企業(yè)內控管理現(xiàn)狀分析與對策探索

劉秀華

摘要：激烈的市場競爭對企業(yè)發(fā)展有了新的要求，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)為了穩(wěn)定在市場中的地位，許多企業(yè)都推出了績效改革、成本領先等先進手段。內控管理是企業(yè)降低成本、提高效益、提升競爭力的最佳方法，所以許多企業(yè)都實行了內控管理。本文從理論上闡述了企業(yè)內控的由來、定義、目的、意義，從實際工作上敘述了企業(yè)內控管理存在的一些不足，同時也提出了一些具有針對性的建議，希望對今后工作有所幫助。

關鍵詞：企業(yè)內控;現(xiàn)狀分析;問題對策

企業(yè)生存離不開內部與外部兩大環(huán)境。內部環(huán)境是指企業(yè)內部各個部門之間的價值鏈關系，這是企業(yè)生存發(fā)展的基礎。外部環(huán)境是指企業(yè)之間的相互關系，這是企業(yè)生存的動因。加強企業(yè)內部環(huán)境建設，既是企業(yè)的基礎性工作，也是企業(yè)適應外部環(huán)境的最佳保障。企業(yè)內控建設是一門科學，是一項復雜的系統(tǒng)工程，倍受各界人士所關注。的確，企業(yè)要想做強做大就必須自我完善、自我約束、自我調整，企業(yè)內控是強化內部環(huán)境建設的最佳方法。

一、企業(yè)內控的由來、含義、目的及其重要意義

（一）由來：企業(yè)內控發(fā)展于20世紀30年代，最早起源于美國，80年代流傳到我國，并在我國得到發(fā)展。其形成大體分為內部牽制-制約機制-控制體系，三個階段。國家五部委在2011年重新制定《企業(yè)內部控制規(guī)范》，至此我國企業(yè)全面實行了企業(yè)內控管理。

（二）含義：企業(yè)內控是企業(yè)先進的管理制度，是企業(yè)在經(jīng)營中自我調整、自我約束的手段。

（三）目的：是保證企業(yè)經(jīng)濟運行正常合法，保護資產(chǎn)安全完整，財務信息真實可靠，提高經(jīng)濟效益與企業(yè)管理水平。

（四）意義：促進企業(yè)各個環(huán)節(jié)工作有序，確保目標落實到位，同時也推進內審工作的有效進行，最終促進企業(yè)向更好層次發(fā)展。

二、企業(yè)內控管理的現(xiàn)狀

從大體上說，一般企業(yè)對內控意識不夠重視，執(zhí)行不夠規(guī)范;內控的內容比較狹窄，主要集中在會計領域;審計部門不能獨立行使工作，欠缺獨立性;內控的許多制度都是憑借經(jīng)驗被動制定。另外在巨大的收益誘惑下，對風險不夠重視，最終引來后患。再有“責權利”分不清，信息平臺搭建不佳。還有很多企業(yè)在內控人員的配置上，要求不夠嚴格，從而導致人員綜合素質不佳，這些都影響了內控管理的水平與效果。

三、導致上述問題產(chǎn)生的原因

（一）治理結構不佳

企業(yè)治理結構決定了內控工作的基調，許多企業(yè)綜合治理結構虛設，很多崗位相互滲透，如董事長兼書記兼總經(jīng)理，也就是“一肩挑”。這樣的治理結構使內控失去了相互制約、相互牽制的作用，從而導致企業(yè)下邊的重要崗位也不能夠相互分離;又如許多企業(yè)在單位領導的認可下，出納兼管部分會計業(yè)務，財務監(jiān)管單位重要檔案，并且很多這樣重要的崗位也不實行輪崗或換崗。

（二）激勵制度不夠健全

為了確保目標的實現(xiàn)，許多企業(yè)都建立了激勵機制。但是大多數(shù)企業(yè)的激勵機制要么不夠健全，要么就是擺設，不能付之于行動。試想再好的制度如果成為擺設，沒有人去執(zhí)行，沒有人去考核，或者執(zhí)行過程中走了樣，這樣的激勵機制是起不到任何作用的，相反還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）缺乏企業(yè)文化

企業(yè)文化是內控環(huán)境的重要因素，一個良好的企業(yè)文化可以激勵員工努力工作，心甘情愿地與企業(yè)同生死共患難，有人曾經(jīng)說過，沒有最好的老板，只有最好的員工，所以企業(yè)文化精神十分重要。但是多數(shù)企業(yè)都疏忽了這一點，他們管理員工都用規(guī)章制度來約束員工應該怎么做、不應該怎么做，殊不知企業(yè)文化這一“軟約束”所能達到的效果是任何硬性手段都比不了的。

（四）管理層認識不夠

我們知道，管理層是企業(yè)的“領頭羊”，他們帶領全體員工為企業(yè)發(fā)展而忘我工作，使企業(yè)順利前進。但是有許多企業(yè)管理層對內控認識不夠，他們認為企業(yè)內控管得過細，控制得過嚴，讓員工放不開手腳去工作，導致控制與業(yè)務量成了反比，這樣影響了工作效率，使人的能動性不能夠充分發(fā)揮，還浪費了人力以及物力。正是這一觀念導致企業(yè)大多數(shù)員工對內控重視不夠，使內控管理效果不佳。

