構(gòu)建貿(mào)易信貸現(xiàn)場核查體系

文/孫林 編輯/靖立坤

作者單位：外匯局山東省分局

為應對復雜的申報差異情況，提高數(shù)據(jù)申報的準確性，可以通過設(shè)計有效的現(xiàn)場核查方法，引導申報主體從改正錯誤向預防錯誤轉(zhuǎn)變。

按照國家外匯管理局《國際收支統(tǒng)計核查制度》（匯發(fā)〔2018〕13號）的要求，國際收支統(tǒng)計現(xiàn)場核查工作涵蓋了通過境內(nèi)銀行進行的國際收支統(tǒng)計間接申報、對外金融資產(chǎn)負債及交易統(tǒng)計、貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查、銀行結(jié)售匯統(tǒng)計、銀行卡境外交易統(tǒng)計等內(nèi)容。其中，作為外匯統(tǒng)計“三縱三橫”的重要支柱，國際收支統(tǒng)計間接申報、對外金融資產(chǎn)負債及交易統(tǒng)計、貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)的質(zhì)量直接影響著國際收支統(tǒng)計報表的數(shù)據(jù)質(zhì)量。目前，這三類業(yè)務(wù)對應的國際收支涉外收付款統(tǒng)計系統(tǒng)、對外金融資產(chǎn)負債及交易統(tǒng)計系統(tǒng)、貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查系統(tǒng)在申報環(huán)節(jié)完善了申報自查功能，在核查環(huán)節(jié)開發(fā)了非現(xiàn)場核查模塊；同時，各類申報業(yè)務(wù)非現(xiàn)場核查方法、核查內(nèi)容及流程也已相對完善，可充分保障申報數(shù)據(jù)表面的及時性、準確性、完整性。在此情況下，核查工作的難點將轉(zhuǎn)向現(xiàn)場核查。筆者立足于現(xiàn)場核查經(jīng)驗，從現(xiàn)場核查總體方向、主要指標、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、工作創(chuàng)新等四個方面，探討如何采取有效方式方法做好貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查工作，進一步利用現(xiàn)場核查保障申報數(shù)據(jù)的真實、準確和完整。

把好現(xiàn)場核查的總方向

貫徹完整性核查要求

2018年發(fā)布的《貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查業(yè)務(wù)指引》（匯綜發(fā)〔2018〕68號）對貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查中的申報要點和難點進行了解讀，進一步規(guī)范了填報數(shù)據(jù)和會計數(shù)據(jù)一般對應原則、具體業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)填報方法。特別是指明了貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查應按照“誰進行貿(mào)易收付款，誰申報”原則填報，同時明確了貨物是否進出特殊監(jiān)管區(qū)與是否納入統(tǒng)計制度無關(guān)。

研究準確性核查方法

制度中關(guān)于準確性核查包括開展內(nèi)部邏輯關(guān)系和內(nèi)外部數(shù)據(jù)比對核查（見附圖）。

一是內(nèi)部數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系核查，即對申報主體所申報數(shù)據(jù)自身的邏輯關(guān)系的核查,包括同一期統(tǒng)計數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的核查和跨期統(tǒng)計數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的核查。其中，同一期統(tǒng)計數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的核查，是指特定報告期內(nèi)，對申報主體所填報不同統(tǒng)計項目的數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否處于合理區(qū)間的核查。企業(yè)申報的貿(mào)易信貸、進出口和貿(mào)易收付款之間一般存在等式關(guān)系，即企業(yè)申報貿(mào)易信貸流量等于進出口和收付款的缺口，若不相等并超過合理區(qū)間，則可能存在數(shù)據(jù)口徑填報錯誤。常見的錯誤一般是收付款或進出口數(shù)據(jù)未能準確按照國際收支口徑填報，或與貨物貿(mào)易登記口徑混淆造成填報差錯。跨期統(tǒng)計數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的核查，是針對申報主體所填報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否準確的核查，包括填報余額是否存在邏輯關(guān)系，數(shù)據(jù)波動是否在合理區(qū)間：一方面是核實本期填報上期末余額與上期填報的本期末余額是否相等，若不相等，則可能存在數(shù)據(jù)錯報；另一方面核實同一類統(tǒng)計項目跨期數(shù)據(jù)波動是否處于合理區(qū)間，若超過合理區(qū)間，則可能存在數(shù)據(jù)填報錯誤。

