生產企業全面預算管理的相關研究

楊玲

摘要：全面預算管理是企業管理工作的主要方式之一，而對于模具生產企業而言更為重要。模具生產企業因其產品生產的特殊性，對于預算管理有著不一樣的要求。本文簡要論述了模具生產企業全面預算管理的特點，并通過分析生產企業開展全面預算管理工作的必要性及存在的不足，提出適用于模具生產企業，有針對性的、有效的工作措施，以提升整體預算管理水平，實現企業競爭力的不斷提升。

關鍵詞：模具生產企業;全面預算管理

全面預算管理，是企業管理工作的重要組成部分，目標是企業為了實現資源的最優化配置，確保企業生產和經營的高效運作，最大限度的獲取效益，而對各項資源進行合理配置和監控。在經濟市場化的大環境下，企業面臨的競爭更加激烈，而對于生產企業來說，成本管理是預算管理的關鍵點。企業實施全面預算管理，可以通過綜合性的分析和管控，有效地提升企業核心競爭力。

一、模具生產企業全面預算管理的特點

模具生產企業由于其行業特性，在產品生產方面存在很多特殊性。一是，非標準化生產，每個模具都是根據需求專門設計制造生產的，而不是按照通用規格批量生產，由于是單獨生產，制造成本較高;二是，技術性要求高，因為是定制化產品，不能實現機械化批量生產，模具的加工其中一部分需要技術人員的手工技藝，因此對于企業技術人員的要求較高;三是，產品生產周期長，但客戶一般對時間要求較為急迫，因此生產時間比較緊張。鑒于模具生產的特殊性，該類企業的全面預算管理也存在不同的特征。

（一）獨立性

由于模具生產企業產品是單獨設計生產，不是標準化大規模生產，各類模具形狀、尺寸等均存在較大差異，產品的型號標準是根據客戶的具體需求來確定的，因此，企業對于每一個客戶的每一批訂單均需要進行單獨的項目預算，每個項目的生產預算是獨立的。

（二）全面性

模具生產企業因產品是非標準化，項目之間不存在關聯性，因此對于每個項目的預算編制和執行情況，要進行動態監控和調整，在接到訂單后，自產品設計、生產到最后完工驗收交貨，預算管理要覆蓋整個項目的周期，實行全過程的監督和控制。

二、生產企業開展全面預算管理的必要性及存在的問題

全面預算管理是企業的先進管理模式之一，可以優化企業資源配置，增強企業綜合實力，促進企業戰略目標的實現。由于行業特殊性，模具企業開展全面預算管理，對于控制企業各種成本，提升生產效率，最大化實現效益具有非常重要的意義。但是，在開展全面預算管理工作方面，該類企業存在著一些不足。

一是，預算管理工作缺乏全面性。企業的預算管理不僅僅是每個生產項目的生產預算管理，缺乏對于企業整體資金、采購、投資等預算的管理。同時，也會因為片面的預算管理工作，使得預算相關部門在參與預算編制時缺乏有效信息，使得部門實際的業務指標與預算不一致，以至于無法根據實際情況來進行預算執行分析。

二是，預算編制脫離實際。在編制預算時，生產企業忽略了企業所處的市場情況，以及自身發展階段，只是機械的進行數據堆砌來編制預算，缺乏對企業內外部環境的研究分析，從而使得預算目標脫離實際，無法起到預算管理該有的指導性作用，失去預算管理的意義。

三是，輕執行，缺乏過程管控。很多企業存在只關注預算的編制和下發，而忽略了預算執行分析的過程管控，使得企業在實際經營情況發生變化時，不能對預算進行及時糾偏調整。而且，也忽略了對于預算執行情況的考核機制，使得某些預算成了形式，未得到有效執行，只是一紙空談。

