企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理與控制研究

吳佳禮　林雪　陳莎　楊婷

摘 要 市場經(jīng)濟體制在不斷完善，企業(yè)發(fā)展面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在激烈的市場競爭下，企業(yè)不僅需要提高自身生產(chǎn)效率及工作效率，還應(yīng)加強企業(yè)的成本預(yù)算管理控制，充分發(fā)揮成本預(yù)算管理的作用，提高企業(yè)競爭力。基于此，本文分析了企業(yè)成本預(yù)算管理的概念及意義，在此基礎(chǔ)上探究企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù) 成本預(yù)算 管理控制

實施成本預(yù)算管理主要有以下幾點作用：其一，為企業(yè)利益最大化提供幫助，有效的成本預(yù)算管理能夠降低成本支出，實現(xiàn)企業(yè)利潤的增加；其二，為企業(yè)提供資金流與資本積累，使企業(yè)具有可持續(xù)發(fā)展的動力，即通過成本預(yù)算控制管理，實現(xiàn)資金“節(jié)流”，減少企業(yè)運營管理資金的支出，保持現(xiàn)金流穩(wěn)定；其三，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部運行管理，通過企業(yè)的財務(wù)成本預(yù)算管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中出現(xiàn)的無效成本支出等問題，實現(xiàn)對企業(yè)運營的動態(tài)監(jiān)控。

一、企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理控制

企業(yè)在經(jīng)營過程中，涉及許多商品的生產(chǎn)和銷售行為，會產(chǎn)生大量的財務(wù)支出。企業(yè)管理將財務(wù)成本作為重要的優(yōu)化目標(biāo)，通過科學(xué)合理的模式降低財務(wù)成本，這將直接提升企業(yè)的流動資金量，使企業(yè)能夠進一步擴大經(jīng)營規(guī)模或者展開對外投資，有效地提高了企業(yè)的競爭力。目前我國已經(jīng)進入經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，降低財務(wù)成本預(yù)算是符合時代發(fā)展潮流的，越來越多的財務(wù)成本預(yù)算管理和控制方式也不斷出現(xiàn)，為眾多企業(yè)提供了可靠的參考經(jīng)驗。

二、企業(yè)財務(wù)成本管理控制的應(yīng)用措施

（一）確定成本預(yù)算管理思想

企業(yè)如果想使成本預(yù)算管理控制達(dá)到其應(yīng)有的效果，就需要從兩方面入手：其一，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，確定成本預(yù)算管理思想，在編制及實施成本預(yù)算管理中，需要充分考慮企業(yè)的近期發(fā)展目標(biāo)及未來發(fā)展方向，科學(xué)安排企業(yè)發(fā)展計劃，優(yōu)化企業(yè)資源配置，做好考評工作，在企業(yè)的長期發(fā)展中，成本預(yù)算控制管理不可缺少，可以為企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的實現(xiàn)提供服務(wù)；其二，應(yīng)使成本預(yù)算管理在企業(yè)結(jié)構(gòu)治理中發(fā)揮作用，將成本預(yù)算管理與各部門任務(wù)結(jié)合，積極促進企業(yè)各部門參與成本預(yù)算管理控制。

（二）細(xì)化預(yù)算編制

成本預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)特點有密切的聯(lián)系，細(xì)化預(yù)算編制以及后期預(yù)算執(zhí)行，能夠幫助企業(yè)決策者了解企業(yè)的資源配置，提高成本預(yù)算對企業(yè)決策的支持能力。預(yù)算編制的細(xì)化需要考慮多方面。首先，在預(yù)算編制之前，應(yīng)收集各方面數(shù)據(jù)，企業(yè)各部門承擔(dān)不同職責(zé)，成本預(yù)算人員需要進行基本調(diào)研分析，制定更加科學(xué)、符合企業(yè)實際情況的定額標(biāo)準(zhǔn)，如企業(yè)銷售數(shù)據(jù)（產(chǎn)品月銷售價格）、生產(chǎn)數(shù)據(jù)（原料價格、回收率、加工費）、費用數(shù)據(jù)（企業(yè)各部門每月費用）等；其次，根據(jù)企業(yè)銷售、生產(chǎn)、成本等目標(biāo)，提出下一年企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，下發(fā)到各個部門；最后是對預(yù)算編制的執(zhí)行，每個部門需要根據(jù)預(yù)算數(shù)執(zhí)行，盡量做到無預(yù)算不支出，每個月底還需要總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）完善成本預(yù)算考核體系

