航天科技財務共享服務中心建設研究

王榮麗

一、航天科技財務共享服務中心建設的必要性

（一）財務共享的概念

“財務共享服務”（Financlal SharedService，簡稱FSS）是依托信息技術，以優化組織結構、規范業務流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式，是信息技術、組織管理、服務管理、質量管理、績效管理等多種管理手段的綜合體。

財務共享服務中心（Financial SharedService Center，簡稱FSSC，本文簡稱財務共享中心）是企業集中式管理模式在財務管理上的最新應用，其目的在于通過集中高效的運作模式來解決大型集團公司財務職能建設中重復投入和效率低下的弊端。其作為一種新的會計和報告業務管理方式，正在許多跨國公司和國內大型企業公司中興起與推廣，并得到廣泛認可。

（二）實施財務共享的必要性

2015年，集團公司《關于全面提升財務治理能力的若干意見》明確將推動財務共享中心建設作為提升治理能力的重要內容。2016年，集團公司通過了全面開展財務共享中心建設的決定，搭建“集團級財務共享中心”是集團實現二次創業、轉型升級的又一戰略布局，是通過管理創新、結合技術創新進一步完善智慧企業平臺的有力舉措，是實現強化集團資金管控、提升風險防范能力的必要途徑。高紅衛董事長多次批示并主持專題會議，研究確定了財務共享中心建設的總體思路、建設原則、總體目標、建設周期，并對平臺選型等重大問題指明了清晰的方向。王云林總會計師在2017年一季度總會工作例會上強調，全力推進財務共享中心建設是2017年財務工作的重中之重，財務部、科信部及各二級單位要按照集團公司時間節點及要求，解放思想、共同研究、抓好落實。

航天科技股份公司（以下簡稱“公司”）作為三院規模居前、唯一的上市公司。一直以來擔負三院資本運作、海外重大資產并購公司管理等重要戰略任務。2016年，通過重大資產重組，實現了將IEE公司納入公司合并范圍，IEE公司成為公司的子公司。IEE公司目前擁有10家全資公司和一家控股子公司，即AC公司，同時AC公司下屬還有3家子公司，IEE及其下屬子公司分別位于盧森堡、突尼斯、斯洛伐克、馬耳他、美國、德國、法國、日本、韓國、新加坡和中國。多元化、國際化的產業發展規劃部署和推進，使航天科技整體規模迅速擴張，目前公司境內下屬各級次單位已20余戶，涵蓋制造業、商業、服務業等多種單位類型。多層級、多維度的企業組織結構在一定階段順應了公司整體迅速發展的需要，同時也對層級間信息傳遞、政策執行與企業管控帶來新的挑戰，已不能完全適應公司不斷變革與持續快速發展的內在需求，實行變革勢在必行。

在此背景下，建設以“智慧化+強管控”為核心的財務共享中心，成為公司迅速發展的必然需求。公司財務共享中心建成后將發揮其整體協同效應，促進各單位提升財務服務效率和質量，轉變經營管理方式，為公司可持續發展提供強有力的管控基礎和智慧支撐。

二、航天科技股份公司財務信息系統現狀及特點

公司作為集團上市公司，為加強內控管理，提高管理效率，建立了很多的信息化系統。財務部門尤其有自成一套的財務信息系統，其中包含用友Nc核算系統、久其報表管理系統、全面預算與票據管理系統、大額資金與票控系統、海波龍合并報表系統等。統一的ERP系統是財務共享服務平臺搭建成功的必要條件，然而，這幾個系統的關聯度卻不高，至少未能做到自動關聯，它們各自為陣，由于使用的數據庫不同，往往不能互相兼容，造成各種數據庫之間無法共享資源。沒有關聯的數據集會造成數據的割裂，而數據割裂是企業數據治理中的頑疾。

（一）公司的財務信息系統的現狀

1.基本架構現狀。目前公司財務信息系統上線的有用友、久其、海波龍、航信系統。但四個系統相互數據不能直接見面，需要人工錄入，或者通過萬能的EXCEL復制、粘貼，在大容量的數據環境下，財務報表人員疲于奔命地在各個系統里錄入數據、審核數據，根本無暇顧及數據的關聯性及數據背后的“故事”，不能靜下心、抽出時間做出專業的分析，不能及時把數據背后的情況上報給管理決策者，大量的財務數據信息被浪費，打通四個系統的任脈，建立財務共享中心，讓這幾個系統能夠在該平臺自由切換，促進財務由傳統型財務向智慧型轉變。引導財務管理更加聚焦服務于企業整體內控管理、決策支持、價值創造和戰略實現，加速財務人員向戰略財務、業務財務和共享財務分類轉型，已經迫在眉睫。

