業(yè)組織開展內(nèi)部審計工作的過程中制定完善的審計計劃可以促進審計體系的完善，對企業(yè)資源的充分利用也起到相應(yīng)的促進作用。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部審計涉及到四個方面的內(nèi)容，即合理評估企業(yè)運營風險、從全局入手對企業(yè)的審計資源和層次設(shè)計加以解析、對審計工作的目標和計劃進行科學確定、修改和完善審計內(nèi)容，增強內(nèi)部審計與企業(yè)發(fā)展的契合度。但是在實際工作中，卻發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)過分追求審計工作的數(shù)量，對審計范圍進行拓展和延伸，但是并未制定完善的審計計劃，審計質(zhì)量不達標，在一定程度上增加了審計風險，風險控制效果不理想。

（三）內(nèi)部審計工作的結(jié)果沒有受到應(yīng)有的重視

在企業(yè)組織開展內(nèi)部審計工作的過程中，往往會結(jié)合具體的情況設(shè)計獨有的結(jié)構(gòu)形式，表現(xiàn)出明顯的優(yōu)勢，進而為企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風險管理提供相應(yīng)的支持[2]。但是在企業(yè)實際開展內(nèi)部審計工作的過程中，主要工作層次往往停留在較低的層面上，如防止作弊以及企業(yè)會計稽核等，并未對審計工作的應(yīng)用范圍進行拓展和延伸，審計結(jié)果的應(yīng)用也沒有得到重視，無法促進內(nèi)部審計作用的全面系統(tǒng)發(fā)揮，對企業(yè)在新時期的長遠發(fā)展也產(chǎn)生著一定的消極影響。

二、新時期基于內(nèi)部審計視角對企業(yè)內(nèi)控流程和風險管理進行整改的建議

在對新時期背景下，企業(yè)內(nèi)部審計視角下內(nèi)控流程梳理與風險管理方面存在問題形成明確認識后，新時期為了能夠促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，對企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風險管理進行系統(tǒng)的規(guī)范，還應(yīng)該注意從多角度提出整改建議，提高工作基本發(fā)展成效。

（一）對企業(yè)風險管理意識進行強化

在企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展過程中，必須對自身發(fā)展情況進行系統(tǒng)的研究和分析，并且正確解讀自身在運營管理活動中面臨的多種類風險，進而結(jié)合運營管理需求，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)風險問題并提高風險防范的意識，基于內(nèi)部審計的支持構(gòu)建完善的、可操作性強的風險預(yù)防機制和控制機制[3]。在具體工作中，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)該明確認識到企業(yè)管理人員與內(nèi)部審計人員在風險責任方面的關(guān)系，并正確定位審計人員在輔助企業(yè)開展風險防控工作方面的作用，進而為了促進內(nèi)部審計在風險防范方面作用的發(fā)揮，積極營造對風險進行有效審計的文化氛圍，促進內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮，在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯闹С窒拢瑢ζ髽I(yè)內(nèi)部控制流程進行規(guī)范，提高企業(yè)綜合風險管理工作的效果，為企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展提供有效的支持，加快企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展進程。

（二）構(gòu)建完善科學的內(nèi)部控制機制

在企業(yè)建設(shè)和發(fā)展過程中，應(yīng)該結(jié)合自身實際發(fā)展情況進行系統(tǒng)的分析，并為了全面促進企業(yè)內(nèi)部控制工作和風險管理工作的科學穩(wěn)定開展，制定更加科學完善的內(nèi)部控制機制，為企業(yè)綜合管理工作中現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯穆鋵崉?chuàng)造條件，確保內(nèi)部審計的作用能夠得到充分系統(tǒng)的發(fā)揮[4]。在企業(yè)建設(shè)實踐中必須明確認識到，企業(yè)風險管理活動與內(nèi)部控制活動具有明顯的一致性，風險管理是企業(yè)組織開展內(nèi)部控制的重要要素，而通過對內(nèi)部控制進行科學的規(guī)范和系統(tǒng)的強化，也能為企業(yè)風險管理工作提供相應(yīng)的支持。因此在企業(yè)推進現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，要想從內(nèi)部審計視角對各項管理工作進行完善，促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，就要對內(nèi)部控制機制進行完善，并且提高內(nèi)部控制工作的效果，在明確企業(yè)領(lǐng)導者內(nèi)控責任的基礎(chǔ)上，促進風險評估的落實，支持企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展。

（三）增強內(nèi)部審計工作的獨立性

要想提高內(nèi)部審計結(jié)果的利用率科學合理的組織開展內(nèi)部控制工作，對風險管理問題進行科學的規(guī)劃，就需要結(jié)合實際情況提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)整體管理中的地位，并凸顯內(nèi)部審計工作的獨立性，增強審計結(jié)果的客觀性、公正性和真實性，彰顯其實際應(yīng)用價值[5]。企業(yè)內(nèi)部審計人員在組織開展審計工作的實踐探索中，要始終對自身責任和地位進行明確，并且在經(jīng)費支持和人事管理方面也要保持相應(yīng)的獨立性，能夠正確針對企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制落實審計工作，避免受到其他因素的影響降低審計結(jié)果的應(yīng)用價值。在具體工作實踐中，為了促進內(nèi)部審計結(jié)果的有效利用，在保持審計工作獨立性的前提下，還要認識到內(nèi)部審計在防范企業(yè)風險管理方面的價值，進而對自身工作內(nèi)容進行調(diào)整，從傳統(tǒng)的簡單復核監(jiān)督工作轉(zhuǎn)變?yōu)闉槠髽I(yè)提供高層次的確認和咨詢工作，進而彰顯內(nèi)部審計在企業(yè)中的價值，維護企業(yè)的穩(wěn)定運行。

綜上所述，現(xiàn)階段從審計視角對企業(yè)的發(fā)展情況進行研究和分析，能夠看出在企業(yè)運營和管理過程中，受到多種因素的影響仍然存在明顯的企業(yè)內(nèi)控流程管理不夠規(guī)范的問題，風險管理也不夠到位，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。所以必須結(jié)合實際情況，與時俱進的對企業(yè)內(nèi)控流程梳理工作和風險管理工作進行完善，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的重要作用，維護企業(yè)自身在新時期背景下的長久穩(wěn)定運行。

參考文獻：

[1]甘子玉.風險管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部審計問題研究[C].今日財富論壇. 2016.

[2]周純.XM證券公司風險導向內(nèi)部審計優(yōu)化研究[D].南京大學，2016.

[3]李景輝.全面風險管理框架下我國航天企業(yè)內(nèi)部審計研究——以W公司為例[D]. 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2016.

[4]田倩.A壽險公司內(nèi)部審計績效評價研究[D].西北農(nóng)林科技大學，2016.

[5]梁豐.銷售型企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化管理研究——以KS公司為例[D].成都理工大學， 2014.

（作者單位：湖北電信工程有限公司）