三、模具生產企業全面預算管理的有效應用

（一）合理使用各種預算編制方法，提升預算適用性

首先，必須選擇合適的全面預算管理方法，以滿足企業生產運營需求。不同的預算模式其預算編制的起點不同，企業可以為不同環節選擇不同的模式，或是利潤、或是成本控制等模式。作為模具生產企業，鑒于其生產模式的特殊性，對于生產方面的預算管理可以考慮以成本控制為關鍵環節來進行全面預算管理。由于模具產品是定制化生產，不是標準化產品，且單件產品成本高，因此控制成本是企業提升效益的首要目標。故而，該類生產企業應該做實每筆訂單的預算編制，通過對市場以及對成本投入情況的調研，確定預算，以控制成本，并做好過程管控。

其次，合理使用預算編制方法。預算可以以多種方式進行匯編，例如如零基預算、彈性預算、滾動預算、增量預算等，模具生產企業對于不同環節可選用不同的編制方法，以最高效的推進全面預算管理。對于單個項目可采用零基預算和彈性預算相結合，一方面是因為每個項目需求不一致，要從基礎開始編制其預算，另一方面由于模具生產從接單、到加工設計，直到驗收交貨，周期較長，期間變數較多，因此需要對預算根據情況適時調整。費用預算可而對于生產企業的其他方面預算可以選擇固定預算，以此為基礎，不同環節再適時加入其它預算編制方法，如增量預算、每季度編制滾動預算等，自上而下、自下而上匯總或分解預算。

（二）加強過程管理和評價考核工作，全程跟進監控

模具生產企業每個項目周期較長，且存在差異性，對于預算的過程管控和后續評價工作尤為重要。如果只是把預算管理僅僅理解成編制預算目標后下發，則曲解了全面預算管理的意義，缺乏對預算執行情況的全過程監督。

因此，生產企業在編制各項預算后，應加強預算全過程管理，尤其對于項目生產預算，要及時根據各個生產環節的預算執行情況，對于出現的偏差及時分析查找原因，對于不合理的進行調整糾偏優化，提升投入產出率。生產企業可以結合分析和定期調整相結合的模式，建立企業的分析會議制度，按月或按季度定期召開分析會，對于企業現階段的預算執行情況進行全面的診斷和分析，并根據企業實際情況變化對預算不合理之處進行調整，也可以采用滾動預算，增強預算的可執行性。

同時，對于預算應該有配套的考核約束機制，來確保預算能夠真正執行落實到位。企業以預算指標作為主要考核指標，定期評價考核，通過考核結果反饋機制，調動企業各部門工作的積極性和主動性，推動企業全面預算管理工作的有效開展，并發揮對企業經營生產的促進作用。

（三）明確責任劃分，暢通溝通渠道

全面預算管理工作需要企業各個部門的參與，不單單是財務部門、生產部門的工作，需要各部門之間加強信息溝通與交流，確保預算符合實際需要。

一是，預算編制要細化，明確職能和責任。要明確各項預算的負責部門和具體負責人，避免同一項目不同崗位之間或是不同項目的預算出現混淆的現象，明確各個項目和各個崗位的職責分工，保證各司其職，企業順暢運轉。另外，對于同一項目的預算管理要分清主次和重點，提高預算管理發揮指導作用。

二是，生產企業要加強各部門、各單位之間的信息共享，暢通溝通渠道，使得財務人員在編制預算時能夠掌握所需信息，以保證預算貼合實際情況。可以在預算編制之前，召開綜合會議，全面探討分析企業各項工作實際情況，然后抽調重點部門專業人員，參與到預算編制過程中，同時抽調人員也負責傳導預算的貫徹執行，協調各項工作的開展。另外，要加強企業各部門單位之間信息的溝通與共享，及時掌握企業各項預算完成情況和工作進度，以為企業經營決策提供信息。

（四）強化預算管理意識，調動全體員工參與其中

很多企業因為自上而下預算管理意識淡薄，使得預算無法得到切實的執行落實，因此，生產企業要樹立全面預算管理工作思想。首先，企業要真正理解全面預算管理工作的內涵，以更好地開展工作，從思想上重視，而不是流于形式;其次，企業要注重對于預算管理專業人才的選拔和培養，不斷提升企業預算管理專業水平，開展真正意義上的預算管理工作;最后，要充分調動全體員工的主觀能動性，積極參與到預算管理工作中，使得預算管理工作推行更加順暢。

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