對于財務(wù)成本管理的制度化與標(biāo)準(zhǔn)化，需要對現(xiàn)有的考核體系進行改進。企業(yè)管理中最重要的是財務(wù)成本預(yù)算管理，為了保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，需要企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營特點調(diào)整考核體系，制定符合各部門及各項目的績效考核指標(biāo)。可以由審計部門作為成本預(yù)算管理的考核組，不參與到預(yù)算編制中，評價更為客觀。考核內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)指標(biāo)完成度、基礎(chǔ)管理工作、工資獎金等支出、業(yè)務(wù)量指標(biāo)等。為了提升預(yù)算執(zhí)行效果，可以將考核結(jié)果與各部門工作人員的獎金、升遷、評優(yōu)等掛鉤，每年兩次考核，以報表考核為主，如果存在沒有依據(jù)時間進度完成計劃的情況需要做實地調(diào)研，確定計劃未完成是受到非人為控制因素等的影響。

（四）加大監(jiān)督力度

通過完善成本預(yù)算監(jiān)督體制，能夠加強對成本預(yù)算指定的約束，盡量減輕制度因素、人為因素等其他主客觀因素造成的成本預(yù)算不準(zhǔn)確或預(yù)算執(zhí)行力度弱等問題。因此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建較為完善的監(jiān)督機制，通過監(jiān)督管理部門，有效提高成本預(yù)算人員的責(zé)任意識，并將責(zé)任落實到各個部門與員工身上；當(dāng)部門預(yù)算確定后，不能擅自調(diào)整追加，若是需要調(diào)整，則應(yīng)按照規(guī)定程序上報，發(fā)揮監(jiān)督管理作用，并調(diào)整現(xiàn)有的財務(wù)部門制度與會計制度，保證與成本預(yù)算口徑一致，有效提高企業(yè)成本預(yù)算管理控制質(zhì)量，提高企業(yè)競爭能力。

（五）實現(xiàn)成本預(yù)算信息管理

企業(yè)需要將成本預(yù)算基礎(chǔ)信息、預(yù)算編制、指標(biāo)、執(zhí)行檢測、專項支出等工作有效整合，完善人員數(shù)據(jù)庫及企業(yè)政策數(shù)據(jù)庫，通過成本預(yù)算信息管理，使信息數(shù)據(jù)庫能夠根據(jù)相關(guān)資料自動生成各部門的支出預(yù)算目標(biāo)。尤其是要完善預(yù)算指標(biāo)的管理，嚴(yán)格要求撥款程序，避免出現(xiàn)指標(biāo)超出預(yù)算、隨意調(diào)整待分配指標(biāo)等情況。企業(yè)各個部門也需要及時反映成本預(yù)算指標(biāo)變動情況，使成本預(yù)算人員了解情況進行追加預(yù)算，提高資金調(diào)撥效率。

三、結(jié)語

在新的時代背景下，企業(yè)需要進一步加強財務(wù)成本預(yù)算管理和控制分析，降低經(jīng)營成本，獲得更多的盈利。企業(yè)要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們掌握更加先進的財務(wù)管理策略，充分發(fā)揮他們的潛能，為企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算管理做出貢獻。財務(wù)成本預(yù)算管理和監(jiān)管制度的制定都應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，不能照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗。

（作者單位為西南交通大學(xué)希望學(xué)院）

參考文獻

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