財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的風(fēng)險(xiǎn)控制

王雪晶

摘要：財(cái)務(wù)過程中的盡職調(diào)查是企業(yè)與投資者之間的一種有效溝通，企業(yè)在獲得融資等條件的時(shí)候，必須接受投資者的調(diào)查，而這個(gè)調(diào)查往往就是要進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)查，這個(gè)財(cái)務(wù)調(diào)查能夠使得投資者明確當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力，這樣才能夠?yàn)樽陨淼耐顿Y決策做好準(zhǔn)備，當(dāng)然，在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的過程中，必須要注意相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，不能夠?qū)⑵髽I(yè)的各項(xiàng)情況如實(shí)的向社會(huì)公眾公布，對(duì)于其中的商業(yè)機(jī)密等需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)把控體系，這樣才能夠幫助企業(yè)在獲得融資等機(jī)會(huì)的同時(shí)，不會(huì)出現(xiàn)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的危機(jī)。因此，本文的主要目的就是要在現(xiàn)階段下分析清楚財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中需要把控的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，基本主要分為概述、方法和基本的建議策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù);盡職調(diào)查;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的概述

對(duì)于研究財(cái)務(wù)盡職調(diào)查來說，首先，需要明確的就是基本概念，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查基本上可以理解為財(cái)務(wù)人員根據(jù)調(diào)查人的要求將去被調(diào)查企業(yè)進(jìn)行一系列的財(cái)務(wù)審查，這種審查是一種謹(jǐn)慎性的調(diào)查。面對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查來說，其主要的作用就是要求財(cái)務(wù)人員對(duì)于投資者所選擇的企業(yè)進(jìn)行一些的財(cái)務(wù)調(diào)查，這個(gè)調(diào)查的目標(biāo)就是要將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等弄清楚，而在進(jìn)行投資的時(shí)候，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查就是投資者與企業(yè)能夠銜接的重要基礎(chǔ)。所以，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的必要性是十分重要的，這是進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的本質(zhì)。

對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查來說，需要明確財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本流程以及基本的原則。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本流程可以包括以下3個(gè)部分，首先，財(cái)務(wù)人員需要在項(xiàng)目建立之后進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目組組建，也就是在確立了基本的項(xiàng)目之后，下一步就是要加入到項(xiàng)目中，確定項(xiàng)目的基本架構(gòu)，這樣才能夠幫助財(cái)務(wù)人員能夠更好的進(jìn)行下一步的工作。其次，就需要進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)項(xiàng)目建設(shè)，也就是在進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)組建立之后，需要將投資人需要明確的資料和企業(yè)的基本情況進(jìn)行對(duì)比和匯總，這樣能夠發(fā)現(xiàn)在調(diào)查中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，這一步是為了明確在盡職調(diào)查中財(cái)務(wù)人員的工作方向，也是為了日后評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員的工作和績(jī)效做好準(zhǔn)備;最后，也就是最為關(guān)鍵的一個(gè)部分，需要明確財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容可行性和有效性，在進(jìn)行報(bào)告的使用之前，需要明確的就是要弄清楚在現(xiàn)階段而言，該報(bào)告是否符合財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的要求，這是進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的成果體現(xiàn)，也是目前整個(gè)盡職調(diào)查所必須要有的步驟。因此，上面就是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中需要進(jìn)行的基本步驟，這些步驟能夠很好的幫助企業(yè)與投資者進(jìn)行有效溝通，也是完成投資等活動(dòng)的基礎(chǔ)。當(dāng)然，在明確了基本步驟之后，需要明確的下一個(gè)步驟就需要弄清楚基本的原則，只有明確了研究的原則才能夠保證在整個(gè)調(diào)查中不會(huì)偏離了方向。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查來說，其基本的原則包括以下幾個(gè)部分：獨(dú)立性原則，這個(gè)原則是最為重要的一個(gè)原則，財(cái)務(wù)人員需要明確在進(jìn)行盡職調(diào)查的時(shí)候其是獨(dú)立于企業(yè)的，不能夠?yàn)槠髽I(yè)角度著想，要為投資者者著想，避免不獨(dú)立的產(chǎn)生，一旦不獨(dú)立之后，整個(gè)盡職調(diào)查的成果就不能夠被有效的利用。謹(jǐn)慎性原則，這個(gè)原則是財(cái)務(wù)處理過程的原則，對(duì)于財(cái)務(wù)來說，需要明確謹(jǐn)慎原則關(guān)鍵是要在處理財(cái)務(wù)過程中的謹(jǐn)慎，不能夠?qū)τ谫Y產(chǎn)和負(fù)債有低估和高估，因此，這是財(cái)務(wù)進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)所必然需要的一個(gè)原則。同時(shí)，重要性原則是一直在整個(gè)盡職調(diào)查中所體現(xiàn)的，也就是無論是在盡職調(diào)查的開始還是調(diào)查報(bào)告的生成，財(cái)務(wù)人員都需要牢牢的把握住調(diào)查的重要性，也就是需要明確真正需要明確的各種信息。最后一個(gè)原則相對(duì)來說比較大眾化，這就的全面，任何一項(xiàng)工作都必須考慮清楚研究的全過程，這樣才能夠防止出現(xiàn)過多的紕漏，進(jìn)而導(dǎo)致了整個(gè)調(diào)查過程的失真，因此，堅(jiān)持以上的基本原則和基本的流程能夠很好的幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行盡職調(diào)查，也能夠生成有效的盡職調(diào)查報(bào)告。

