關于A市煙草公司零星基建維修工程審計的幾點思考

侯鑌妮

摘? 要：零星基建工程有其自身獨特的特點。本文針對A市煙草公司零星基建維修工程審計的現狀，從零星基建工程審計三個階段提出了相應的審計方法，希望規范零星基建工程的審計工作，提高資金的使用效益。

關鍵詞：零星基建維修工程;工程審計;審計方法

A市煙草公司下轄一市五縣共6家單位，除市公司本級外，其余5家縣級分公司的辦公樓、倉庫等基礎設施多建于上世紀80年代。隨著企業的迅猛發展，這些基礎設施已日顯陳舊，公司有必要對建筑物內部進行相應地改造和對基礎設施進行及時維護。但由于該類經濟活動不屬于企業核心業務，公司也缺乏專業工程方面的人才，因此存在工程管理粗放、審計監管乏力等問題。本文立足審計角度，以審計視角來分析A市煙草公司零星維修工程中存在的問題，并提出建議。

一、基建零星維修工程的特點

基建零星維修工程是指在原有建筑物的基礎上進行改造、修繕、裝飾以及一些基建工程的附屬工程。與大型的基建項目相比，零星維修工程有著形式雜、工期短、項目多、造價低，通常缺少施工圖紙等特點。

在對零星維修工程進行審計時，應充分考慮零星維修工程的這些特點，審計重點應放在預（結）算單價的確定、現場簽證資料的規范管理、工程量計算的合理合規等方面。

二、基建零星工程審計的三個階段

（1）事前階段

對事前出具了施工圖紙的基建零星維修項目，審計人員應在3個關鍵節點開展前期審計監督，即根據經辦部門確認的圖紙，編制投標上限值、編制工程量清單，并對招標文件進行審核。

對事前沒有出具施工圖紙的基建零星維修項目，審計人員應會同有關部門的人員對項目情況進行現場勘察。明確維修項目的具體內容以及所要達到的標準，并做好記錄，做到心中有數。

（2）事中階段

在該階段，審計人員要經常察看施工進度，及時掌握資金預付情況，加強現場監督。關鍵節點在于工程進度款的審核、工程變更及簽證的審核、設備與材料的詢價3個方面。在工程的施工過程中，審計人員應根據施工技術、施工方案和施工工序，對已辦理的各種簽證內容及時進行實地測量的驗證，掌握現場第一手資料，才能防止驗收階段的弄虛作假、高估冒算以及虛報工程量等現象的發生。

（3）事后階段

在本階段，審計人員主要審核工程結算。在零星維修工程竣工后，審計人員應根據施工方提供的竣工圖紙，現場進行抽查測量并做好記錄;施工圖紙、簽證、施工方案、結算書就與工程現場進行比對，察看工程現場是否與這些資料一致。對存在有差異的地方，應與施工單位共同對疑異之處重新測算和核算施工數據，做到規范送審程序，保證資料齊全。

三、A市煙草公司基建零星工程審計的現狀

A市煙草公司審計科現有成員3人，其專業均為會計學，未接受過工程類專業系統性地學習，知識結構不足以支撐本部門獨立開展基建零星基建工程審計。目前此項業務完全采用外包方式，即以公開招標的方式選定三家工程造價事務所，根據A市煙草公司的委托，對基建維修工程開展工程預（結）算審核以及工程造價咨詢工作。A市煙草公司審計科根據其審計工作規范，負責接收系統內基建部門提供的基建維修資料后提交給事務所，根據事務所審核進度參與現場查看或組織各方對審等事宜，直至出具正式審核報告。

四、A市煙草公司基建零星工程審計方法的改進

（1）加強制度建設，構建審計監督的制度體系。要想做好基建零星工程審計，光靠審計科一個部門的力量是遠遠不夠的，計劃部門、實施部門必須參與其中并積極履行各自的職責。要從程度和流程上規范基建零星工程，建立零星基建工程的管理制度、審計監督和責任追究制度。各司其職，各負其責，創造良好的零星基建工程審計制度環境。

（2）加強基建零星工程審計資料的完整和合規。必須加強對工程結算審計所需的立項文件、施工合同、工程圖紙、價格信息、項目變更等簽證資料的管理。首要保證形式上的規范，如現場簽證需雙方簽字并加蓋公章等痕跡資料的合規性;其實要保證內容上的規范，如送審時必須提供施工圖、施工做法說明、工程量計算書及施工簽證單、竣工驗收表必須簽署驗收人員對工程質量的明確意見等。

（3）加強審計人才隊伍建設。首先公司應意識到工程審計是一個專項系統的知識學科，短平快地碎片化培訓不能從根本上改變專業知識缺乏的現實，因此要注重提供系統性長期性的學習機會，彌補專業人員不足的短板。同時審計科人員也應積極參與到中介機構與施工方的對審工作中，聽取雙方對爭議問題的處理意見，通過這種方式提升公司審計人員的能力。另外，還可以采用對相對重大工程“背靠背”審計的方式，查找事務所是否存在重大差錯并分析原因，加大對外包機構的監督力度。

參考文獻

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