探討新形勢下我國財政稅收體制改革與創新

郭娜

【摘要】財政稅收是我國公共財政最主要的收入形式和收入來源，稅收對于我國的經濟生活和社會文明具有重要的作用。在當前市場經濟的飛速發展的背景下，傳統的財政稅收體制面臨著挑戰，為了保證市場經濟的持續發展，我國的財政稅收體制在不斷的改進。本文主要闡述了目前形勢下財政稅收體制存在的缺陷，財政稅收體制改革和創新的措施財以及政稅收體制進行改革的目標取向。

【關鍵詞】財政稅收;體制改革;創新;措施;目標取向

稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分剩余產品的一種分配形式。稅收具有強制性、無償性、固定性。強制性是實現稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現，固定性是強制性和無償性的必然要求。政府利用稅收制度對社會經濟活動進行引導，從而合理調整社會經濟的結構，因此財政稅收體制必須不斷地進行改革與創新，才能夠滿足市場經濟的不斷變化。

一、現階段財政稅收體制存在的缺陷

（一）財政預算制度不夠完善

財政預算是政府對未來一段時間內收支安排的預測和計算，是指政府的基本財政收支計劃，對調節經濟和社會發展具有重要的作用，有完善的財政預算制度就可以用一定的手段去彌補市場的缺陷，從而使我國經濟穩定的增長。財政預算既是管理技術科學化進程的一個結果，也是推進財政稅收體制科學化的基本手段。而目前我國的財政預算制度還不夠完善，特別是一些地方政府的預算管理能力比較差，預算管理體制也比較落后。

（二）沒有健全的財政稅收體制

財政稅收制度的主要因素是由稅制要素構成的。稅制要素有包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅和免稅、納稅地點等。要建立一個健全的財政稅收制度，就必須對這些稅制要素進行合理的控制。而我國現在還沒有十分健全的財政稅收體制，要滿足現代市場經濟的平穩發展，就必須對財政稅收制度體制不斷的改革與創新，逐漸的建立起一個健全的財政稅收制度，近幾年的營改增政策等都是對財政稅收體制的不斷完善。

（三）沒有嚴格的監督和管理制度

在目前的情況下，一些地方政府和企業的財政稅收體制仍然存在著監督和管理不善的問題。稅收管理工作者對財政稅收體制的改革不夠重視，一些企業的領導認為稅收是交給國家的，按規定交稅會降低企業的經濟收入，想方設法地減少稅收的支出。而稅收管理工作者對企業的這種行為監督力度不夠，對企業的這種違規行為，睜一只眼閉一只眼，導致稅收體制的改革不能夠順利開展。另外一方面，各級政府的監督和管理職責也不夠明確，中央和地方在財政收入和分稅制兩個方面的劃分存在不均衡性，有的稅收機制在中央設立并得到重視，但在地方卻沒有引起重視，這樣就會導致不同的地區之間，城鄉之間的收入和公共服務差距越來越大。

（四）納稅人與收稅部門的意識不高

納稅的思想已經逐步影響著人們的生活，可是對納稅的意識卻依然不高，很多企業納稅意識不強，存在著偷稅漏稅的情況，這些都是納稅意識不高的表現。同時觀看稅務部門，也還以一種狹隘的思想來看待稅務服務，沒有達到為納稅人服務的意識，不能真正的去了解納稅人的需要，所以就不能為納稅人提高滿意的服務。

二、財政稅收體制改革和創新的措施

（一）改進預算管理制度

強化財政預算管理制度，不僅要規范中央的預算制度，而且更要關注的是規范地方政府的預算行為，實現對地方稅收的有效監督，加快建立全面規范、公開透明的現代化預算制度。通過改進預算管理制度，能夠不斷優化稅制結構，完善稅收功能，充分發揮稅收收入的作用，調節未來稅收的收支安排。

（二）提高稅收管理者的工作素養

在我國財政稅收管理體制不斷創新發展的進程中，財政稅收的管理人員是整個財政稅收管理體系中很重要的監管者，在不斷改革與創新的背景下，積極提高管理人員的工作素養，提高專業知識運用能力，已經成為了當今時代對稅收工作人員的必然要求。此外，在提高管理者的財政管理能力的同時，還需要進一步提高財政稅收管理的法制化，根據實際的改革情況，制定切實有效的財政體制，不斷提高對管理人員的監督力度，如此一來才能保證財政稅收管理的持續有效發展，才能實現財政稅收管理的有效性。

