以賽促教、以賽促學背景下稅務會計教學改革

鄭小紅

近年來，高職職業能力技能競賽項目越來越多，技能競賽對于高職專業建設和人才培養起著重要的作用，在一定程度上也影響了專業課程的改革，技能競賽突飛發展，越來越多的教師開始思考把技能競賽與課程進行相應的融合，以此提高學生的專業知識和操作技能。本文通過省財稅技能競賽提出以賽促教、以賽促學背景下稅務會計教學改革思路。

隨著財稅體制改革，我國出臺了一系列的稅收政策刺激中小企業發展，企業對會計專業人才的要求越來越高，不僅需要懂得財稅專業理論知識，還要求根據時代發展掌握實際的操作能力，需要真正的高技術技能人才。作為高職院校為了培育適應社會發展的高技能人才，學校開展了以賽促教、以賽促學，學生通過技能競賽提高了技能，同時也提高了學校的知名度，教師通過競賽獲得新的專業知識，緊跟時代發展。

1 以賽促教、以賽促學的重要性

隨著技能競賽的舉辦，技能競賽越來越受到學校的重視，通過技能競賽獲得的優勢逐漸得到學校的肯定。通過技能競賽一方面可以提高學生的職業技能，比如我校參加的財稅技能競賽，學生在校學習的過程中更關注稅務的理論，而對于如何通過稅務平臺進行報稅，在校接觸較少。通過這個競賽平臺不僅擴大了知識面，了解最新的稅收制度、稅法政策，同時提高了實操能力。另一方面教師在指導學生的過程中，也要不斷更新自己的專業知識，不斷學習新知識，才能更好的指導學生。通過技能競賽，提升了教師的專業素質，比如參加財稅技能競賽，教師要了解最新的稅收征收管理、稅收政策的優惠等，還要結合企業實際情況進行分析，尤其是營改增后，增值稅的處理，教師要研究如何講解才能讓學生更容易接收掌握，但是當前以賽促教、以賽促學在高職院校教育教學中深度融合的程度還不夠，我們有必要明確以賽促教、以賽促學的目的，將技能競賽與課程相結合，將技能競賽成果和實際教育教學相融合，以此來提高高職教育教學教育目標，培養高素質高技能人才。現在關于稅收技能競賽項目越來越多，足以說明稅收對于企業的重要性，而高職院校的稅務會計開設已久，課程設置還是按照傳統的教學模式，現培養的學生已無法滿足企業的需求，所以通過財稅技能競賽也讓我們認識到學校的稅務會計課程需進行教學改革。

2 稅務會計教學現狀

2.1 教學內容單一

稅務會計是一門理論與實操結合的課程，既要編寫會計分錄又要學習納稅申報表等，但是在學校教師授課更注重理論知識，講授內容也主要涉及四大稅種，包括增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅等，而一些小稅種基本上不單獨講授，四大稅種雖然重點講授，但關于四大稅種綜合講解的較少，導致學生對整個稅收體系了解的不夠全面。高職學生重視財務會計，輕稅務會計，學校分配的課時有限，導致學習完每個稅種后沒有開設納稅籌劃，做進一步的學習。

2.2 實踐教學匱乏，學生實踐操作較差

稅務會計雖改變很多，但所教的內容與實際還是有很大差距，高職院校的教學內容更加偏重理論知識，教學內容缺乏對市場和企業的調研，尤其對各行業企業稅務籌劃、稅務申報缺乏應有的講解，同時很多高職院校沒有相應的合作企業提供的稅務實踐，從而導致很多學生缺乏實踐操作，不能為企業所用。

2.3 學生基礎差，學習積極性不夠

高職院校會計專業學生更注重財務會計、成本會計、財務管理等學習，學好這些知識將來會更容易找到工作，所以對于稅務會計重視度不夠。看到稅務會計內容里有很多的稅率、稅收優惠政策等加上沒有相應的企業資料實踐他們更犯難了，比如增值稅由于營改增這幾年變化的比較大，所以要掌握好增值稅必須了解原來的營業稅，同時還要理解營業稅如何過渡計入增值稅，增值稅稅率的變化情況等。遞延所得稅對于高職學生也是一個難點，由于財務會計知識掌握的不夠扎實，當碰到有遞延所得稅的情況時，不會去分析遞延的原因，也不理解財務會計和稅務會計在業務上處理的區別，有些直接放棄學習。

