淺談我國減稅降費的成效及公司發展戰略的指導性建議

杜星辰

摘 要：本文基于國家統計局等數據，簡要闡述了減稅降費是當前和今后較長時期內我國深化稅制體制改革的一項重要內容。我國通過減稅降費等措施使得企業經濟得到了優惠，通過分稅稅種等政策，減稅問題得到了實質性進展。使公司戰略發展根據減稅環節等內容進行有針對性決策，促使經濟平穩有序健康發展。

關鍵詞：減稅降費；供給側改革；公司發展戰略；國內生產總值；權益資本籌資；債務資本籌資

2019年5月24日，中共中央政治局常委，國務院總理李克強在山東濟南主持召開地方減稅降費工作座談會，再一次部署進一步落實好減稅降費等各項政策，此次會議強調減稅降費雖然減少眼前的財政收入，但會增強企業投資與發展的信心和動力，帶動擴大就業，把減稅降費等政策紅利轉化為優化經濟結構、擴大有效需求的動力，確保經濟平穩運行、民生不斷改善，最終實現經濟的增長。因此減稅降費是當前和今后較長時期內我國深化稅制體制改革的一項重要內容。從實踐與認識的角度出發，減稅降費不僅有利于降低企業的運營成本，激發市場活力，加快稅務體制改革步伐。本文在總結我國減稅降費政策取得重大進步的基礎上，系統分析了我國減稅降費的成效及存在的弊端并闡述了公司發展的戰略性指導性建議。

隨著經濟全球化的不斷深入，部分地域政治局面緊張，導致全球經濟增長有所放緩，區域化問題分歧凸顯。在供給側結構性改革繼續向縱深化推進的今年，減稅降稅無疑是改革路上的重要一環。供給側改革的核心就是提高供給體系的質量和效率，著力改變經濟增長結構和經濟增長方式，就企業而言，通過創新驅動提升有效供給的能力，由粗放經營向集約型經營的轉變，適應降稅降費更好的發展社會的活力和創造力。

1 減稅降費的成效

我國為適應經濟挑戰，從促進產業結構優化升級、減稅降費實行供給側結構性改革等措施為現階段國內企業針對經營成本過高，稅負比例嚴重等問題進行了深化和改革。

根據國家統計局數據顯示，2016年-2018年我國GDP總量分別是74.01萬億元、82.09萬億元，97.28萬億元。GDP增長率分別為6.7%、6.9%、6.8%左右。從圖表1中不難看出，GDP變化幅度較小，相對比較穩定。而相對于GDP增長率曲線較平穩相比，稅收收入2016-2018年分別為13.04萬億元、14.44萬億元、15.6萬億元。但增長率卻呈下降趨勢如圖2所示，2016年2015年相比同比增長12.5%，2017年與2016年相比同比增長10.7%，2018年與2017年相比，同比增長8.3%，但增速較上年同期相比回落了2.4%個百分點。不難看出，在GDP相對穩定的情況下，稅收增長速度出現了下降趨勢表明減稅降費得到了實質性進展。

2 減稅降費仍有下降空間

盡管在過去幾年里，我國減稅工作取得了階段性成效，但問題依然存在，像分稅制體制改革還不完善，政府主導型投資過度依賴其政府職能，很難轉變成實際行動，進而會進一步制約了減稅降費的持續性推進。據美國基金會2018年公布世界各國企業所得稅稅率分析顯示，全球200多個管轄權國家（地區）企業所得稅顯示：全球企業所得稅稅率平均值在23%左右，而相對于中國企業來說，由于納稅人主體不同，稅率也略有不同，企業所得稅分稅率也略有不同。而統計顯示，主要發達國家，像匈牙利企業所得稅稅率為9%是歐洲最低征收企業所得稅的國家，美國企業所得稅率大致為23%。通過數據的對比，可以看出我國總稅率相對于世界主要發達國家來說仍然略高，仍有下降空間，減稅任務仍然繁重。

3 減稅降費需要注意的三個方面

首先，繼續改進和優化稅收管理體制，繼續精化減稅范圍和減稅內容，讓政策目標更加明確，減少或誤導企業和消費群體的意識。減少信息模糊造成的市場誤讀和執行部門的分權不均，執掌能力不健全等原因。

其次，擴大監管部門的執行力度，政府部門要加強監管力度，執行部門有自己的難處，要彼此配合管理，有效監管才能切身實際為企業著想，減稅降費才能落到實處。

最后，明確中央與地方政府減稅責任劃分。在減稅降費的浪潮當中，會消減地方的財政收入。因此中央和地方分擔也應有所側重，這樣中央和地方才能一起配合發展健全。

4 減稅降費的意義

進入21世紀以來，我國正邁入大數據信息化高速發展的時代，作為世界超級大國，如何通過減稅機制激發企業技術創新能力的提升，將是能否提高供給側效率和質量的關鍵所在，也是我國減稅政策深化改革能否得以實現的先決條件。在2019年政府工作報告中，筆者多次注意到減稅降費不止一次在報告中提及，其中針對企業減稅降費全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元等內容上，更加體現出力度超乎尋常，深切感受到中央改革的決心。

