全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

樊華軍

摘 要 本文論述了全面預(yù)算管理的基本含義和意義，并分析其應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，最后提出有效的應(yīng)用措施。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 財務(wù)管理

一、引言

因為市場競爭更加激烈，以及煤礦開采難度的增加，煤礦企業(yè)需要做好財務(wù)管理工作，盡量降低運營成本，以獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。在這里，推薦實施全面預(yù)算管理，對整個財務(wù)管理工作實施全面預(yù)算，加強(qiáng)成本控制，以此提升競爭實力。

二、全面預(yù)算管理的基本含義及意義

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和決策，針對生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營等運營活動，制訂清晰有效的目標(biāo)，并對資金和財務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化配置、科學(xué)控制，填寫相應(yīng)的財務(wù)報表，在這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)財務(wù)收支情況的工作，這項工作的開展是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的科學(xué)組織和策劃，能讓企業(yè)以最小的成本獲取更多的收益，可以實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營成本的科學(xué)控制；對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)控，保證決策的可行性和可靠性；促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)作，減少內(nèi)部矛盾，優(yōu)化資源配置，避免浪費。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的主要問題

（一）不夠重視

許多員工以及一些管理人員和預(yù)算負(fù)責(zé)人沒有掌握全面預(yù)算管理方面的運營方式以及相關(guān)體系。而且他們不認(rèn)可全面預(yù)算管理模式的可靠性和可行性，會阻礙預(yù)算工作的落實和完善，使得預(yù)算管理流于表面、流于形式。不重視全面預(yù)算管理的實施或落實不到位，專業(yè)性不強(qiáng)。

（二）與戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合不足

企業(yè)的全面預(yù)算管理需要立足于戰(zhàn)略規(guī)劃上。如果兩者之間不能有效結(jié)合，沒有按照發(fā)展戰(zhàn)略隨意進(jìn)行全面預(yù)算管理，或者在戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上實施不科學(xué)的預(yù)算管理都可能導(dǎo)致最終預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)問題，管理工作不能發(fā)揮其最終作用，對企業(yè)發(fā)展造成阻礙，導(dǎo)致企業(yè)資源分配方面出現(xiàn)問題，出現(xiàn)多樣的管理風(fēng)險，最終財務(wù)管理結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)不匹配。

（三）考評和獎懲制度不完善

煤礦企業(yè)不具備合理的全面預(yù)算管理相關(guān)的評估制度和福利體系，在實施對企業(yè)的業(yè)績審定工作時，僅僅按照管理人員的經(jīng)驗或想法進(jìn)行主觀判定，個人主義比較濃厚，走后門、走關(guān)系的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，導(dǎo)致績效考核不公平，降低員工的工作積極性，阻礙全面預(yù)算管理的落實。

（四）規(guī)章制度存在缺陷

全面預(yù)算管理的審查、修訂、評價等過程不合理，有關(guān)的組織不具備合理的制約，管理上比較懶散，導(dǎo)致企業(yè)的綜合預(yù)算管理僅僅成為一種形式。事實上，全面預(yù)算管理的概念在企業(yè)中無法順利實施，因此企業(yè)必須制訂一套完善的綜合管理體系以及具體過程。

（五）對市場關(guān)注度不高

煤礦企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中不能結(jié)合實際進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，隨意性和盲目性比較大；形式化嚴(yán)重，落實不到位，選擇的方法不太合理；對于市場和客戶的需求掌握不充分，無法滿足市場和客戶需求；沒有考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，使得管理指標(biāo)無法對接市場，難以應(yīng)對市場變化帶來的挑戰(zhàn)。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的有效措施

（一）加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)

煤礦企業(yè)要對全面預(yù)算管理進(jìn)行廣泛的宣傳和培訓(xùn)，提高工作人員對這項工作的重視程度，了解這項工作的含義和意義。企業(yè)借助新媒體技術(shù)，比如說微信群、微信公眾號、微博、網(wǎng)站等，對這項工作進(jìn)行全方位宣傳和推廣，加強(qiáng)工作人員的認(rèn)識。同時，企業(yè)要定期組織全面預(yù)算管理的專題培訓(xùn)工作，普及這項內(nèi)容的基礎(chǔ)知識，加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)和業(yè)務(wù)能力的鍛煉，提高工作人員的相關(guān)工作水平。

（二）建立合理的考核和分配制度

為了保證全面預(yù)算管理成效的實現(xiàn)，煤礦企業(yè)需要建立合理的全面預(yù)算考核和分配制度。企業(yè)要先建立科學(xué)的指標(biāo)體系，對全面預(yù)算管理進(jìn)行評估。在這里，評價指標(biāo)的主要組成是預(yù)算指標(biāo)，其他生產(chǎn)管理指標(biāo)處于次要地位。由于有效的績效考核體系不僅限于絕對指標(biāo)，相關(guān)指標(biāo)也必須包含到考核系統(tǒng)。只有這樣才可以有效地保證員工主動參與到這項工作中，保證公平公正，促進(jìn)煤礦企業(yè)的發(fā)展。

（三）構(gòu)建完善的管理體系

煤礦企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系。體系建設(shè)的具體內(nèi)容包括不同方面。比如，整體管理規(guī)定、全面預(yù)算編制規(guī)定以及落實規(guī)定等，而且要保證體系的順利落實，由此制訂完善的管理系統(tǒng)。加強(qiáng)這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確管理體制以及各個執(zhí)行單位的職責(zé)范圍、權(quán)限，建立科學(xué)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，在企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理。健全管理體制，進(jìn)一步梳理、制訂管理工作流程，細(xì)化各部門、各崗位在管理體系中的具體職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序。

（四）構(gòu)建運營分析系統(tǒng)

煤礦企業(yè)必須制訂合理全面的預(yù)算運營分析系統(tǒng)、日常運營預(yù)算分析的制度，不但要對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行具體研究，而且要制訂合理的綜合指標(biāo)分析，細(xì)化到企業(yè)的各個職能部門，和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，在各部門之間進(jìn)行對比。對于未完成預(yù)算指標(biāo)的部門要將預(yù)算指標(biāo)展開具體的研究分析，明確未完成的原因，并有效解決。煤礦企業(yè)需要結(jié)合實際對工作進(jìn)展進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保證與時俱進(jìn)，借助完善的考評制度和激勵制度，保證管理工作的全面落實。

（五）強(qiáng)化對市場的預(yù)測分析

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時要注意對市場進(jìn)行預(yù)測分析，掌握客戶的實際需求變化，以此作為產(chǎn)品優(yōu)化、管理優(yōu)化的基礎(chǔ)。再具體編制各類預(yù)算時也要考慮企業(yè)面對的內(nèi)外部環(huán)境，使工作的詳細(xì)指標(biāo)能夠充分對接市場，足以應(yīng)對市場變化帶來的挑戰(zhàn)。

五、結(jié)語

新時期，煤礦企業(yè)面臨嚴(yán)峻的競爭形勢，再加上各類新能源的出現(xiàn)，煤礦企業(yè)的發(fā)展壓力更大。在這種情況下，需要實施全面預(yù)算管理，在此基礎(chǔ)上做好財務(wù)管理。

（作者單位為山西潞安礦業(yè)集團(tuán)慈林山煤業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王紅紅.全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（17）：13-14.