中小企業不良應收賬款的原因及對策研究

【摘要】應收賬款管理成為企業管理的重要內容，中小企業不良應收賬款的管理成為企業能否可持續發展的成敗關鍵經濟管理因素。本文分析其主要形成原因和影響因素，依據原因提出針對性措施。

【關鍵詞】不良應收賬款 中小企業 管理

1研究的背景和意義

市場經濟中，中小型企業為了增強市場競爭力，常采用賒銷的方式來占據市場份額，以增強其競爭力。伴隨賒銷行為的發生，中小企業的不良應收賬款也呈現增高趨勢。我國中小企業因不良應收賬款，影響企業發展。目前，因關于中小企業不良賬款回收的研究成果較早、缺乏數據分析和實例研究而缺乏代表性。因此，本文通過探討中小企業不良賬款回收的原因，在原因分析的基礎上提出建設性對策，為降低中小企業不良賬款以及提高不良賬款回收率提供參考。

2不良應收賬款對中小企業的影響

第一，壞賬概率增大，導致企業流動資產損失。中小企業為提高競爭力，常以一定賒銷額度方法吸引客戶，以增加市場份額。應收賬款無法收回概率增加，而成為壞賬，致使企業的流動資產損失。第二，應收賬款掩蓋了中小企業的存在的虧損。中小企業應收賬款金額較多，壞賬的概率會隨之增加。不良應收賬款夸大了中小企業的經營成果，造成其對損失的估計充分不足。第三，傷害了企業商業信譽，影響企業形象。不良收賬款導致中小企業無法生產，影響其商業信譽。不良收賬款導致中小企業缺乏資金，繳稅、銀行的還款不及時，從而影響企業的信貸信譽。以上因素綜合作用，使得中小企業在信譽競爭中更處于劣勢。

3中小企業不良應收賬款成因分析

3.1中小企業數量規模的盲目擴張

目前，我國中小型企業數量呈現出井噴式發展趨勢。同時，中小型企業規模盲目擴張，致使商品過剩，市場競爭日益嚴峻。中小企業為避免淘汰，而采取賒銷的方式來搶占市場，導致應收賬款數量增加。這種經營方式會使得企業承擔更多的風險，使得壞賬增多，增加其不良應收賬款的發生。

3.2中小企業的賒銷風險預計和防范不足

中小企業缺乏科學的企業制度，致使企業管理混亂，致使中小企業對賒銷的風險預計和防范不足。在對付款人的信譽度和付款能力評估不足的前提下，就盲目與客戶簽訂不等賒銷額度的合同，增加不良的應收賬款。

3.3中小企業信用機制的建設不完善

由于中小企業的信用機制建設經驗匱乏，致使企業的信用機制建設不完善。具體呈現出如下特征：第一，缺乏分析客戶的財務狀況和償債能力評估的常規機制;第二，缺乏企業信用檔案建設和查詢制度。第三，銷售與收款執行制度的規定和執行欠規范。通常，中小企業的銷售人員允許客戶推遲付款而導致應收賬款的回收時間延長，增加了不良應收賬款變為壞賬的風險。

3.4中小企業缺乏應收賬款追回機制不健全

中小企業缺乏應收賬款追繳機制。賬齡分析指企業對應收賬款的賬齡分類，確定壞賬準備。由于中小企業財務制度混亂，往往忽略或省略賬齡分析步驟，導致不良應收賬款。以上因素使得企業對客戶在折扣期間內的付款、信用期前付款、信用期后付款以及多少應收賬款成為壞賬的信息缺乏分析。因此，會促發中小企業不良應收賬款增多的機會。

3.5應收賬款管理職責落實不明確

由于中小企業管理制度執行欠規范，易促發和增加不良應收賬款的增多。目前，中小企業多采取賒銷職責、貨款的追繳職責分離的財務管理制度。通常，由財務部門負責貨款的追繳，而銷售部門負責產品的賒銷。兩個部門常出現協調不一致現象。銷售部門為達到業務量、收入增加的目的，在賒銷過程中缺乏貨款的收回憂患意識，盲目賒銷，為應收賬款的回收帶來潛在隱患。中小企業的財務部門難以應對大量應收賬款的追繳任務，從而增加了不良應收賬款增多的概率。

4中小企業不良應收賬款的對策

4.1中小企業應改變經營理念，降低不良應收賬款風險

中小企業要依據政府對市場的預警、并根據自己產品和客戶群特點、走符合自身的發展模式。在經營過程中應發揮自己的競爭優勢，控制賒銷量，減少企業潛在風險。

4.2增強中小企業的賒銷風險預警管理

中小企業的貿易往來，通常通過制定合同的形式進行。因此，中小企業應規范合同簽訂的管理，從而降低賒銷的風險。銷售合同在制定前要考慮周詳;制定時，對違約責任制定要明確、詳實，建議采用統一的合同范本。同時，企業應及時調整合同，對合同要不斷補充、修改，以防不良應收賬款的發生。

4.3增強中小企業賒銷風險防范的管理

中小企業應強化企業的內部管理，增加應收賬款的收回。具體措施如下：第一，中小企業在管理中做到職務相分離。制度上杜絕與交易無關的企業管理人員干涉貨款的回收。第二，管理過程中，應加強銷售產品與追繳賬款的關聯制度的落實。銷售人員的報酬要與貨款收回率掛鉤，以增加應收賬款的追繳力度。第三，規范細化銷售人員職責。

4.4增強中小企業的賒銷追繳的管理

第一，中小企業應建立對賬制度，以強化內部管理。企業應分類別設置分類賬，并做到帳齡分析，才能有的放矢。同時，賒銷業務的登記、追繳雙核對制度，分工合作，提高管理力度。第二，企業的財務部門落實應收賬款鼓勵政策，并落實貨款的回收進度和資金結算，以增加營收賬款的收回概率。第三，企業應注意加強應收賬款的常態監管。首先，建立客戶誠信記錄，隨時關注并記錄客戶信用情況。其次，對企業營銷人員進行經濟制度的相關教育，以提高其專業技術水平。

結論：企業財務管理是企業管理內容之一，應收賬款管理成為財務管理是否成功的重要因素，不良應收賬款的管理是中小企業的重點。本文主要研究中小企業應收賬款問題，分析不良應收賬款現存問題，歸納總結了中小企業不良應收賬款的成因，進而有針對性的提出防范應收賬款風險的對策及建議，另一方面，從企業自身層面，要改變經營理念，降低不良應收賬款概率，增強中小企業的財務預警管理，增強中小企業的應收賬款的防范。

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作者簡介：劉洋（1994—），男，漢，河南安陽，碩士研究生在讀，蘭州財經大學，研究方向：內部審計。