2.財務核算基礎情況。境內公司財務人員有63人。主要采用用友NC核算，部分少數單位因歷史原因，采用用友N8、T6、T3單機版核算。公司執行企業會計制度，建立了較完善的財務制度體系。

境外IEE公司財務系統由總部財務團隊及全球各子公司財務團隊組成。同時日本、韓國和馬耳他貿易公司由當地專業會計服務公司提供財務記賬，報告及稅務申報等服務。IEE盧森堡總部財務團隊包括CFO在內共18人，目前使用全球性跨國企業常用的SAP系統，該系統由供應鏈管理、財務會計、財務控制、財務報告、人力資源等模塊組成，能夠滿足跨國企業從采購、生產、發貨、財務記賬核算和財務報表生成等日常管理需要。

現階段，境外IEE公司尚未能跟國內總部建立相對比較暢通的財務信息化溝通手段，總部對海外公司的財務管控較弱。存在一定的財務管控風險。

（二）公司財務信息系統的特點

1.公司財務管控為采取集團管控模式，數據鏈條長且復雜。公司遍布世界各地子公司涉及到多國的會計準則，需要轉換為國際會計準則，再二次轉換中國會計準則。另外，IEE公司本身就涉及多次并購和企業整合，包括AC公司并入IEE公司不過兩年，這些資產重組項目會導致許多在報表層面的調整事項。

2.公司下屬企業較多，版塊較多，公司形成汽車電子、車聯網及工業物聯網、航天產品、石油儀器、電力設備五大業務板塊，相關業務遍及全國31個省、市、自治區及全球30余個國家和地區，全球分布較廣，國際化要求較高。IEE及其下屬子公司會計核算分別適用盧森堡、法國、美國、中國等不同的會計準則，數據量大、準則轉換和調整事項復雜。

3.公司受上市公司“三獨立五分開原則”的約束。“三獨立”就是股份公司要具有獨立的生產、供應、銷售系統，具有直接面向市場獨立的經營能力。

“五分開”是指上市公司與大股東應實行人員、資產、財務分開，機構、業務獨立，各自獨立核算，獨立承擔責任和風險。

公司需充分考慮上市公司獨立性要求建立共享中心，三院作為公司的大股東，建立財務共享中心需單獨考慮人員及機構獨立等方面事宜。

（三）公司的財務信息系統的難點

如前所述，根據所處行業及自身情況，加之海外公司IEE自身即為鏈條較長的企業集團，一般來說宜采用以IEE公司自身財務管理為主，以國內財務管控的要求為輔的財務管控模式。

另一方面，航天科技股份公司自身為上市公司，外部監管要求較多，主要體現在以下方面：

1.財務報表對外披露時間要求更高。上市公司需要對外披露的財務報表包括季報、半年報、業績預報、業績快報、年報及盈利預測實現情況報告等定期報告及各項應披露的臨時財務事項。其他應披露的財務事項應在相關事項發生后履行臨時披露義務。

2.披露內容要求更全面和準確。除時間要求外，上市公司定期報告特別是年報和半年報披露內容較非上市時更全面，準確性要求更高，不得出現大的偏差。在定期報告中需要披露的每股收益、非經常性損益、經營預算及目標、內部控制、財務報告及其他重大信息，其中有的信息需要披露最近三年的比較信息，如每股收益、財務報告中的股東權益變動、追溯調整的比較報表等。

3.財務信息系統未與上市公司信息披露要求對接。IEE公司的SAP系統是基于國際會計準則和其自身經營管控需求，要實現與上市公司數據管理及信息披露要求，還有諸多困難。另外，AC公司的SAP系統也還沒有實現與IEE公司系統的完全對接，這也給財務管理帶來很大困難。

4.財務信息傳遞與上市公司信息披露頻率不一致。國內對國有資產監管頻率較高，境內上市公司定期報告有許多需詳細披露的信息事項，而IEE公司目前的報告系統比較穩定，按照每月一次的頻率保持執行。國內監管頻率與IEE管理節奏需要進一步融合，受地域限制和管理文化影響，境內管理觸角多頻次監管和獲取IEE財務狀況存在難度。

5.涉及到多家會計師事務所，理解存在差異，溝通成本較高。IEE年度審計目前涉及到當地審計師、國際準則審計師和中國準則審計師，由于當地財務人員及不同審計師可能對準則的理解不一樣，會導致各方出具的數據不一致，需要耗費大量的時間和精力進行協調。

6.人才儲備尚顯不足。從IEE公司目前人員情況分析，工作量在滿足境外公司日常經營管理下已顯飽和，如果按照上市公司共享中心要求，工作量顯著增加，境外財務人員儲備不足。