二是內(nèi)外部數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系核查，即對非貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)和貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系的核查。目前，非貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查數(shù)據(jù)主要包括海關(guān)進出口數(shù)據(jù)、貿(mào)易項下涉外收付款數(shù)據(jù)等。若數(shù)據(jù)差額超過合理區(qū)間，則可能存在數(shù)據(jù)口徑填報錯誤。常見的錯誤一般是收付款或進出口數(shù)據(jù)未能準確按照國際收支口徑填報，或與貨物貿(mào)易登記口徑混淆造成填報差錯。

抓好現(xiàn)場核查的切入點

通過現(xiàn)場核查促進貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)質(zhì)量提升的內(nèi)容寬泛、工作繁雜，一定要明確現(xiàn)場核查工作的重點，抓好著力點。具體可將關(guān)鍵數(shù)據(jù)、大額數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)核查作為現(xiàn)場核查工作的切入點。

關(guān)鍵數(shù)據(jù)核查

從不同調(diào)查指標所處地位來看，貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查的四組關(guān)鍵數(shù)據(jù)分別是出口應收余額、出口預收余額、進口應付余額、進口預付余額，其他數(shù)據(jù)均為輔助調(diào)查數(shù)據(jù)。其原因在于，這四組關(guān)鍵數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定了最終測算的貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)質(zhì)量。因此，有效的數(shù)據(jù)核查必須要聚焦于出口應收余額、出口預收余額、進口應付余額、進口預付余額四組數(shù)據(jù)的核查，并形成以此為中心的數(shù)據(jù)核查框架。

大額數(shù)據(jù)核查

貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查的目的，旨在完成國際收支統(tǒng)計平衡表和國際投資頭寸表，因此，相對一般規(guī)模數(shù)據(jù)，大額數(shù)據(jù)對測算最終貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)影響更大，在核查中更應加以重點關(guān)注；同時，也應規(guī)避填報中誤將數(shù)據(jù)單位混淆而填報的小額數(shù)據(jù)。

異常數(shù)據(jù)核查

異常數(shù)據(jù)一般體現(xiàn)為變化較大的數(shù)據(jù)，因此在現(xiàn)場核查中應對數(shù)據(jù)變化大的情況重點關(guān)注。由于貿(mào)易信貸統(tǒng)計測算不僅考慮存量，同樣關(guān)注流量變化，而對流量影響較大的是貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)的變化，核查中同樣應關(guān)注環(huán)比波動較大情況，對環(huán)比波動超過一定比例、或者環(huán)比波動達到一定規(guī)模的數(shù)據(jù)，要核實其是否得到準確申報。

緊扣關(guān)鍵環(huán)節(jié)求突破

現(xiàn)場核查應緊緊圍繞核查信息全面整理、基本信息多方比對、申報數(shù)據(jù)深挖徹查這三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開。

全面整理核查信息，排查可疑線索

多層次、多渠道、多角度地對核查信息加以整理，有助于提升核查的準確度。核查對象核查信息包括基本信息、內(nèi)部核查信息、外部核查信息：（1）核查對象的基本信息，主要是單位的基本信息。可通過貿(mào)易信貸調(diào)查系統(tǒng)/申報表管理/申報表查詢/單位基本信息查詢，導出被核查對象核查期間的單位基本信息；可通過貿(mào)易信貸調(diào)查系統(tǒng)/申報表管理/申報表查詢/進出口申報表查詢，導出被核查對象核查期間的貿(mào)易信貸申報信息。（2）內(nèi)部核查信息，主要包括核查對象海關(guān)報關(guān)進出口貨物的數(shù)據(jù)。可通過貿(mào)易信貸調(diào)查系統(tǒng)/原數(shù)據(jù)查詢/外貿(mào)企業(yè)信息明細查詢/進口貨物數(shù)據(jù)查詢、出口貨物數(shù)據(jù)查詢，導出被核查對象核查期間的進出口貨物報關(guān)明細；可通過貿(mào)易信貸調(diào)查系統(tǒng)/原數(shù)據(jù)查詢/外貿(mào)企業(yè)信息明細查詢/付匯數(shù)據(jù)查詢、收匯數(shù)據(jù)查詢，導出被核查對象核查期間的國際收支申報數(shù)據(jù)。（3）外部信息主要指被核查對象的公開信息，包括官方網(wǎng)站、財經(jīng)資訊及專業(yè)網(wǎng)站公開披露的信息。

