淺析電商法下C2C模式的稅收問題

王莉莉 陳翠

摘? 要：電商法出臺之前，對于C2C電商納稅管理問題處于比較松懈的狀態，監管缺失，電商逃稅不繳稅現象嚴重，導致大量稅款流失。電商法出臺后，電商條例明確規定電商經營者需要進行工商稅務登記，依法納稅。本文即圍繞電商法實施后，C2C征稅方面仍存在的問題及改進建議進行探究。

關鍵詞：稅務征收;電商條例;依法納稅

一、電商法頒布背景及其意義

電商法于2018年8月31日決議通過，2019年1月1日正式實施。電商法提出電商經營者應當進行市場主體登記并依法納稅。電商法的實施對于C2C電商稅收這個備受爭議的問題有了質的飛躍。稅務機關可以通過電商經營者登記的工商稅務信息從而明確經營者的納稅主體、稅務征收對象、納稅地點等稅收因素，方便稅務機關開展稅務監管稽查工作。電商法的實施規范了經營者的行為，但是與此同時也出現了一些相關問題。

二、電商法實施后征稅方面存在的問題

（1）電商經營者工商稅務登記以及納稅意識不強。電商法實施較長時間以來，并沒有強硬的措施去促使電商們積極參與市場登記這個法規中去，相關部門也沒有規定未進行市場登記就關閉電商們開的網店，所以還是存在部分經營者持續觀望，據調查，電商法在部分微商中普及并不高，沒有考慮過要辦營業執照，也沒有考慮過納稅這個問題。作為開個人網店的電商、微商和代購的法律意識及納稅意識有待提高。

（2）微商的市場登記工作難以開展。根據市場監管總局發布的《關于做好電子商務經營者登記工作的意見》規定，電子商務經營者申請登記為個體工商戶的，允許其將網絡經營場所作為經營場所進行登記。在進行市場登記時，如若沒有自己線下的經營場所，商戶可以填寫信息進行資質認證，獲取經營證明，將電商平臺作為經營場所。但是微商不同，大量的朋友圈無照經營的微商既沒有固定經營場所，也不存在平臺為其信息證明，大量的微商都處于觀望狀態，這就導致像微商這種部分電商不依法進行市場登記，稅務機關也就無法進行稅收監控。

（3）海量工商登記注冊和稅務征收工作。電商法要求電商經營者應當依法辦理市場登記，取得營業執照，合法經營，依法繳納應繳納的稅額。個體經營者規模數量龐大、經營涉及范圍廣，市場監管和稅務機關第一時間無法應對那么多C2C電商經營者的工商稅務登記需求，耗費時間過多，線下模式無法對個體經營者的市場登記和稅務征收方面進行高效管理。

（4）監管機構監管模式跟不上法律監管的要求。電商法全面的對電子商務經營者的各種行為做出了相應的約束，提出了許多的約束性條例，但是對于現在相關部門執法手段來說，按照法律對電商經營者進行規范要求，目前監管部門的監管模式和技術短時間之內難以跟上法律要求。監管機制松懈，則會導致稅務機關掌握的信息并不是準確信息，阻礙稅務征收工作。

三、電商法下對C2C電商征稅的相關建議

（1）加強政策宣傳工作，提高納稅人納稅意識。相關部門可以從以下幾個方面入手：一是各地工商稅局務應當在網上出一份關于電商進行市場稅務登記工作時應當具備哪些材料的公告，二是在網絡上定期開展納稅服務宣講課，將相關稅收相關政策知識制成網頁形式，及時更新，方便納稅人學習。三是對于依法進行工商稅務登記和按時納稅的電商給予鼓勵、獎勵，從實際行動上提高電商的納稅意識。

（2）制定微信獨有的網絡經營場所證明。類似于淘寶以及拼多多這樣的大型個人網店平臺，電商可以與平臺簽訂合作協議，開具店鋪經營證明，經營場所可以是網店網址，方便電商進行市場登記。微商們并不存在具體鏈接網址，他們的網絡經營地址可以登記為微信平臺：微信號的形式，為微商提供便攜服務，方便稅收監管部門監管其經營范圍之類的問題。

（3）完善電子化登記系統，相關部門與第三方平臺合作。加快推進C2C電商的電子化登記注冊工作，完善工商稅務注冊系統和電商平臺系統對接機制，可以方便電商經營者直接通過電子系統進行工商稅務注冊，省去了線下辦理耗費的時間，高效完成對電商平臺的工商稅務登記工作。

（4）調整監控模式。為了適應市場監管需求，加快理順網絡監控機制，明確各部門之間的分工合作關系，加快構建方便相關機關共同管理的電子商務監管治理平臺，加強與各大電商平臺系統的交接工作。

像微商應當有個平臺，讓所有符合條件的微商應當在平臺登記相關信息，朋友圈是微商發布信息的平臺，監管微商具體應通過朋友圈進行監控，當一個人的朋友圈頻繁出現商品圖案，涉及到價格、類型款式、折扣等關鍵字眼時，微信平臺應及時將此類信息分享給稅務部門，由其來判斷是否涉及“微商”中的涉稅問題，從而來監管微商這個大規模電商的征稅問題。

（5）培養稅收征管人才。注重稅務機關中的人才培養，應當建設有大數據思維又精通稅收知識的專業化團隊。在建立完善一些大數據分析系統的同時，應當著重對體制內稅務工作人員數據分析能力的培養，以便完善“金稅三期”等稅收征管系統，加強我國稅收征管的信息化建設。通過這些舉措，更好的為C2C電子商務的健康發展保駕護航，為全體納稅人提供功能更好的公共服務。

參考文獻

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[2]劉洪雯，李慧萍.“朋友圈微商”的稅收征管問題研究[J].寧當代經濟，2017.30：138

[3]周貝貝.電商法.來了電商平臺如何接招？[J].新產經，2019.2：22

作者簡介：王莉莉（1997年-），女，漢，江蘇省鎮江市人，本科學歷，研究方向：審計，稅收。

陳翠（1982年-），女，漢族，重慶萬州人，講師，碩士學歷，研究方向：稅收，審計。