從上市公司方面分析，熟悉國際化經營的高級財務人才儲備不足，缺乏具有國際視野、熟悉國際業務規則、掌握熟練外語能力的財務人才。

三、公司配合三院實施財務共享中心規劃方案

（一）建立統一的ERP系統，實現賬表一體化

統一的ERP系統是財務共享服務平臺搭建成功的必要條件，其作用在于，將所有財務制度固化在統一的數據庫中，由信息系統進行統一設定，從而保證總部的戰略得到有效貫徹落實。如前所述，公司使用多種財務信息化系統，如SAP、用友、久其、海波龍、航信系統，那必須先在公司內推行統一的ERP。如果系統間實在無法統一，至少也要做到互相兼容。

目前亟需解決的問題是，怎樣將這一籮筐“雞蛋”放到一個籃子里，讓其在同一平臺上實現環環相扣，高效率運行起來。

（二）發揮系統集成優勢，實現業財一體化

三院網絡環境和網絡集成關系較為復雜，為財務共享服務平臺的建設帶來了一定的難度。為保證財務共享服務平臺的建設進度和質量，三院按照“統籌考慮、分步建設”的思路，先建設商密網財務共享服務平臺。

在接口層面，三院級財務共享服務平臺主要與智慧企業運行平臺、主數據平臺、ERP系統（含核算系統）、預算系統、財務公司核心系統、用友NC、合同管理系統等外部系統進行集成。通過數據、流程和頁面等方式的集成保持原有業務穩定，完成業務與預算、業務與財務、財務與預算、財務與資金、財務與分析等層面的集成整合，達到財務共享、業財一體化的目標。

主要原理：充分利用ERP強大的業務財務數據處理轉換能力和財務共享平臺靈活的工作流引擎、影像引擎，保障端到端的信息流、業務流、財務流的暢通和業財信息的共享，更好的實現業務財務一體化，提高財務數據處理效率。

（三）根據上市公司“三獨立五分開”要求，建立符合上市公司要求的財務共享中心

由于公司目前達到一定規模，分支機構眾多，尤其是車聯網公司，規模相對較小并且分散在全國各地，建立共享中心一方面可以發揮集團總部有集中財務管理、強化對分支機構管控的需求，另一方面流程統一化有利于強化制度執行力。

根據上市公司“五分開”要求，公司建立共享中心需要跟三院共享中心在人員、資產、財務分開，機構、業務獨立，各自獨立核算，獨立承擔責任和風險，初步擬定航天科技作為一個獨立的項目組和組織單元進行規劃和管理。

四、實施財務共享中心的意見及建議

（一）加強財務人員對共享中心的培訓

1.加強財務人員對財務共享中心的認識，積極學習集團公司和三院財務共享中心建設草案，并定期進行研討，發表看法，強化意識。

2.積極配合三院財務共享中心建設工作，把財務共享中心建設當作本年一項重要工作來抓，為財務共享中心全面上線做好全方位的準備。

（二）加快IEE公司財務共享中心的進度

1.按照三院“統籌考慮、分步建設”的思路，IEE公司將是全面建設財務共享中心的最后一環，也是最有挑戰性的關鍵一環。IEE公司從納入三院管理已有4年時間，并購后在戰略、文化、業務、績效等方面的整合取得了較好的成績。但是隨著IEE公司對AC公司的并購、多國準則轉換、財務核算系統多樣以及并入上市公司后滿足信息披露的要求等因素，財務核算系統的信息整合已呈現一定的弱勢，還不能完全滿足財務信息報送的時間要求，整合境外公司財務核算系統，使核算系統的信息能夠滿足國資委的披露要求，滿足證監會的披露要求，支撐業務發展，但同時還需綜合考慮投入資金改造系統的成本和信息安全，最后實現系統的對接。

2建議：

（1）進一步梳理財務會計政策及準則差異，識別差異并且處理差異。

（2）整合境外公司財務核算系統，使核算系統的信息能夠滿足國資委的披露要求，滿足證監會的披露要求，支撐業務發展，但同時還需綜合考慮投入資金改造系統的成本和信息安全，最后實現系統的對接。

（3）建議專業的財務人才隊伍，培養國際化經營所需的財務人員，也為今后的并購儲備人才。

（三）進一步建立和完善溝通機制

目前，對IEE公司的財務管控上正從原來非上市公司管控模式逐步過渡到上市公司管控模式，需要結合公司治理結構的完善，進一步建立和完善溝通機制，在滿足基本管控要求的同時，提高工作效率。

1.梳理管理系統，統一管理要求，通過股東會和董事會的形式貫徹到境外公司，即既有力度，也有利于執行效果。

2.專人對接，明確內容、方式和時間要求等，建立年度工作安排表，定期溝通、協調，必要時組織一定形式的培訓。