畜牧企業內部控制環境的影響因素及優化途徑

馬英敏

摘要：內部控制是畜牧企業加強治理效果，推動企業戰略目標實現的重要手段。內部控制對環境有著較高的要求，良好的企業環境是內部控制有效開展的前提，然而，從當前畜牧企業內部控制的現狀來看，相當一部分畜牧企業的內部控制效果并不佳，特別是在治理結構、內部審計以及外部環境等領域，更是如此，文章基于此，就如何優化畜牧企業的內部控制環境提出了針對性的建議，包括以優化治理結構為重點、以企業文化建設為方針、以加強審計監督為核心、以外部環境優化為重點等。

關鍵詞：畜牧企業;內部控制;影響因素;優化途徑

畜牧業作為農業的重要組成部分，在農業經濟發展中有著重要的作用。如今，我國畜牧業總產值已經突破3萬億元，上下游關聯行業的產值也突破3萬億元，在農業經濟發展中所發揮的作用日益顯著。受此影響，我國畜牧企業的數量不斷增加，企業間的競爭也日趨激烈。需要注意的是，我國畜牧企業總體上仍然處于多而不強，魚龍混雜的階段，大量畜牧企業缺乏良好的內部治理環境，導致畜牧企業的生命周期普遍較短，既不符合企業的核心利益，也不利于鄉村振興戰略的實現。對此，優化畜牧企業的內部控制環境，提升企業內部控制效果，是有效克服此一問題的手段。

一、畜牧企業內部控制環境的影響因素

（一）治理結構因素

治理結構是影響畜牧企業內部控制環境的首要因素，畜牧企業雖然設有股東大會，但股東大會的地位與職能并沒有真正的發揮出來，比如，畜牧企業股東大會通常由大股東把持，大股東牢牢掌握著企業發展的主導權，中小股東的合法權益得不到有效的保障。又如，畜牧企業在內部組織架構中存在不少問題，管理層級設置過多、過細，影響了管理效率。

（二）內部審計因素

審計工作是內部控制的重點工作，在強化企業內部監督，推動企業全面發展中具有重要的作用。當前，畜牧企業審計工作中存在的問題集中表現于以下兩點，首先，審計工作缺乏獨立性，不少畜牧企業均沒有設置獨立的審計部門，審計工作的開展受到各方面的制約;其次，審計工作缺乏價值性，審計工作沒有將企業內部控制中存在的問題有效的暴露出來，導致無法實現定向整改的目標。

（三）外部環境因素

對畜牧企業來說，企業內部環境包括企業內部環境以及行業外部環境兩個層面的內容，且二者之間有著非常密切的聯系，外部環境的欠缺與不佳，同樣是影響到內部環境。當前，畜牧企業內部控制的外部環境存在一些問題，比如，政府管理問題，畜牧企業同時受到農業部門、工商質監部門、商業部門等多個部門的管理，各部門在管理中存在重復監管以及監管漏洞的現象，對內部控制的開展產生了負面影響。不僅如此，由于畜牧企業以中小企業居多，或多或少地存在融資困難的問題。

二、畜牧企業內部控制環境的優化途徑

（一）以優化治理結構為重點

內部治理問題是導致畜牧企業內部控制環境不佳的首要因素，因而，在企業內部控制環境的優化中，必須將治理結構的優化作為重點。首先，針對畜牧企業中普遍存在的一股獨大，中小股東缺乏話語權的現象，畜牧企業要推動內部治理結構的轉變與升級，一方面借助規章制度來限制大股東的絕對掌控力，另一方面股東中小股東在股東大會中發揮自身的影響力，切實發揮好股東大會的核心領導職能;其次，加強內部組織結構的改革的調整。畜牧企業以中小企業為主，傳統的科層制組織結構容易增加企業的管理難度，導致內部控制無法有效開展，畜牧企業需要逐步推動管理機制的改革與完善，穩步推進組織結構的扁平化改革，減少管理活動中的中間環節，如此，既能有效提升管理效率，也能降低企業的管理成本，不僅如此，針對企業各部門之間存在的信息壁壘，畜牧企業要結合自身的財務狀況以及戰略發展的需求，穩步推動企業的信息化建設，逐步消除企業間的信息壁壘，提高信息的流通速度與效率。