2.4 教師團隊缺乏相應鍛煉

雖然高職院校鼓勵教師下企業鍛煉，了解企業的最新稅收知識，提高教師的實際操作能力，但是稅務會計教師在企業中更多的是跟著會計做賬，幫著財務部門做憑證等，公司的核心財務數據一般不會對外透露，基本上沒有機會在稅務軟件中來學習稅法、學習如何進行納稅申報、學習如何進行納稅籌劃等。教師在教學中也缺乏真實的公司資料或者仿真度極高的公司資料進行教學，學生也沒有真實的公司資料進行實踐。

3 稅務會計教學改革思路

3.1 稅務會計情景教學

針對于稅務會計缺乏操作性，現如今提倡校企合作，可以結合有特色的幾家企業一起培養學生，根據企業提供的資料，讓學生模擬企業真實的業務場景，在這個過程中，稅務會計課程的知識點要預習、鞏固，比如增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅等，還有要熟知各個稅種的稅率、納稅人、稅收優惠、納稅調整等知識。增加填制企業所得稅申報表，平時在上課時由于課時限制企業所得稅納稅申報表只講解了理論部分，學生如果不實際操作理論知識很容易就忘記，企業所得稅年度納稅申報表是由很多張表構成的，根據企業的資料填寫表格，可以先填寫一些附表，填寫的內容最終匯集到中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表上，填寫的附表會有企業所得稅彌補虧損明細表，資產折舊、攤銷及納稅調整明細表，職工薪酬支出及納稅調整明細表，廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表，捐贈支出及納稅調整明細表，期間費用明細表，納稅調整項目明細表，視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表，免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表等。

3.2 增加崗位分工

在“以賽促教、以賽促學”教學模式下，可以引入教育部組織的高職院校財稅技能競賽的規程、競賽方式，將相應規程融入到教學內容里，進行教學改革。根據背景企業資料進行崗位設置，有稅務專員、稅務會計、財務主管。在期初按照崗位分好組，每組三人，三人按要求協作完成各個崗位的要求，稅務專員主要負責增值稅的開具，增值稅的紅字沖銷，增值稅一般納稅人的申報，稅務會計主要是一些涉稅會計的處理，涉及的稅有增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅經濟業務的處理，財務主管需要熟悉各種稅收政策，根據稅收優惠政策合理給企業避稅，同時根據企業的所有經濟業務申報企業所得稅報表。每個崗位都是相互聯系，每個崗位都要細致嚴謹，因為一個數據的錯誤很有可能導致后面的納稅申報出錯，這樣也就要求學生不僅對自己的崗位負責同時還要對其他崗位負責，學生在操作過程中要對所有崗位有一定的了解和熟悉，在團隊合作中遇到不能解決的難題也可以通過團隊的成員一起討論，增加了團隊協作能力。

3.3 系統教學

通過財稅技能競賽發現財務主管關于稅務籌劃方面，學生基本上是空白，面對企業應選擇何種方案才能為企業合理避稅，學生感覺課堂上沒有接觸過，學生學習稅務會計的目的是為了學會各種稅種及稅種的政策，所以有必要增加一些納稅籌劃的知識，讓學生對稅有一個更高層次的了解，全面系統掌握稅收政策。納稅籌劃主要涉及增值稅的籌劃、消費稅的籌劃、企業所得稅的籌劃，比如增值稅籌劃中會有商場搞活動商品買一贈一或是滿額后返現金等，這些方案中采用哪一種會減少增值稅，企業增加收益。

3.4 建立新的學生考評體系

傳統的稅務會計對學生考試，主要通過期末的理論考試和平時的課堂表現及作業，這種考核注重理論知識，輕實踐，也不利于學生專業技術的發展，和專業技能的培養，“以賽促教、以賽促學”教學模式的有效實施，需要建立新的學生考評體系，平時教學中引入企業實際的稅務，讓學生進行實訓，分組協作，增強團隊精神，學會分析總結，新的考評體系也是要多元化，平時考核為主，期末考核為輔的一種考評體系。

（作者單位：長沙商貿旅游職業技術學院）