高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略的稅收籌劃分析

周群

摘 要：在科學技術(shù)飛速發(fā)展背景下，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟發(fā)展方式出現(xiàn)了巨大變革，高新技術(shù)企業(yè)也因此獲得了良好的發(fā)展機遇。知識經(jīng)濟時代，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)了相當大的比重，不過由于缺乏有效的財務戰(zhàn)略管理，在發(fā)展過程中同樣面臨著許多問題。本文從高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略的內(nèi)容及其與稅收籌劃的關(guān)系出發(fā)，就稅收籌劃在企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中的應用進行了分析和討論。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財務管理戰(zhàn)略;稅收籌劃

一、前言

信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，以先進技術(shù)為支撐的高新技術(shù)企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機遇，相比較常規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)或者工業(yè)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營中以先進技術(shù)為支撐，強調(diào)通過現(xiàn)代高新技術(shù)來提高生產(chǎn)效率，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，其財務管理呈現(xiàn)出高風險、高收益的特點。基于此，企業(yè)應該做好財務戰(zhàn)略管理以及稅收籌劃工作，以此來實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略的內(nèi)容

高新企業(yè)本身是以先進技術(shù)為支撐發(fā)展起來的新型企業(yè)，與一般企業(yè)一樣，在發(fā)展過程中同樣需要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、穩(wěn)定期和衰退期四個階段，每一個階段都應該有與之相對應的財務管理戰(zhàn)略：一是初創(chuàng)期，企業(yè)本身對于資金需求巨大，大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營活動使得企業(yè)容易出現(xiàn)資產(chǎn)負債問題，需要面臨階段性的財務風險，在制定財務管理戰(zhàn)略的過程中，應該以迅速擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標;二是發(fā)展期，也可以說是擴展期，企業(yè)同樣需要面臨較高的財務風險，不過由于本身處于經(jīng)濟復蘇階段，因此可以繼續(xù)沿用初創(chuàng)期以迅速擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標的財務管理戰(zhàn)略;三是穩(wěn)定期，這一時期企業(yè)對于資金的需求有所減少，開始進入到了經(jīng)濟繁榮期，可以將其分為兩個不同階段，前一階段可以采用擴展期的財務管理戰(zhàn)略，在擴大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的同時，進一步增加勞動力，后一階段則應該對財務管理戰(zhàn)略進行適當調(diào)整，以財務業(yè)績穩(wěn)定增長以及資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴展為目的，對企業(yè)的最大收益進程進行維系;四是衰退期，企業(yè)對于現(xiàn)金的需求量進一步降低，資產(chǎn)規(guī)模擴張停止，企業(yè)經(jīng)營標準得以確立，在每一個部門之間執(zhí)行相應標準。此時，企業(yè)在制定財務管理戰(zhàn)略過程中，應該強調(diào)對于財務危機的預防，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定生存和長期發(fā)展。

三、高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

對于高新企業(yè)而言，財務管理戰(zhàn)略設(shè)置的重要目的，是為了實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，而稅收籌劃的重要目的，是為了能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)，減少稅收負擔，最終目的依然是實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益，因此兩者在目標上具有高度一致性。財務管理戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)稅收籌劃的方向，其實施則需要取決于企業(yè)戰(zhàn)略制定方向，三者相互牽制、彼此促進。高新企業(yè)發(fā)展的不同階段會對應不同的財務管理戰(zhàn)略內(nèi)容，其與稅收籌劃的關(guān)系也存在一定程度的差異性。首先是籌資戰(zhàn)略，要求對企業(yè)發(fā)展中所處的內(nèi)部及外部環(huán)境狀況進行全面分析和觀察，以適應企業(yè)發(fā)展需求的角度，做好籌資目標、籌資原則、籌資渠道等的長期籌劃，這一點在企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展期尤其重要。對于高新企業(yè)而言，籌資方式不同，產(chǎn)生的稅負也會有所不同，要求企業(yè)從自身的實際情況出發(fā)，做好多種籌資方式的對比，從中挑選出優(yōu)勢明顯的籌資方式，在保證稅收籌劃效果的同時，也可以有效降低籌資成本，保證稅后利益的最大化;其次是投資戰(zhàn)略，即企業(yè)在自身發(fā)展過程中，為了能夠?qū)ν顿Y目標、投資原則、投資規(guī)模等問題進行解決所做出的戰(zhàn)略活動。投資戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在企業(yè)初創(chuàng)期、發(fā)展期和穩(wěn)定期，企業(yè)需要對投資形式、投資地點以及納稅人身份等進行衡量，于投資前，通過合法手段來對利潤進行確定，掌握相應的稅收優(yōu)惠政策，對其進行合理利用，提升稅收籌劃效果;然后是股利戰(zhàn)略，其本身是收益分配的重點，能夠?qū)衫麘?zhàn)略目標、股利發(fā)放比例以及股利發(fā)放時間等問題進行解決，與籌資和投資活動關(guān)聯(lián)密切，會出現(xiàn)稅收籌劃執(zhí)行。

