廉政信息化背景下高校財務監管程序再造

李江峰

摘 要：加強高校財務監管是遏制高校腐敗的著眼點之一，當前高校還存在著財務宏觀管理不完善、財務流程監管薄弱等問題，高校財務應順應教育信息化發展趨勢，以廉政信息化為推動力實現財務監管程序再造，有助于彌補財務監管不足，降低財務廉政風險。

關鍵詞：廉政;信息化;財務監管

高校廉政信息化作為教育信息化的重要組成部分，隨著國家發布的《中國教育現代化2035》以及《加快推進教育現代化實施方案（2018—2022年）》強調要“大力推進教育信息化”、“加快信息化時代教育變革”，面臨著發展的新形勢，同時全面從嚴治黨，落實中央“八項規定”也為高校利用教育信息化政策利好推進廉政建設，提供了難得的機遇。高校廉政工作之一是財務廉政，財務廉政的基礎是做好財務監管。

關于高校財務監管，當前學界論著較多，一般是對高校財務監管及其存在問題進行探討，如余紅等[1]強調了對財務關鍵環節的監管;胡方年[2]對高校財務監管存在的問題進行分析，提出了加強高校財務監管的對策，深化了對財務監管的認識，但對于信息化條件下高校財務監管特別是從廉政信息化的角度探究財務監管的文獻較少，事實上，高校財務監管不僅面臨著財務信息化的影響，還離不開與廉政監督的互動。在教育信息化的推動下廉政建設除了做好自身信息化工作還需要拓展視域將監督觸角伸向廉政風險的高發區域—高校財務。以財務信息化為基礎融合廉政監督思維，實現對財務監管的程序再造，對于加強黨風廉政建設，推進財務監管工作大有裨益。

一、財務信息化是順應高校信息化建設加強財務監管的必然趨勢

近年來，高校信息化建設發展迅猛，為實現高校財務信息化進而提升財務管理決策科學化和管理規范化提供了難得機遇。一方面，財務信息化不但能提升會計核算的準確程度，降低人為核算發生的失誤，而且還能保證財務信息的健全性，實時性與精準性，同時為決策部門實時完備的供應最新的會計數據信息，為作出合理決策提供有力支持;另一方面，通過信息化整合校內各部門財務信息，打破條塊分割，完成校內財務信息的搜集、整理、剖析處置、風險預估和評判，改善監管進程中信息散布雜亂的信息孤島現狀，推動學校內部數據信息的共享，突破監管進程中時間、空間的束縛，加強各個監管部門間的有效溝通，為監管人員做出合理的決策提供全面、準確的數據支撐，進而提升學校現代化監管能力。第三，高校財務信息化有利于推動財務工作變革，進而提升學校監管水平。高校財務信息化推動財務工作的觀念革新、規范革新、監管革新以及技術革新，在此基礎上運用信息化成果，完成相關信息的實時傳遞，提升了工作效率，節省了資源，降低了運維成本。另外，財務部門還可研發財務信息監管功能，讓財務信息變得更加透明化、公平、公正，有助于監管人員實時獲得想要的消息。高校財務信息化的首要工作是建立覆蓋全校的財務信息化系統。就財務工作本身而言，通過信息化再造將財務信息系統分為若干子系統，各子系統的協調運行將財務數據應用到系統中的各個環節上，將各項制度、規范具體化到流程中。

二、廉政監督視域下高校財務監管存在的問題

高校廉政監督的重點是廉政風險較高的領域，而財務因其自身的特性容易成為廉政風險較為集中的部門，高校對財務的廉政監督離不開嚴密的財務監管。當前高校財務監管還存在著如下問題。