（二）以企業文化建設為方針

內部控制對企業環境有較高的要求，良好的企業環境是內部控制有效開展的前提條件，而企業文化則是構成企業環境的重要因素。因而，在企業內部控制環境的優化中，必須高度重視企業文化建設的作用，從以下幾點出發，提升企業文化在服務內部控制中作用，首先，凸顯企業文化的行業性。畜牧企業屬于農業企業，是農業經濟的重要組成部分，在企業文化建設中必須立足畜牧企業的特點，以服務農業經濟發展為中心，構建企業文化;其次，凸顯企業文化的先進性。在畜牧業穩步發展的大環境下，畜牧企業之間的競爭日趨激烈，企業文化建設要把握畜牧業的發展前景，彰顯企業的先進性，使畜牧企業得以在激烈的競爭環境下脫穎而出。最后，凸顯企業文化的約束性。企業文化具有管理作用，這一點已經形成共識。不同于規章制度的剛性約束，企業文化的約束主要是柔性的，但更具持久性。畜牧企業要以企業規范、準則等為企業文化建設的重點，在企業內部形成良好的文化氛圍，為內部控制的開展鋪平基礎。

（三）以加強審計監督為核心

審計工作是畜牧企業內部控制的重要手段，具有良好的監督作用。因而，在內部控制環境的優化中，必須將加強審計監督作為重要內容，從以下幾點出發，采取好有效的措施。首先，設置專業化的內部審計機構。審計工作的獨立性是最大限度降低外部因素干擾，提高審計監督效率的前提條件，畜牧企業要結合內部控制的實際需要，設置獨立性強、專業程度高的審計機構，全面負責企業的內部審計監督工作，有效克服以往審計工作中流于形式的現象;其次，加強內部審計制度建設。“沒有規矩，不成方圓”，內部審計監督的有效開展，對制度的全面性、完善性有著較高的要求，畜牧企業需要圍繞企業內部控制的實際需要，從內部審計工作開展的思路與范圍出發，建立健全審計工作制度，為審計監督的開展保駕護航;最后，拓展審計工作的內容。畜牧企業在開展內部審計監督時，不僅要確保審計結果的準確性，以發揮其服務作用，更要增加審計監督的審計意義，以審計監督來暴露企業存在的問題，并提出可行性建議。

（四）以外部環境優化為重點

企業內部控制不獨受到內部環境的影響，與外部環境也有著密不可分的關系，且對畜牧企業而言，外部環境與內部環境之間并沒有明顯的界限，外部環境會對內部環境產生持續性、滲透性的影響。因而，在企業內部環境的優化中，同樣需要以外部環境為著力點，借助外部環境的改善與提升，為企業內部控制創造良好的環境。首先，創新畜牧企業的管理機制。畜牧企業作為農業企業，是農業經濟發展中的重點企業，畜牧業的總產值已經接近農業經濟的3成，并且呈現出不斷提升的態勢，政府相關職能部門要從鼓勵畜牧企業發展，引導畜牧企業創新的角度出發，構建一體化的協調管理機制，一方面賦予畜牧企業最大的自主權限，讓畜牧企業在市場競爭中不斷完善，另一方面，以法律法規以及行業政策的制定為重點，為畜牧企業的發展提供力所能及的便利條件;其次，降低畜牧企業的融資難點。畜牧企業以中小企業為主，大部分畜牧企業均存在融資難的問題，政府要引導金融機構創新金融服務，為畜牧企業提供定向的金融服務支持，為畜牧企業的良性發展提供有力的支撐。

三、結語

內部控制起源于西方，改革開放后傳入我國，已經成為我國企業加強內部治理，推動戰略發展的重要手段。當前，畜牧企業在內部控制中普遍存在環境欠缺的問題，對內部控制的效果產生了負面影響。因此，必須從內外結合的角度出發，采取有效的措施，優化內部控制環境。

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