四、高新企業(yè)財務管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃應用

1.在籌資戰(zhàn)略中的應用

一方面，應該對籌資方式進行明確。高新企業(yè)在資金籌資的過程中，可供選擇的方式有很多，如發(fā)行股票、債券、租賃、賒購等，對比而言，債券屬于直接的債務關(guān)系，籌資速度快且融資成本低，發(fā)行的主體可以是國家或者公共團體，也可以是企業(yè)，與之相比，股票發(fā)行的主體只能是股份制企業(yè)，適用性不強。銀行信貸雖然同樣有效，不過屬于間接籌資，要求高審查嚴，對于中小企業(yè)并不友好，而且由于信貸合同的存在，其本身的抵稅作用會被削弱，也會帶來一定的財務風險。不同籌資方式有著各自的優(yōu)勢和缺陷，高新企業(yè)在實施的過程中，應該從自身的實際情況出發(fā)，選擇一種或者幾種籌資方式，最大限度地提升稅收利益，并且將稅收籌劃在籌資中的作用充分發(fā)揮出來;另一方面，應該對籌資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。高新企業(yè)需要做好籌資結(jié)構(gòu)的分析，就貸款引發(fā)的財務風險進行深入研究。對于前一個問題，企業(yè)可以通過發(fā)行股票的方式解決，后一個問題則應可以發(fā)行債券，或者向相應的金融機構(gòu)借款，在面對大型投資項目時，可以選擇多渠道多形式的籌資，籌資結(jié)構(gòu)必須依照企業(yè)期望的資金收益及風險大小的綜合比例，進行確定和優(yōu)化。

2.在投資戰(zhàn)略中的應用

不同企業(yè)會采取不同的投資方式，適用的稅收減免政策也會有所不同，因此，高新企業(yè)應該從自身的注冊類型、注冊區(qū)域以及投資行業(yè)等著眼，制定出多種不同的投資方案，通過綜合比對選出最優(yōu)方案，實現(xiàn)對稅收負擔的有效控制。現(xiàn)階段，我國企業(yè)的組織形式大致可以分為公司企業(yè)、獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)，其中，公司企業(yè)包含了股份有限公司（適用于大型企業(yè)）和有限責任公司（適用于中小企業(yè)），獨資企業(yè)主要是由個人出資創(chuàng)辦的企業(yè)，包含了大部分的個體戶和私營企業(yè)，合伙企業(yè)則是由多人聯(lián)合出資創(chuàng)辦的企業(yè)。從高新企業(yè)角度出發(fā)，多數(shù)都是公司企業(yè)的組織形式，將股息作為稅后利潤分配給投資者，如果是個人投資者，則需要進行個人所得稅繳納，合伙企業(yè)僅面向合伙人征收個人所得稅。因此，高新企業(yè)應該從國家的稅收政策出發(fā)，選擇有利的組織方式，做好投資規(guī)劃。

3.在股利戰(zhàn)略中的應用

收益分配戰(zhàn)略包含了股利分配和資本收益管理，高新企業(yè)需要于年終收益分配環(huán)節(jié)進行納稅，股利分配政策會直接影響納稅的多少，因此，在開展稅收籌劃的過程中，高新企業(yè)應該進行免稅收入等相關(guān)費用的扣除，通過虧損年限進行彌補，同時需要確定好相應的股利分配形式，以現(xiàn)金股利和股票股利為例，前者需要股東繳納個人所得稅，后者不需要，也不會像前者一樣，減少企業(yè)留存收益，不過會對股東的權(quán)益結(jié)構(gòu)造成影響。

五、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)財務管理戰(zhàn)略中，稅收籌劃發(fā)揮著非常重要的作用，會對企業(yè)的最終收益產(chǎn)生直接影響。對此，高新企業(yè)應該借助稅收籌劃本身的靈活性，采取合理合法的措施來降低稅負，做好各種因素的綜合考量，放眼長遠，制定出最優(yōu)化的稅收籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

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