（一） 財務宏觀管理不完善

財務監管問題首先體現在宏觀管理不完善。一是高校領導對資金使用監管理念有待更新。一方面是高校資金來源日益多元化，實力不斷增強，另一方面經費短缺與資金浪費并存現象同時并存。各部門對資金的使用條塊分割現象突出，缺乏統一協調，甚至跨部門統合困難重重。還有一些工作人員對國家的有關財經紀律知之不多，缺乏資金使用的合理規劃，預算執行不能做到科學合理。例如，高校實驗室建設一般由各院系主持，從項目規劃到預算申報直至投入使用往往只是依據本部門狀況幾乎不考慮實驗室的跨院系開放性，由此帶來的結果就是重復建設，資源浪費，甚至建成后閑置不用;二是財務監管體系有待改進。財務監管是指利用一系列合規性指標對財務活動進行分析、判斷、監督管理，使財務活動始終在國家法律法規和校內相關規定范圍內運行，及時發現并制止各種違規乃至違法行為，促進各類資源的優化配置。校內財務監管一般包括內部監管和內部審計。內部監管主要通過實行銀行出納與現金出納的分工負責，支票、印章的保管與使用相分離，會計記賬與出納收付款相分離，會計憑證的填制與復核相分離，財產物資的管理與財務記錄嚴格分離，會計工作與財務稽核分離等制度來實現。內部審計主要是高校審計部門對校內財務工作進行檢查和審計，以便及時發現財務活動中存在的漏洞和問題、糾正財務工作中的違規行為，并提出整改方案。盡管高校基本建立起了財務監管體系，但還不完善。就內部監管而言重建章立制輕落實檢查，重現有制度的守護輕與時俱進的制度創新，預算管理約束性差，在編制預算時規劃不科學不合理，預算執行中使用不規范，約束力不強，超支現象時有發生;[3]就內部審計而言，對財務活動往往事后審計多，事前審計少，對下級審計多，對同級審計少;對領導干部離任審計多，在任審計少，即使審計時發現問題也往往因廉政監督不到位而得不到及時解決。

（二）財務流程監管薄弱

財務流程監管薄弱性主要表現在以下幾個方面：一是預算管理薄弱。一方面，二級部門缺乏預算管理觀念，認為預算管理是財務部門的事，對預算管理工作重視不夠，往往會輕視預算的作用。認為自己的主要職責是上項目定任務，因此在制定預算時責任心不夠，調研不足，導致預算編制不夠科學合理給財務部門加強預算管理帶來困難。另一方面，采用預算方法不科學。當前部分高校人仍在采用基期預算法，以上年基礎為基準預算只增不減，使得二級部門預算編制人員由于其非專業以及對待預算工作的不夠重視，致使亂報預算數額，其真實性合理性大打折扣。高校預算監督也常常體現為計劃與控制，對預算的執行過程的跟蹤分析和執行效果難有準確客觀的評價，預算監督效果有待提升;二是收費監管中存在漏洞。一方面，高校內部非稅收入管理制度不完善。據了解，部分高校非稅收入管理制度不完善。對收費項目的立項、申報以及票據使用核算監督還缺乏相關管理制度規定的約束。另一方面，紀檢監察部門對收費項目及執行情況缺乏有效監督，有限的監督也往往因制度不完善而淪為形式。校外監督如財政、教育等部門因信息不通暢，無法做到實時監督，只有在遇到舉報投訴時才臨時介入予以回應。

三、以廉政信息化推動高校財務監管程序再造

高校財務監管信息化實現了監管程序的更新與完善，有利于廉政監督的順利實施。據此，以廉政信息化為契機推動高校財務監管程序再造。

一是搭建信息化財務管理平臺。隨著高校財務信息數據積累量的劇增，以及信息孤島效應的存在，使得搭建統一的財務信息化平臺整合全校財務信息成為高校信息化的重要組成部分。通過財務信息化平臺的確立，一方面有利于實現校一級財務機構財務信息，如：財務收支、核算等數據統一管理，提高財務工作效率，便于依托信息化平臺實施廉政監管，另一方面，通過財務信息化平臺實時化、網絡化的特點，突破信息孤島，將分散在校內各部門的財務信息與財務部門各子系統對接，實現校內財務信息的互聯互通，促進校內各部門財務信息的聯動一致和數據及時更新，便于學校財務部門以平臺為依托，將全校原始財務資料進行再加工處理，完成各類數據的統計分析，為領導決策和紀檢監察提供實時服務。而紀檢部門也可利用此平臺提供的統計分析數據，及時掌握全校財務狀況，發現存在財務風險的蛛絲馬跡，及時發布風險預警，從而將財務腐敗扼殺在萌芽狀態。此外，紀檢部門還可以利用信息平臺提供的數據挖掘資源，通過比對相關數據，發現異常信息，尋找可能存在的腐敗線索，為坐實相關證據提供堅實基礎。因此，構建財務信息化平臺在整個高校紀檢監察過程中起到了非常重要的基礎性。為此，在推動高校信息化工作中需要將財務信息化置于重要位置，以實際行動順應新時代加強廉政工作的形勢發展的需要，以加快推進高校財務監察工作和高校教育廉潔建設。