二、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與審計(jì)的基本區(qū)別

第一，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的投資者在進(jìn)行投資之前，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的了解和掌握，其不是對(duì)于企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，這是進(jìn)行投資的依據(jù)，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查更多的是對(duì)于信息的評(píng)價(jià)而不是對(duì)于信息的監(jiān)督。

第二，財(cái)務(wù)審計(jì)是一種強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審核的機(jī)制，也就是說要提升自身的財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，這是審計(jì)所必須要到達(dá)的要求，審計(jì)時(shí)借助于一系列的財(cái)務(wù)手段，對(duì)于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)信息和生產(chǎn)信息進(jìn)行有效的比對(duì)和稽核，發(fā)現(xiàn)自身的問題，進(jìn)而進(jìn)行下一步的更正，可見審計(jì)更多的是強(qiáng)調(diào)一種內(nèi)部保護(hù)，防止出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，這是審計(jì)與財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主要區(qū)別點(diǎn)。

第三，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本內(nèi)容也與審計(jì)有著明顯的不同，審計(jì)的基本內(nèi)容是就企業(yè)的全部賬表科目進(jìn)行的審查，而對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查來說，其主要包括了以下幾個(gè)部分：持續(xù)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性，對(duì)于企業(yè)來說活下去才是更為重要的，只有能夠生產(chǎn)下去才能夠產(chǎn)生利潤(rùn)，因此，在進(jìn)行調(diào)查的時(shí)候，需要首先調(diào)查的內(nèi)容就是整個(gè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)性，接著，需要明確的就是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的管控上是否可以有效。也就是說在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展過程中，對(duì)于內(nèi)部管控能力的提升將是企業(yè)不斷壯大的關(guān)鍵工具，良好的內(nèi)部管控是整個(gè)企業(yè)后續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，其能夠更好的完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。財(cái)務(wù)方面，需要明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，需要了解清楚企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，發(fā)展方向和發(fā)展能力，這樣才能夠?yàn)橥顿Y者提供全面的企業(yè)概況，這樣才能夠?yàn)橥顿Y者提供真實(shí)可靠的信息。稅務(wù)方面，全面了解企業(yè)的稅務(wù)情況，能夠很好的明確企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。通過對(duì)于稅務(wù)責(zé)任的落實(shí)情況，確定是否企業(yè)擁有良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，需要進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)信息預(yù)測(cè)，對(duì)于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展來說，企業(yè)必須要有明確的盈利能力，這就需要在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中明確企業(yè)未來盈利能力。以上就是整個(gè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本原則和基本流程。

三、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）防止企業(yè)出現(xiàn)帶來重大風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行后續(xù)的生產(chǎn)，對(duì)于生產(chǎn)能力來說將帶來極大打擊，當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)來說，其基本上可以分為2個(gè)部分：一方面，內(nèi)部缺陷是企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因，主要來自于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，另外一個(gè)方面，外部缺陷是由于外部環(huán)境的變化導(dǎo)致了不必然的風(fēng)險(xiǎn)，這一部分風(fēng)險(xiǎn)往往不能夠很好的預(yù)測(cè)到，只能夠通過前期的風(fēng)險(xiǎn)控制體系來不斷降低重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)來說，需要企業(yè)必須高度重視，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的背后往往是由于內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題就會(huì)對(duì)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程產(chǎn)生較大的沖擊，或者說會(huì)出現(xiàn)較大的舞弊問題，這就會(huì)使得企業(yè)在發(fā)展中受到極大的風(fēng)險(xiǎn)影響，對(duì)于企業(yè)后續(xù)的融資等事項(xiàng)來說都會(huì)帶來不小的影響。因此，其在面對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候必須要把握住企業(yè)紅線，不能夠越過紅線一步，這是企業(yè)日后迅速發(fā)展的基本制度保證，必須要提高重視程度。

（二）防范盡職調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)措施

對(duì)于防范盡職調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)措施來說，基本上包括了企業(yè)層面和財(cái)務(wù)報(bào)表層面。

對(duì)于企業(yè)層面來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理層的舞弊風(fēng)險(xiǎn)將是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重要風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，需要在進(jìn)行盡職調(diào)查的時(shí)候，一方面時(shí)刻重視企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)的整體環(huán)境來確定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外一個(gè)方面，需要從企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)，防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層面來說，重視與以往財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)心，明確財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部各個(gè)科目之間的勾稽關(guān)系，這樣能夠保證財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的最小化。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查使企業(yè)投資者能夠更加全面的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這樣能夠幫助企業(yè)投資者做出有效的投資決策，因此，在盡職調(diào)查中需要把控好風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。進(jìn)而能夠幫助企業(yè)投資者獲得更加有效的投資信息，實(shí)現(xiàn)真正的高效投資。可見對(duì)于當(dāng)前的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查來說，需要積極發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的作用，這樣才能夠真正幫助投資者明確企業(yè)的問題，這樣才能夠幫助投資者做出正確的決策，因此，這就是我國(guó)積極進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的現(xiàn)實(shí)原因。

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