企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析與對(duì)策探索

劉秀華

摘要：激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)發(fā)展有了新的要求，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)為了穩(wěn)定在市場(chǎng)中的地位，許多企業(yè)都推出了績(jī)效改革、成本領(lǐng)先等先進(jìn)手段。內(nèi)控管理是企業(yè)降低成本、提高效益、提升競(jìng)爭(zhēng)力的最佳方法，所以許多企業(yè)都實(shí)行了內(nèi)控管理。本文從理論上闡述了企業(yè)內(nèi)控的由來(lái)、定義、目的、意義，從實(shí)際工作上敘述了企業(yè)內(nèi)控管理存在的一些不足，同時(shí)也提出了一些具有針對(duì)性的建議，希望對(duì)今后工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;現(xiàn)狀分析;問(wèn)題對(duì)策

企業(yè)生存離不開(kāi)內(nèi)部與外部?jī)纱蟓h(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的價(jià)值鏈關(guān)系，這是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。外部環(huán)境是指企業(yè)之間的相互關(guān)系，這是企業(yè)生存的動(dòng)因。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，既是企業(yè)的基礎(chǔ)性工作，也是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的最佳保障。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一門(mén)科學(xué)，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，倍受各界人士所關(guān)注。的確，企業(yè)要想做強(qiáng)做大就必須自我完善、自我約束、自我調(diào)整，企業(yè)內(nèi)控是強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的最佳方法。

一、企業(yè)內(nèi)控的由來(lái)、含義、目的及其重要意義

（一）由來(lái)：企業(yè)內(nèi)控發(fā)展于20世紀(jì)30年代，最早起源于美國(guó)，80年代流傳到我國(guó)，并在我國(guó)得到發(fā)展。其形成大體分為內(nèi)部牽制-制約機(jī)制-控制體系，三個(gè)階段。國(guó)家五部委在2011年重新制定《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，至此我國(guó)企業(yè)全面實(shí)行了企業(yè)內(nèi)控管理。

（二）含義：企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)先進(jìn)的管理制度，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中自我調(diào)整、自我約束的手段。

（三）目的：是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正常合法，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提高經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)管理水平。

（四）意義：促進(jìn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)工作有序，確保目標(biāo)落實(shí)到位，同時(shí)也推進(jìn)內(nèi)審工作的有效進(jìn)行，最終促進(jìn)企業(yè)向更好層次發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

從大體上說(shuō)，一般企業(yè)對(duì)內(nèi)控意識(shí)不夠重視，執(zhí)行不夠規(guī)范;內(nèi)控的內(nèi)容比較狹窄，主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域;審計(jì)部門(mén)不能獨(dú)立行使工作，欠缺獨(dú)立性;內(nèi)控的許多制度都是憑借經(jīng)驗(yàn)被動(dòng)制定。另外在巨大的收益誘惑下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，最終引來(lái)后患。再有“責(zé)權(quán)利”分不清，信息平臺(tái)搭建不佳。還有很多企業(yè)在內(nèi)控人員的配置上，要求不夠嚴(yán)格，從而導(dǎo)致人員綜合素質(zhì)不佳，這些都影響了內(nèi)控管理的水平與效果。

三、導(dǎo)致上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因

（一）治理結(jié)構(gòu)不佳

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)決定了內(nèi)控工作的基調(diào)，許多企業(yè)綜合治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)，很多崗位相互滲透，如董事長(zhǎng)兼書(shū)記兼總經(jīng)理，也就是“一肩挑”。這樣的治理結(jié)構(gòu)使內(nèi)控失去了相互制約、相互牽制的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)下邊的重要崗位也不能夠相互分離;又如許多企業(yè)在單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可下，出納兼管部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)監(jiān)管單位重要檔案，并且很多這樣重要的崗位也不實(shí)行輪崗或換崗。

（二）激勵(lì)制度不夠健全

為了確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，許多企業(yè)都建立了激勵(lì)機(jī)制。但是大多數(shù)企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制要么不夠健全，要么就是擺設(shè)，不能付之于行動(dòng)。試想再好的制度如果成為擺設(shè)，沒(méi)有人去執(zhí)行，沒(méi)有人去考核，或者執(zhí)行過(guò)程中走了樣，這樣的激勵(lì)機(jī)制是起不到任何作用的，相反還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）缺乏企業(yè)文化

企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境的重要因素，一個(gè)良好的企業(yè)文化可以激勵(lì)員工努力工作，心甘情愿地與企業(yè)同生死共患難，有人曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，沒(méi)有最好的老板，只有最好的員工，所以企業(yè)文化精神十分重要。但是多數(shù)企業(yè)都疏忽了這一點(diǎn)，他們管理員工都用規(guī)章制度來(lái)約束員工應(yīng)該怎么做、不應(yīng)該怎么做，殊不知企業(yè)文化這一“軟約束”所能達(dá)到的效果是任何硬性手段都比不了的。

（四）管理層認(rèn)識(shí)不夠

我們知道，管理層是企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，他們帶領(lǐng)全體員工為企業(yè)發(fā)展而忘我工作，使企業(yè)順利前進(jìn)。但是有許多企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，他們認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控管得過(guò)細(xì)，控制得過(guò)嚴(yán)，讓員工放不開(kāi)手腳去工作，導(dǎo)致控制與業(yè)務(wù)量成了反比，這樣影響了工作效率，使人的能動(dòng)性不能夠充分發(fā)揮，還浪費(fèi)了人力以及物力。正是這一觀念導(dǎo)致企業(yè)大多數(shù)員工對(duì)內(nèi)控重視不夠，使內(nèi)控管理效果不佳。