（五）信息溝通不暢

在信息時代，信息溝通是人們工作高速運行的紐帶，因此加強信息的溝通與交流已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。而有的企業(yè)卻忽視了上下級之間以及員工與管理層之間的溝通關系，長此以往，上下級之間，員工與領導之間就會有了不可逾越的鴻溝，嚴重地阻礙了內控的有效實施。另外溝通與反饋不及時，處理問題不夠嚴謹，導致員工對企業(yè)失去信心，如未定期披露有關信息，未建立信息溝通平臺，導致企業(yè)經(jīng)營工作停滯不前。

（六）風險意識薄弱

收益與風險是矛盾的對立統(tǒng)一體，它們存在于一切事物之中，所以我們在看待問題上，必須同時分析二者的關系，這樣才能看清事物的真實面貌，才能不被誘惑所利用，但是許多企業(yè)在利面前，失去了理智，不考慮風險的存在，從而為企業(yè)后期運行埋下了隱患。如企業(yè)在投融資過程中，沒有去考慮風險，也沒有對風險進行預測，更沒有對風險進行分析，風險預案更是無從談起，而是“大無畏地向錢走”，結果后期出現(xiàn)了一些經(jīng)營風險以及財務風險，最終導致企業(yè)走向破產(chǎn)。

四、解決上述問題的主要對策

（一）規(guī)范治理結構

按照公司法規(guī)定，企業(yè)應該實行法人治理結構，董事會成員依據(jù)股權結構來確定，監(jiān)事會成員由紀委來決定，公司經(jīng)理層對董事會負責，有條件的公司還可以設置獨立董事。上述幾個層面相互分離、相互制約，不能相互滲透。再有企業(yè)經(jīng)理行駛權利應該做為內控重點監(jiān)督的對象。我們要力保上述層面責權清晰，分工明確，他們之間既要相互制約，又要相互依存，以此保證內控監(jiān)督有效。在此基礎上，企業(yè)各個重要崗位要分工明確，不能相互替代，并且定期輪崗換崗。

（二）建立有效的激勵機制，弘揚企業(yè)文化精神

要想把企業(yè)內控管理好，企業(yè)必須建立一套科學的全面的內控體系，在內控體系中，科學評價少不了，另外有效的激勵機制以及正確的考核也少不了。如將現(xiàn)代管理中比較時髦的股權激勵引入進來，對不同層次的人員實行不同的激勵模式，使全體員工在不同形式的激勵下，積極努力工作。再有要大力發(fā)揚企業(yè)文化精神，讓良好的企業(yè)文化精神促進企業(yè)競爭力的提升。企業(yè)要從主管領導做起，關心員工，愛護員工，用好員工，讓員工真心真意為企業(yè)貢獻自己應盡的力量。

（三）提高認識

既然管理層對企業(yè)發(fā)展起到導航作用，那么首先就通過宣傳學習等手段，提高管理層的內控意識，這也是有效實施內控的前提。企業(yè)管理層要定期學習企業(yè)內控管理規(guī)范以及會計法，讓他們懂得自身在企業(yè)管理中的重要作用和自己應盡的義務，另外也讓他們懂得知法犯法的危害以及嚴重性。讓他們以積極的態(tài)度帶頭投入到企業(yè)內控建設中來，為企業(yè)內控的有效提供保障，確保經(jīng)營的合法，杜絕舞弊行為的發(fā)生。

（四）搭建信息平臺

企業(yè)要搭建好信息平臺，建立信息系統(tǒng)，收集整理內外部信息，要注意信息交流的渠道與方式。首先要注意信息的全面性，就是說在收集全部內部信息的基礎上，還要收集市場方面的外部信息，企業(yè)只有全面收集信息，才能在整理匯總后全面分析，使企業(yè)內部環(huán)境更好地適應外部市場環(huán)境需求。其次要確保信息的可信度，企業(yè)在收到信息后，要深入基層，進行詳細的咨詢，以確保信息的準確性。再有要保證信息渠道的暢通，要隨時隨地接受每名員工的信息在規(guī)定的時間內，發(fā)送到相關人員手里，也就是確保信息的及時性。最后在最快的時間里給予答復，讓信息反饋暢通無阻。這樣使管理層與員工及時取得聯(lián)系，促進員工的工作熱情。

（五）關注風險

對企業(yè)環(huán)境風險的評估與控制是內控管理的關鍵所在，如果企業(yè)只看到效益而忽視風險，一往直前的向“錢”努力，那么企業(yè)經(jīng)營將有巨大的風險，加之企業(yè)沒有風險預案，如果風險一旦來臨，后果不堪設想。因此企業(yè)要成立風險管控機構，全面分析企業(yè)自身的優(yōu)點與缺點;對于外界環(huán)境，企業(yè)更要分析機會與挑戰(zhàn)，在此基礎上，企業(yè)要全面分析經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的一切風險，提出合理解決風險的對策，最后拿出風險預案，使風險在可控范圍之內。

五、結束語

總之，對于市場要求日趨敏感和嚴格的現(xiàn)代企業(yè)管理，內部控制尤為重要，上述對企業(yè)內控進行了簡要分析，目的在于強化企業(yè)內控管理，構建企業(yè)發(fā)展的新優(yōu)勢，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在未來發(fā)展中立于不敗之地。

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