根據2019年減費降稅清單顯示，下調交通運輸等行業、建筑行業的增值稅率由10%降至9%，減輕制造業稅負比例，由16%的稅率將至13%，城鎮職工基本養老保險單位繳費比例可降至16%左右、擴大了享受稅優政策小微等企業范圍、小規模納稅人起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等。種種稅收體制表明，大力推行全面減稅降費政策，切身實際為企業的生存和發展減輕負擔，這些舉措都有效降低了企業稅費及居民個人稅費負擔，確保了主要行業稅負明顯降低，減稅工作得到了落實。

5 公司發展戰略的指導性建議

5.1 投資戰略轉型-向高精尖領域邁進

減稅降費政策不斷為企業創造良好的生存發展環境，在這個大背景下，企業應該時刻關注國家經濟動向，首先調整自身投資策略，抓住利好機遇，筆者根據國家稅務總局最新公布的2019年《減免稅政策目錄》--摘自國家稅務總局官網歸納整理：全目錄共735項減稅政策，其中企業所得稅歸納共減免60余大項，個人所得稅歸納共減免30余大項，并按照減免政策大類共劃分十多項稅種。其中促民生、放寬金融領域、支持科教文體、影視制作、節能環保和鼓勵高新技術等產業實行減稅或免稅政策。從以上統計數據不難看出，減稅降費政策在全覆蓋的基礎上，在不同的行業和不同的方面中也有所側重，因此企業應根據這個趨勢對自身的投資策略進行優化升級調整，產品不斷更新換代，多元化的經營服務理念和企業通過重組、擴張和兼并及海外布局的理念進行長遠的投資戰略轉型。

5.2 技術戰略投資

技術戰略投資，主要是指具有生產能力的技術進行服務改造，設備及時更新等特點，運用企業管理機制進行局部性的技術升級。對于發展潛力巨大尤其是針對國家減稅等重點企業，應抓住改革環境和發展機遇。

5.3 調整融資策略，完善資本結構

利用良好的制度環境和優惠政策調整自身財務實力，不僅體現在投資策略的選擇，融資策略的確定也是至關重要的。任何企業的發展壯大，現金流是必不可少的環節。然而，企業經營和發展所需資金的規模是關鍵因素，因此融資渠道多元化是企業發展的必然選擇。企業的資金來源方式由不同的資本結構構成。以債務資本和權益資本構成為例，債務資本在進行納稅選擇時，可以進行合理化扣除。而為了降低企業的融資成本，央行在2018-2019年先后進行了多次降準降息政策，為企業借貸資金提供了便利。企業應該抓住這一利好形勢，合理安排債務資本比例，進一步擴大企業規模，促進企業發展。同時，根據減稅目錄不難看出，為了進一步降低企業融資成本，國家在支持金融資本市場的發展方面提出了多項減免稅政策，這也為企業提供了多元化的融資渠道，既可滿足企業發展對資金的需求，也讓融資的節稅效應擴展到金融資本市場。

5.4 調整運營資本金管理

當前發展階段，我國企業遇到了生產成本過高等突出問題，一方面是生產要素成本：比如勞動力價格、土地、能源、環境等問題。另一方面是體制創新的問題，主要表現在地方亂收稅費、融資成本過高等。在供給側結構不斷深入推進的大年，要求企業提升供給的質量和效率，加強運營資本金的管理，加強資本金的運用效率，加強各供應鏈環節的管理及存貨管理，提升企業間的內部使用效率，加大運營系統信息的構建，不斷改變營運管理體系。

6 結束語

進入21世紀以來，我國經濟運行穩中有變，在國內經濟結構調整扎實推進的大背景下，必須大力加強供給側結構性改革和深化推進增值稅改革。我國今年一季度各經濟指標運行良好，積極因素逐漸增多，為全國經濟發展打下良好基礎。但也看到了全球經濟形勢有所放緩，外部不確定因素等有所增加，下一階段我國會利用各項惠民政策促民生，保發展，充分調動一切積極性，加大力度推進更為明顯的減稅降費稅制體制改革，支持實體經有序進行，促進經濟平穩有序健康發展。

參考文獻

[1]人民網 http：//cpc.people.com.cn/

[2]國家統計局官網 http：//www.stats.gov.cn/

[3]國家稅務局官網 http：//www.chinatax.gov.cn/

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[5]書籍-2019年中國經濟

[6]楊燦明.減稅降費：成效、問題與路徑選擇[J].財貿經濟，2017（9）.

[7]摘自-美國基金會2018年公布世界各國企業所得稅稅率統計數據分析