（五）信息溝通不暢

在信息時(shí)代，信息溝通是人們工作高速運(yùn)行的紐帶，因此加強(qiáng)信息的溝通與交流已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。而有的企業(yè)卻忽視了上下級(jí)之間以及員工與管理層之間的溝通關(guān)系，長(zhǎng)此以往，上下級(jí)之間，員工與領(lǐng)導(dǎo)之間就會(huì)有了不可逾越的鴻溝，嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)控的有效實(shí)施。另外溝通與反饋不及時(shí)，處理問(wèn)題不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致員工對(duì)企業(yè)失去信心，如未定期披露有關(guān)信息，未建立信息溝通平臺(tái)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作停滯不前。

（六）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

收益與風(fēng)險(xiǎn)是矛盾的對(duì)立統(tǒng)一體，它們存在于一切事物之中，所以我們?cè)诳创龁?wèn)題上，必須同時(shí)分析二者的關(guān)系，這樣才能看清事物的真實(shí)面貌，才能不被誘惑所利用，但是許多企業(yè)在利面前，失去了理智，不考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，從而為企業(yè)后期運(yùn)行埋下了隱患。如企業(yè)在投融資過(guò)程中，沒(méi)有去考慮風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，更沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案更是無(wú)從談起，而是“大無(wú)畏地向錢(qián)走”，結(jié)果后期出現(xiàn)了一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。

四、解決上述問(wèn)題的主要對(duì)策

（一）規(guī)范治理結(jié)構(gòu)

按照公司法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行法人治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)成員依據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)確定，監(jiān)事會(huì)成員由紀(jì)委來(lái)決定，公司經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，有條件的公司還可以設(shè)置獨(dú)立董事。上述幾個(gè)層面相互分離、相互制約，不能相互滲透。再有企業(yè)經(jīng)理行駛權(quán)利應(yīng)該做為內(nèi)控重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象。我們要力保上述層面責(zé)權(quán)清晰，分工明確，他們之間既要相互制約，又要相互依存，以此保證內(nèi)控監(jiān)督有效。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)各個(gè)重要崗位要分工明確，不能相互替代，并且定期輪崗換崗。

（二）建立有效的激勵(lì)機(jī)制，弘揚(yáng)企業(yè)文化精神

要想把企業(yè)內(nèi)控管理好，企業(yè)必須建立一套科學(xué)的全面的內(nèi)控體系，在內(nèi)控體系中，科學(xué)評(píng)價(jià)少不了，另外有效的激勵(lì)機(jī)制以及正確的考核也少不了。如將現(xiàn)代管理中比較時(shí)髦的股權(quán)激勵(lì)引入進(jìn)來(lái)，對(duì)不同層次的人員實(shí)行不同的激勵(lì)模式，使全體員工在不同形式的激勵(lì)下，積極努力工作。再有要大力發(fā)揚(yáng)企業(yè)文化精神，讓良好的企業(yè)文化精神促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。企業(yè)要從主管領(lǐng)導(dǎo)做起，關(guān)心員工，愛(ài)護(hù)員工，用好員工，讓員工真心真意為企業(yè)貢獻(xiàn)自己應(yīng)盡的力量。

（三）提高認(rèn)識(shí)

既然管理層對(duì)企業(yè)發(fā)展起到導(dǎo)航作用，那么首先就通過(guò)宣傳學(xué)習(xí)等手段，提高管理層的內(nèi)控意識(shí)，這也是有效實(shí)施內(nèi)控的前提。企業(yè)管理層要定期學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范以及會(huì)計(jì)法，讓他們懂得自身在企業(yè)管理中的重要作用和自己應(yīng)盡的義務(wù)，另外也讓他們懂得知法犯法的危害以及嚴(yán)重性。讓他們以積極的態(tài)度帶頭投入到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中來(lái)，為企業(yè)內(nèi)控的有效提供保障，確保經(jīng)營(yíng)的合法，杜絕舞弊行為的發(fā)生。

（四）搭建信息平臺(tái)

企業(yè)要搭建好信息平臺(tái)，建立信息系統(tǒng)，收集整理內(nèi)外部信息，要注意信息交流的渠道與方式。首先要注意信息的全面性，就是說(shuō)在收集全部?jī)?nèi)部信息的基礎(chǔ)上，還要收集市場(chǎng)方面的外部信息，企業(yè)只有全面收集信息，才能在整理匯總后全面分析，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境更好地適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境需求。其次要確保信息的可信度，企業(yè)在收到信息后，要深入基層，進(jìn)行詳細(xì)的咨詢，以確保信息的準(zhǔn)確性。再有要保證信息渠道的暢通，要隨時(shí)隨地接受每名員工的信息在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，發(fā)送到相關(guān)人員手里，也就是確保信息的及時(shí)性。最后在最快的時(shí)間里給予答復(fù)，讓信息反饋暢通無(wú)阻。這樣使管理層與員工及時(shí)取得聯(lián)系，促進(jìn)員工的工作熱情。

（五）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制是內(nèi)控管理的關(guān)鍵所在，如果企業(yè)只看到效益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，一往直前的向“錢(qián)”努力，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)將有巨大的風(fēng)險(xiǎn)，加之企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，如果風(fēng)險(xiǎn)一旦來(lái)臨，后果不堪設(shè)想。因此企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，全面分析企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn);對(duì)于外界環(huán)境，企業(yè)更要分析機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要全面分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提出合理解決風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，最后拿出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，使風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍之內(nèi)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于市場(chǎng)要求日趨敏感和嚴(yán)格的現(xiàn)代企業(yè)管理，內(nèi)部控制尤為重要，上述對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，目的在于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，構(gòu)建企業(yè)發(fā)展的新優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在未來(lái)發(fā)展中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]張小英.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析與探索[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2011（9）.

[2]安麗瑩.新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014（9）.

[3]魏曉麗.企業(yè)內(nèi)控控制實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2015（2）.