企業內部控制有效性及評價方法

陳翠華

摘要：本文首先介紹了企業加強內部控制的作用，然后詳細闡述了提高內控有效性的措施與評價方式。

關鍵詞：企業內控;作用;有效性;評價方式

企業在競爭激烈的市場環境下，要想脫穎而出，需要加強自身的內控管理。加強企業內控方可發揮出職員的工作熱情，提升工作業績，從而創造最大化企業價值，使企業獲得更多利潤。企業為加強內部控制必須采用有效的評價措施。在采用了準確的評價方式以后，還需采用切實可行的內控方法，方可提升內控工作的有效性，不斷提高企業的市場競爭力。

一、企業加強有效性內控的作用

企業內控工作的有效性，是基于企業內部條件做出的各種控制措施來評價的。觀察在指定時間內，內控能力可否處在有效的內控范圍內。若能，則表示企業內控工作有效。而企業開展有效性內控工作可以提高企業的整體實力。為此，企業的內控過程要結合具體的工作環境及崗位，結合實際狀況及發展需求確定內控范圍與策略，進而獲得較好的成效[1]。內控針對企業的發展而言十分關鍵。為此，企業要加強內控傳播力度，使所有職員都能認識到內控的作用，營造一個有助于實施內控措施的良好氛圍，創建科學完整的內控體系結構，如此方可保證內控措施的有效執行，進而實現企業的可持續發展。

二、企業提高內控有效性的策略

首先，制定健全的內控機制。開展內控工作有助于防范風險，增強企業市場競爭力。為此，企業要根據自身實際情況，特別是內部環境制定健全的內控機制，并對經常出現的問題進行綜合化管理，而針對一些不經常出現的問題，需采用風險預測手段，針對可能產生的風險展開及時控制與評價。此外，對項目支付需合理評估，基于企業運營情況與國家法律規定，制定內控機制及方案，保證內控制度的正確性、規范性[2]。通過建立完善的內控機制，嚴格根據企業內部戰略規劃和當前經營情況，保障內控機制的有效執行，并具備現實指導意義。再者，實現內控過程的公開化、透明化。開展內控工作要獲得企業內部職員的認可，唯有保障內控機制的公正性、科學性、規范性，方可得到企業職員的認同。因此，不管是公司或者企業，唯有提升其民主化程度方可保障內控工作的正常、有效實行。所以，企業在內控中要保證制度的公開化，保證企業內控的各項數據與決策部署都可以及時公開，確保透明化。例如，落實上市企業，則證監會就能夠采用統一格式來披露企業的財務情況、經營績效、戰略規劃等，并全面規范公司的披露行為，保證披露中沒有任何虛假數據。其次，貫徹執行監督和考核制度，不管是事前、事中或者事后，均要防止員工的操作失誤影響會計數據的精準性。最后，制定健全的監督控制體制，及時監督與評估企業內控行為，建立健全監督管理措施。創建規范的監督控制體制，在保障客觀公正的基礎上，采用外部評估與監督手段，保證企業內控任務的有效實行。此外，需要加強財務管理，為得到嚴格規范的監督，由會計事務所來審核內控工作的有效性，并編制內控審計報告，保證企業內控工作的合理有效。

三、評價方式

（一）風險基礎評價

這種評價方式就是控制好企業風險。這一過程，需要綜合仔細分析評價對象，找出評價對象的風險要素，進而采用科學的措施管理風險。采用風險基礎評價方式時，企業應根據內控情況，聯系企業在生產經營中面臨的問題及管理模式來認真分析，并找到科學的應對辦法。確定風險集中在哪些部分，進而結合相關依據評價系統存在的漏洞，然后通過總結討論獲得了解相關成因與處理措施，進而有目的性的設置操作環節來改善漏洞，幫助企業提高內控的有效性。

（二）詳細評估法

這是企業在內控時對比內控水平的評估方法。該種評價方法主要基于國際上典型的、由權威組織制定的內控體系來對比企業內控水平[3]。詳細評估法的優點在于便于操作，但是不能檢測企業自身的內控水平，這樣會導致評價過程不合理，難以保障評價結果的正確有效。再加之該種評價方式有指定的評估內容與指標，但并未根據企業內控情況，所以缺少說服力，缺少實際作用。

詳細評估法首先給出了具體的運作框架，可以讓企業快速找出內控中常見的問題，然后利用這個框架來判定自身內控模式的可操作性。其次，企業需要采取該種方法歸納出干擾內控結果的原因，并將之與公司內控目標融合起來，研究其中的關系，然后結合二者的關系制定科學的評價措施。該種方法盡管有一定的優勢，但卻未考量到企業內部經營模式是否可以有效開展，所以極大限制了企業的穩定發展，無法提高企業內控工作的有效性。

四、結束語

綜上所述，企業為增強競爭力，需要加強內控以提升內控有效性，因為影響內控有效性的原因有很多。由此，為提高內控工作的有效性，就要采用合理的評估方式，主要包含風險基礎評估法與詳細評估法。為真正提高企業內控工作的有效性，要求加強內控管理，并制定健全的內控機制及體系，實現內控機制的公開化，特別是制定會計管理體系，合理使用資金，通過嚴格監督，可以讓企業在嚴峻的競爭環境下占據有利地位。

參考文獻：

[1]雷琳.企業內部控制的有效性及其評價方法淺談[J].現代營銷（下旬刊），2018（12）： 142-143.

[2]段幫津.企業內部控制的有效性及其評價方法分析[J].納稅，2018，12（33）： 263-264.

[3]洪希君.企業內部控制的有效性及其評價方法探析[J].時代金融，2017（24）： 112-113.