二是加強財務信息化監督。首先，加強財務管理內容監督。高校財務人員可以通過網絡的便利行提高財務管理效率，利用網絡將各項收入如：教育經費、學費住宿費等都錄入到財務管理系統中，做到收入賬目清晰、規范、有序。同時，利用財務信息化成果：如一卡通，堵住學生惡意拖欠學費漏洞，實現增收，降低運行成本;在支出管理方面，通過財務信息化逐步實現網絡化辦公;在成本管理方面，通過信息化處理，使教學、科研、后勤、學生事務等費用性支出以及購置固定資產、自籌基建等資本性支出避免重復性成本提高;在財務分析方面，通過信息化建設，有利于扭轉日常重會計核算，輕財務分析的局面。依托財務信息化獲得的數據，編制月報、季報、年報財務分析，以真實的財務信息為學校領導提供決策依據，同時通過收入分析、支出分析、預算分析、投資效益分析等分類別財務分析達到降低財務風險、提高使用效益的目的。其次，加強對財務管理模式的監督。高校財務管理主要包括集中管理和分層管理兩種模式。集中管理模式一般適應于規模較小的院校，隨著辦學規模擴大，甚至跨校區辦學的出現，伴隨高校辦學中心的不斷下移，分層管理模式成為一種可行的選擇。實踐中，財務集中統一管理盡管有利于集中有限資源，統籌調用資金，進行重點建設，但也造成二級單位統得過死，缺乏激勵機制;分層管理盡管在一定程度上調動了二級單位的積極性，但財權的相對集中與事權的分散也造成財權與事權的失衡，限制了二級單位的活力的進一步釋放。若進一步下放財權有造成財務活動的疏于管理乃至混亂。其實，無論是集中管理還是分層管理，通過推進財務信息化，構建財務業務一體化信息平臺，有利于平衡學校一級部門二級財務的協調，實現各單位各部門之間的密切配合，保證高校財務從管理到各類業務流程通暢，促進財務信息標準化與各部門信息的整合，避免出現財務信息披露不準、有效交流不足、甚至出現信息孤島效應，造成財務監管的碎片化、片段化，釀成財務風險、腐敗風險。第三，加強對財務工作方式的監督。高校信息化發展使得不少教師采用移動辦公、網絡辦公方式，原有的固定場所辦公形式逐漸向虛擬辦公形式轉變，進一步豐富了教師工作方式，同時，隨著財務信息化的深入推進，財務人員的工作透明度也在不斷增強。財務人員借助網絡隨時隨地對財務信息實時跟蹤，隨時掌握各部門資金預算、支出使用情況。利用財務信息平臺還可以二級單位財務活動進行在線實時監控，實現賬務余額的實時監督。還可以利用信息化成果加快各方面業務往來，賬務信息處理進度，提升工作效率，促進財務工作方式創新。

三是利用一卡通加強財務監管。[4]首先利用一卡通可以規范收費秩序。一卡通的電子支付功能可以有效避免財務人員直接接觸現金，降低了現今保管的成本和風險，由于每筆交易都有記錄，獲得收入直接進入相應收款的公用賬戶，使得財務監督從事后變為過程性監督，堵塞監督漏洞，遏制違規現象發生。同時，盡管一卡通降低了財務外部環境的廉政風險，但同時卻沒有解決內部人控制的風險問題，也就是缺乏對財務相關人員進行監控。這就需要專門的監管人員介入，就操作人員進行身份識別和劃分，隨時監督他們的財務行為。此外還需要根據自身財務工作運行狀況，進一步完善財務相關制度，對財務工作人員行為加以約束，降低廉政風險。加強一卡通監督還要保持財務工作的連續性便于實施監控。財務活動連續性是指財務人員借助財務信息化的實時性動態性特征對一卡通使用情況做到實時跟蹤實時監督，防止違規行為發生;加強一卡通監督管理還要重視安全問題。鑒于互聯網安全風險隨時可能存在并危及用卡安全，高校領導應該對財務信息安全給予足夠的重視，形成自上而下的一卡通安全風險防范意識。同時應加強學校財務管理人員以及各二級部門財務相關人員和學生的財務安全培訓，在掌握風險防范知識的基礎上，提升風險防范能力。

[參考文獻]

[1] 余紅，范曄，韓麗華，王玉蓮.淺析著力加強對財務管理過程關鍵環節的有效監管[J].教育財會研究，2012（1）：45-55.

[2]胡方年.新時期高校財務監管問題研究[J].教育財會研究，2012，23（06）：31-33.

[3]葉金福，姜澄宇主編.高等教育改革與創新（第四冊）[M].西北工業大學出版社，2007-10-1

[4]張曾蓮著. 高校財務管理創新研究[M]. 經濟管理出版社，2016：249-251.

（作者單位：鄭州師范學院，河南鄭州? 450044）