多方比對基本信息，核實申報錯誤

在全面掌握核查對象基本信息的基礎(chǔ)上，從多個角度對核查期間的單位基本信息采集范圍、報送方式等進行有序核查，核實可能的申報錯誤，包括：通過比對基本信息與董事會決議、《營業(yè)執(zhí)照》以及其他許可證件，判斷信息采集的一致性；提高比對的針對性，如申報主體為外商投資企業(yè)的，應增加對《外商投資企業(yè)批準證書》或《外商投資企業(yè)設(shè)立備案回執(zhí)》《外商投資企業(yè)變更備案回執(zhí)》等證明文件記載信息是否一致的比對流程。

表1 出口貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)核對表

表2 進口貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)核對表

深挖徹查申報數(shù)據(jù)，實現(xiàn)嚴謹取證

對現(xiàn)場核查申報數(shù)據(jù)進行追根溯源、深挖細究，是實現(xiàn)科學高效取證的基礎(chǔ)。一是“當期進/出口總額”與海關(guān)貨物進/出口數(shù)據(jù)進行核對。根據(jù)企業(yè)進出口貨物報關(guān)明細，剔除來料加工等非貨物貿(mào)易交易，插入數(shù)據(jù)透視表，生成各月進出口報關(guān)數(shù)據(jù)，并與申報表“當期進/出口總額”進行核對，核實數(shù)據(jù)申報的完整性。二是“當期收到的出口貨款金額/當期支付的進口貨款金額”與“國際收支涉外收付款數(shù)據(jù)”核對。根據(jù)企業(yè)國際收支涉外收付款數(shù)據(jù)，插入數(shù)據(jù)透視表，生成各月進出口收付匯申報數(shù)據(jù)，與申報表“當期收到的出口貨款金額/當期支付的進口貨款金額”進行核對。在國際收支收付款數(shù)據(jù)中篩選出“收/付款類型”為“預收/付貨款”的數(shù)據(jù)，插入數(shù)據(jù)透視表，生成各月預收/付貨款發(fā)生額，根據(jù)上期期末賬面出口預收款余額、上期期末賬面進口預付款余額，核查期期末賬面出口預收款余額、期末賬面進口預付款余額是否合理。三是貿(mào)易信貸申報數(shù)據(jù)與企業(yè)會計科目核對（會計賬中可對應的科目是指貿(mào)易信貸相關(guān)指標可從會計賬中的借方或貸方的哪些科目取得，如貿(mào)易交易均體現(xiàn)在往來賬中，可按往來賬提取貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)，核對申報數(shù)據(jù)的準確性），主要包括以下三方面核查：第一，出口貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)核對（見表1）。第二，進口貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)核對（見表2）。第三，貿(mào)易信貸申報數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)報表核對。如根據(jù)企業(yè)利潤表的“主營業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額，結(jié)合二級科目“出口銷售收入”月度發(fā)生額，估算“出口銷售收入”占銷售收入的比重；根據(jù)外銷比重和企業(yè)資產(chǎn)負債表的“應收賬款”月度余額，估算貿(mào)易信貸申報表中“期末賬面出口應收款余額”是否合理。

推動核查創(chuàng)新常態(tài)化

健全核查機制，引導企業(yè)增強數(shù)據(jù)核查的主動性

為應對復雜的申報差異情況，提高數(shù)據(jù)申報的準確性，可以通過設(shè)計有效的現(xiàn)場核查方法，引導申報主體從改正錯誤向預防錯誤轉(zhuǎn)變。

一是望而生疑。進場前對疑問數(shù)據(jù)進行整理：首先分門別類，將疑問數(shù)據(jù)進行分類，為下一步與企業(yè)溝通解決問題打好基礎(chǔ)；其次對癥下藥，可通過建立樣本企業(yè)數(shù)據(jù)庫進行分析。

二是難點突破。如果日常工作中同一家企業(yè)疑問點連續(xù)出現(xiàn)，可以將其列為重點疑問調(diào)查對象，進場前通過電話溝通、實地調(diào)研、現(xiàn)場核查予以核實，核實對方解釋是否符合邏輯，進一步判斷對方填報數(shù)據(jù)是否正確。

