探究營改增對高校稅負及財務管理的影響

陶莉

摘 要：營改增是在我國社會主義市場經濟作用條件下，國家通過提高或降低營業稅從而在一定程度上促進各行各業的平穩發展。如今，營改增已經成為我國高校經濟運行改革的重要手段之一，本文通過探討營改增對于各大高校的實施情況以及實行過程中所呈現出的問題并給予相應的措施分析，從而為各個高校實行營改增方案提供相關幫助。

關鍵詞：營改增;高校稅負;財務;管理

當今營業稅改增值稅是在國家大力倡導支持下，各大高校實行的一種經濟改革方式，它的實行在一定程度上沖擊了原有的高校經濟運行體制。因此面對當今營改增在高校實行的現狀，并深刻分析其對于高校稅負及財務管理的影響，深刻剖析影響其運行的因素，從而減少高校運行過程中的風險、減輕營改增運行過程中的經濟負擔。

一、探討營業稅改增值稅政策對當今高校稅負的影響

自古至今，稅收始終是國家調節國民經濟、保障和改善民生的重要手段。國家通過增加或減少稅收種類、提高或降低稅率等方式來進一步促進我國經濟穩步發展。在另一方面來說，由于高校以前實行的增值稅和企業稅并行的經濟體制制度，這無疑會提高高校的納稅的風險。其次，營改增作為一種新型政策，由于各大高校初期實行處于不穩定的狀態也會在一定程度上增加高校的稅務風險。

（一）我國稅收的種類

在國家實施營業稅增值稅的前后，我國高校納稅的種類也發生了一定的變化。從原來的教育稅、高校所需的營業稅、個人所得稅以及各種城建稅等，到現在高校只需繳納相關的增值稅以及部分不是獨立計算所得的稅費和個人所得稅等稅種形式。營改增的實行使得高校無須再繳納其產生的附加稅費以及營業產生的稅費，它的實行在一定程度上改變了高校的稅種形式，同時也進一步影響了高校財務管理的運行。

（二）我國對于高校所實行的稅率變化

我國營改增稅政策的運行對于高校的稅率也產生了一定的影響。高校稅率的變化對于小規模納稅和一般納稅人的納稅計算都發生了一定程度上的改變，高校所繳納的營業所產生的稅費以及額外所需的附加稅也受到了影響。小規模納稅相對于原來相比下降至3%，而一般納稅人來說，稅率原來的5%升至6%。針對以上結果分析，小規模高校人所產生的稅費負擔明顯下降，而一般納稅人的高校則在一定程度上負擔有所增加。同時，高校稅負負擔的計算方式由于按照項目核算制度來計算，這種計算方式也增加了高校運行的稅費負擔。

（三）有利于規避納稅風險

高校在采取營改增之前，同時存在著營業稅與增值稅，這兩種稅負的存在造成了高校在部分交易過程中，交易性質出現了定義模糊的情況，容易導致在納稅方面界定出現問題。這些問題如果不能及時解決，將會加大其納稅風險，同時也會給稅務單位造成一定的工作困擾。這是造成高校納稅工作延誤的主要因素之一，進而出現了納稅風險持續上升的情況。然而隨著營改增的進行，這一現狀將會有所緩解。在營改增之前學校的科研項目而創造的利潤是進行營改增之中較為難以界定的部分，現在進行統一的稅收種類與標準，也就沒有更多的爭議在其中。

二、營改增稅政策的實行對于財務管理方面的影響

營業增值稅政策的實行不僅對會計核算方式產生影響，而且對于發票的使用和管理也會產生一系列的變化。當下我國大部分高校的運行主要是依靠政府提供資金支持，因此所需要的進項稅抵扣額相對較少。在這一過程中，就需要國家根據高校的經濟運行情況選擇適合的營改增政策從而更好的推行會計核算方式，從而在一定程度上鞏固營改增制度在高校的運行，從而更好的保證高校財務管理工作平穩健康運行。

（一）營改增政策的實行對于會計核算方式產生了一定影響

營改增制度的實行使得會計核算分別按照應稅收入以及非應稅的收入進行相關的核算，在此基礎上并將其詳細分為五個三級項目。這幾個項目分別是銷項稅、進項稅、沒有交的增值稅轉出、進項稅額轉出以及轉出多交增值稅等多種項目。此外，對于所產生的業務稅中的增值稅還需要進行查對減除。從本質上來看，根據應稅收入和非應稅收入的不同，需要對這兩種收入方式將其重新定義為相應的應稅收收支和非應稅收支。只有在深刻理解其運行的基礎上進行深層次的定義，才能夠更好的符合會計核算方式的計算，從而促進其準確安全運行。

