淺談企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題

楊啟義

摘要：在企業(yè)財務管理中做好稅收籌劃，可以最大化地節(jié)約納稅額度，增加企業(yè)的凈利潤。本文在分析企業(yè)稅收籌劃的意義的基礎上，探討了企業(yè)在籌資活動、投資活動以及資金運營過程中做好稅收籌劃的應用策略，以期為企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用提供新的工作思路。

關鍵詞：企業(yè) 財務管理 稅收籌劃

企業(yè)財務管理稅收籌劃是指根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，合法合理地對企業(yè)的籌融資活動、現(xiàn)金流量等提前進行部署與謀劃，從而達到節(jié)約納稅，實現(xiàn)稅后利用最大化的目標。在企業(yè)財務管理中做好稅收籌劃既有利于企業(yè)的自身發(fā)展，也是與國家利益相統(tǒng)一的，因此研究如何應用稅收籌劃具有十分重要的理論與現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的重要意義

稅收籌劃既有利于企業(yè)自身的經(jīng)營管理，也有利于國家政策的實施。從企業(yè)的角度來看，做好稅收籌劃，有助于企業(yè)實現(xiàn)更高的凈利潤，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，使得企業(yè)對自身的資金流量進行更好的控制，有助于企業(yè)延長納稅的周期，提高資金的周轉(zhuǎn)效率。同時做好稅收籌劃有助于企業(yè)進一步規(guī)避市場風險，在經(jīng)營決策中掌握更多的主動權。另一個方面，從國家的角度來看，在企業(yè)財務管理中做好稅收籌劃，有助于國家政策得到更好的發(fā)揮。稅收是國家進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)的工具，國家制定的稅收政策是具有一定的指導性與針對性的，因此在法律及政策允許的范圍內(nèi)做好稅收籌劃，爭取企業(yè)利益的最大化，有助于實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的政策，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的預期結果。

在企業(yè)財務管理的稅收籌劃之中要遵循三項基本的原則，一是要符合國家現(xiàn)行的法律法規(guī)，稅收規(guī)劃是在合法的范圍內(nèi)，個性化的進行納稅分配，但絕不是超出法律紅線的偷稅漏稅違法行為，財務管理人員要把握住這根紅線。企業(yè)合理地進行稅收籌劃，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，盡量規(guī)避市場風險，也是國家政策所鼓勵的。二是要提前謀劃，頂層設計。企業(yè)稅收謀劃要具有一定的戰(zhàn)略性，是與企業(yè)的決策部署與經(jīng)營戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的，此外，在會計核算中選擇一種會計核算方式后不得隨意進行變更，也要求企業(yè)預先進行市場風險以及價格走勢的判斷。三是按照經(jīng)濟效益最大化的原則制定稅收籌劃的具體計劃，實現(xiàn)約束條件下的最大利潤。在企業(yè)財務管理中應用稅收籌劃的概念，是為了進一步降低企業(yè)的稅費支出，從而生產(chǎn)更多的凈利潤。

二、與籌資相關的稅收籌劃

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，籌資是相當重要的一環(huán)，只有保障了資金的需求，企業(yè)才能正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。目前，企業(yè)籌資的方式主要有兩大類，一類是以銀行貸款為主間接融資，另一類是以股票以及企業(yè)債權為主的直接融資。與企業(yè)籌資相關的稅收籌劃，要求企業(yè)根據(jù)當年以及未來一段時間的項目建設、市場營銷等資金使用的需求制定一定的籌資方案，根據(jù)稅收籌劃的原則，在各籌資的方案中選擇對企業(yè)最有利的一種，從而達到節(jié)約納稅資金，控制市場風險的目標。例如，以發(fā)行企業(yè)債券作為籌資方式為例，債券本身產(chǎn)生的利息以及手續(xù)費可以計入到企業(yè)在建的工程或者財務費用之中，財務費用可以進行一定的抵扣，從而降低了企業(yè)的應納稅所得額，最終降低了企業(yè)的稅收，實現(xiàn)了更低的稅后利潤。

三、與投資相關的稅收籌劃

在企業(yè)投資的過程中，國家的稅收政策具有一定的指導性意義，國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)通常會出臺一系列的稅收優(yōu)惠以及稅收減免政策，從而能夠為企業(yè)提供一定的指導。不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也是不同的，尤其是一些地區(qū)的稅收政策十分優(yōu)惠，企業(yè)可以考慮將總部遷往當?shù)?，以便享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。在企業(yè)的改擴建，公司合并、設立等過程中要充分考慮到稅收籌劃的作用。例如，分公司與子公司的納稅義務是不同的，子公司是獨立的法人實體，具有全面納稅義務，但是分公司不具有法人資格，財務核算并不獨立出來，因此只承擔有限的稅收義務。子公司自負盈虧，分公司與總公司的盈虧是相互關聯(lián)的，因此，在企業(yè)的財務管理中要根據(jù)實際的需要，選擇適宜的投資方式。

此外，企業(yè)還可以進行一定金融投資，購買股票以及債券等，股票以及債券產(chǎn)生的收益根據(jù)規(guī)定需要進行納稅，但是具體納稅還是具有一定的差別的，國庫券所產(chǎn)生的收益根據(jù)相關規(guī)定可以不計入應納稅所得額。因此，在稅收籌劃的具體過程中要根據(jù)具體的政策變動以及市場走向做好綜合分析，從而為企業(yè)節(jié)約實繳稅費。

四、與經(jīng)營活動相關的稅收籌劃

在企業(yè)的財務管理中，在相關會計核算中，從稅收籌劃的角度出發(fā)，應當選擇最有利于企業(yè)減輕賦稅的會計核算方式。例如，在固定資產(chǎn)折舊中，可以自主選擇年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法等各種方法，不同的折舊方法計算出的結果是不同的，因此，遞減的應納稅所得額也是不同的，所以在企業(yè)財務管理稅收籌劃中要做到提前預判，結合實際情況進行折舊方法的選擇。同樣的在經(jīng)營管理中涉及到存貨的確認計量的過程中，同樣需要注意存貨的計價方法的選擇，先進先出、后進先出、加權平均法每一種方法計算出的記賬價值都是不相同的。在預計物價持續(xù)下降的情況下，可以采取先進先出法，銷售貨物的成本將增加，從而降低了企業(yè)所得稅。企業(yè)利潤再分配也是稅收籌劃中涉及到的重要內(nèi)容，如果采用現(xiàn)金股利的方式分配利潤，需要繳納相應的稅費，因此股東需要根據(jù)市場的變化以及企業(yè)的發(fā)展前景，在股票股利以及現(xiàn)金股利之中作出選擇。

結語：綜上所述，在企業(yè)財務管理中做好稅收籌劃，有助于企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，進一步降低經(jīng)營管理的成本，降低融資成本，提高投資凈收益，并最終節(jié)約稅收總額，從而達到實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化的目標。