三是尋根問底。現(xiàn)場核查人員應熟練掌握貿(mào)易信貸調(diào)查一般情況（統(tǒng)計、會計對照），明確各項統(tǒng)計指標對應的財務(wù)指標。在進場聽取企業(yè)解答后，應層層深入、剝繭抽絲，證實判斷。在這個過程中，一方面要努力提高基礎(chǔ)財務(wù)知識儲備，避免被部分企業(yè)財務(wù)人員所敷衍；另一方，也要注意避免出現(xiàn)問道于盲，以至于以其昏昏，使人昭昭。

四是鼓勵自查。離場后要加強與申報主體的溝通，幫助申報人員加強牽頭協(xié)調(diào)工作，一方面鼓勵其建立以牽頭部門為核心的內(nèi)部溝通、報送審核機制，用良好的數(shù)據(jù)展現(xiàn)其綜合實力；另一方面，要引導其做好數(shù)據(jù)自查自咎，認真對待每一筆疑問反饋，從源頭上解決錯誤發(fā)生的原因。

拓寬工作思路，為現(xiàn)場核查提供線索支持

一是結(jié)合宏觀形勢變化，對微觀申報數(shù)據(jù)進行核查。堅持核查和監(jiān)測相結(jié)合，體現(xiàn)了微觀合規(guī)監(jiān)管和宏觀審慎監(jiān)管相結(jié)合的思路。貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)本身是形成海關(guān)進出口和涉外收付款差額的重要組成部分，從宏觀視角看，貿(mào)易信貸變化可解釋進出口和貿(mào)易收付款的差額變化；從微觀視角看，企業(yè)會計賬面記錄的貿(mào)易信貸、進出口和貿(mào)易收付款，三者之間一般存在等式關(guān)系，即企業(yè)會計賬面記錄的貿(mào)易信貸可解釋進出口和收付款的缺口。現(xiàn)實中，企業(yè)填報微觀數(shù)據(jù)往往與此原則不相符。對此，可觀察所轄進出口和可比口徑收付款的差額變化和企業(yè)填報的對應貿(mào)易信貸增量的匯總數(shù)據(jù)是否一致：若一致，則說明企業(yè)申報數(shù)據(jù)能夠解釋海關(guān)貨物流和資金流缺口的變化，可進一步關(guān)注其他核查要點；若不一致，則說明企業(yè)申報數(shù)據(jù)不能反映海關(guān)貨物流和資金流缺口變化，可主要針對其中變化較大的指標數(shù)據(jù)或偏差額較大的情況進行進一步核查。

二是通過經(jīng)常項目監(jiān)測為貿(mào)易信貸調(diào)查現(xiàn)場核查提供線索支持。就貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)而言，是基于企業(yè)貿(mào)易行為發(fā)生的、帶有資本項目屬性的跨境資金流動。目前，外匯局針對貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)的管理較為寬松，企業(yè)通過貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)擺布貨物流與資金流具有一定空間，在跨境資金單向流入或流出壓力較大的特殊時期，企業(yè)貿(mào)易信貸行為的同向操作傾向容易導致宏觀跨境資金流動“順周期”風險。目前經(jīng)常項目貨物貿(mào)易非現(xiàn)場監(jiān)測指標主要有四個：總量差額、總量差額率、資金貨物比、貿(mào)易信貸報告。各省指標閾值主要根據(jù)各省企業(yè)數(shù)據(jù)申報實際情況設(shè)定，在合理差額區(qū)間內(nèi)，可以確保總量核查正常。也就是說企業(yè)總量差額率與總量差額均超過閾值，或資金貨物比超標，或貿(mào)易信貸余額比超標，滿足其中一個將被自動篩選納入重點監(jiān)測，為開展企業(yè)現(xiàn)場核查提供有效線索。

貿(mào)易信貸統(tǒng)計調(diào)查工作涉及面廣、技術(shù)要求高。在申報和核查過程中，基層統(tǒng)計人員應努力實現(xiàn)工學相長，高度重視數(shù)據(jù)報送工作，長存對國際收支統(tǒng)計工作的敬畏心，多反思總結(jié)，以不斷提高國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量。