（三）調整中央和地方政府間的財政關系

在保持中央和地方政府機構大體穩定的前提下，進一步對中央和地方政府的稅收收入進行合理的劃分，而且對中央和地方政府間的權力和責任也要進行合理的劃分，中央需要賦予地方政府財政權，從根本上促進地方政府在稅種范圍內實施稅收，在進一步保障中央財政快速發展的趨勢下，要實現各級地方政府對財政收入的有效支配，實現地方政府對財政支出的直接管理，這樣才能在根本上緩解地方政府財政支出的壓力，才能在最大限度上的減少地方政府支出的責任。

（四）加強和改進稅收優惠政策

要在執行“統一征稅，公平稅負”原則的基礎上，加強對稅收的優惠政策，特別是對一些區域稅收優惠政策的規范管理，區域發展規劃應于優惠政策脫鉤，要有統一的專門的稅收優惠政策的法律法規規定，在實行稅收優惠政策的同時，也要嚴格禁止地方政府的各種越權稅收減免的情況，逐漸規范我國的稅收優惠政策。

（五）適當的對一些稅種制度進行改革

對財政稅收制度的改革，也要適當地對一些稅種征收制度進行調整。比如說，充分發揮消費稅的調節功能，調整消費稅征收范圍，把高耗能高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍放大，消費稅能夠引導群眾合理消費。還可以加快推進房產稅制度的改革，加快房產稅改革有利于引導住房，可以為地方政府提供持續穩定的收入來源。

三、財政稅收體制進行改革的目標取向

（一）優化財政稅收制度結構

對財政稅收制度進行改革就是在不斷優化我國的財政稅收制度結構。隨著經濟社會發展水平變化和稅收制度的改善，我國的稅收制度更加簡單化、透明化，使得各級地方政府擁有稅收收入的歸屬權，減少地方政府自由裁量權，規范地方征管秩序，科學的規劃中央稅共享，合理配置地方政府的稅收收入，這樣地方政府的稅收積極性得以提高，國家進行稅收的成本也會越來越小。

（二）完善稅收的調節功能

通過不斷地改進和完善財政稅收制度，能夠引導地方政府更多的關注國家的經濟發展水平，深入貫徹稅收“取之于民，用之于民”的原始信念，充分發揮稅收的調節功能。調節好稅收在經濟效率與社會公平之間的關系，逐漸淡化現行稅收制度存在的對不同市場主體的稅收不平等待遇，進一步激發經濟市場主體的活力。

（三）穩定宏觀稅負

要強化稅收籌集財政收入的功能作用，也要保持宏觀稅負相對穩定，財政稅收制度的改革既要考慮到將國家發展和人民群眾對公共服務的需要，盡量保持國家財力適度增長，又要充分考慮企業和個人對稅收的承受能力，通過改革將稅收負擔水平控制在合理范圍之內，從而實現宏觀的稅負穩定。

（四）進一步推進依法征稅

我國是一個法制國家，推進依法治稅，規范稅收體制勢在必行。中央在法律法規允許的范圍內，給予地方政府一定的稅權，從而要求地方政府嚴格征收稅費，對企業和個人的稅收情況進行嚴格治理，進而維護國家稅法的尊嚴和國家稅法權威，推動我國形成科學立法，嚴格治法、全民守法的依法治稅新局面。

（五）加大日常的納稅宣傳力度

對稅收進行大力宣傳不僅要出臺相關的政策法規來對納稅人和職能部門進行規范，同時也要加大日常的納稅宣傳力度。將納稅意識深入到每一位納稅人的心中去，同時也要影響到稅務機構的每位工作人員的生活中去，從而加強他們的稅務服務意識。

四、結束語

黨的十九大提出了財政稅收制度改革，健全地方稅收體系的要求。我國將進一步深化稅收制度的改革，建立健全的稅收優惠政策，更有力的服務實體經濟的發展，進而促進我國經濟高質量的發展。對財政稅收體制的不斷改革與創新，在一定程度上也提高了人民群眾的生活質量，為實現國家的長久治安提供基本保障。

參考文獻：

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