（二）營改增制度的實行對于發票的管理和使用產生了一定的影響

國家對于高校運行所產生的增值稅需要的發票監察相對更為嚴格，它不同于一般行業所產生的發票，主要是由于其直接影響著高校對于校園內外進行采購的日常財務金額，從而進一步影響著高校上繳給國家的財務金額。此外，我國對于增值稅發票的使用和管理都有其特定的稅法體系，因此營改增新政策的推行在一定程度上強化了高校增值稅所出具的發票使用規范。

三、優化高校在營改增制度下的安全穩定運行的措施

針對高校經濟運行過程中所產生的稅費負擔問題以及財務管理中所出現的問題進行深刻分析，并在此基礎上提出相應的整改措施。

（一）提高會計核算，規范發票的使用和管理

營改增政策的實行在一定程度上需要提高會計核算的要求。營改增政策模式下所涉及的科目相對明顯增多，這就需要高校根據自身財務管理方面的實際情況相應的增加會計核算方面的專業人才。此外，健全規范的會計核算制度是高校進行會計核算的首要前提，只有這樣才能更加高效的提高會計核算方式。與此同時，高校規范使用和管理發票也能在一定程度上規避營改增政策實行過程中所產生的各種風險。增值稅作為我國一項稅法體制，對于其發票的出具、領用、使用和核對銷售有著其嚴格的硬性要求。因此，各大高校應嚴格遵守相關增值稅稅法制度，規范發票的使用和管理。

（二）密切關注營改增相關政策，完善相關財務管理制度，培訓相關人員

國家實行營改增新政策以來，又相繼刪除了原來的舊政策，推出了一系列新的相關優惠政策。在新舊國家政策的引導下，各大高校應該密切關注其政策變化，從而在一定程度降低了稅負負擔的風險，提高了財務管理的高效安全穩定性。其次，在密切關注國家政策的基礎上，應該完善高校相關的財務管理制度。只有建立健全的財務管理制度，才能夠對相關核算更加有效、合法的計算。與此同時，應該對相關會計人員進行相關營改增知識的教育，進行相關教育培訓。通過相關培訓讓專業人員透徹了解其政策，進一步明確增值稅的相關含義，實事求是的反映高校的財務管理狀態。

（三）強化增值稅優勢的發揮

營改增的主要目標是將整體的稅負減輕，主要借助的方式就是增值稅，因此該過程不是為了改變而改變。采用營改增之后，學校要充分利用這一優勢，全面降低高校各項活動的投入。尤其是在一些科研型或者與公司共同研發的服務性工作，學校需要充分融合有關稅負工作，最終促使只有營業稅的部門能夠減少經濟活動，對能夠進行抵扣增值稅的經濟活動加大投入力度。只有這樣，才能夠在現有稅收制度之上，進一步體現增值稅的優勢。

（四）強化營改增方面的宣傳力度

高校實行營改增過程中，除了需要稅務部門應該深入學習營改增有關內容之外，財務部門也要對其進行研究。由于營改增同時與這兩部門關系緊密，因此只有不斷的強化兩者的聯系，在營改增問題上進行統一的學習，才能夠實現工作上的同步，避免出現由于新老制度差異造成的影響。在進行此方面工作時，應該加大培訓力度，并頻繁的進行周期性培訓。不但要逐步簡化由于營改增造成的復雜流程，還要對營改增方面政策、要求進行廣泛的宣傳。稅務部門要充分認識到自我職責，通過對發票認證系統的研發，最終簡化發票認證過程。在高校財務部宣傳有關政策與制度時，可以通過學校自有的網站、論壇、貼吧進行同步宣傳，并對該過程中稅收優惠、征收流程進行說明，讓學生對于有關知識進行充分的了解。此外，還需要對于項目負責人、課題負責人等與稅收相關的責任人進行營改增深入的培訓，使其能夠盡快適應營改增后的狀態，為學校提供有效的發展動力。

結束語：

營改增政策的實行是我國政府調控國家經濟的一種重要手段，從而保證我國各行業經濟平穩健康運行。高校作為我國培養人才與科學機構，其也需要進行一系列的經濟活動，也需要按照國家有關規定進行納稅。營改增之后給高校的納稅帶來一定的便利，但是也帶來了諸多挑戰。因此，作為高校應該根據自身發展的實際情況，密切關注相關營改增政策的最新動態，根據自身改革中發現的問題，在人員、政策、財務管理制度等多方面著手解決從而保證新政策的高效安全運行。

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