淺談小微企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和幾點(diǎn)建議

張薇

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)，我國小微企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)十分迅猛，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的重要組成部分，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著不可忽略的重要作用，在我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中也占據(jù)著舉足輕重的地位。小微企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不足及缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等問題，因此，本文落腳于當(dāng)前我國小微企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，深入探究小微企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的系列問題，并逐步剖析了導(dǎo)致各項(xiàng)問題出現(xiàn)的原因，最終基于此提出了一系列完善小微企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策，希冀能夠幫助我國小微企業(yè)更好的構(gòu)建和完善內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；內(nèi)部監(jiān)督

一、小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在我國市場(chǎng)上，極大一部分的小微企業(yè)是由個(gè)人所創(chuàng)立的，也是由個(gè)人所進(jìn)行管理的。可以說，小微企業(yè)的創(chuàng)立者身份是十分繁雜的，既可能是高校畢業(yè)生、農(nóng)民或下崗職工等等，因此，小微企業(yè)的創(chuàng)立者往往并不具備豐厚的管理經(jīng)驗(yàn)，也不具備實(shí)際的管理才能，管理機(jī)制的不健全直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)處于混亂無序的狀態(tài)，企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)常會(huì)陷入目標(biāo)不明、發(fā)展方向難以確定等各類問題之中，此時(shí)的小微企業(yè)更是無法確立企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及構(gòu)建自身的企業(yè)文化，企業(yè)未來發(fā)展容易出現(xiàn)多種問題。

就小微企業(yè)的公司性質(zhì)而言，大部分屬于私營性質(zhì)的企業(yè)，經(jīng)營者通常并不具備充足的財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及法律知識(shí)，常常無法把個(gè)人收支和公司收支良好的劃分和區(qū)別開來，企業(yè)的賬務(wù)常常十分混亂，資金流向的混亂致使企業(yè)難以穩(wěn)步發(fā)展運(yùn)行，這也容易致使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中落敗。

調(diào)查顯示80%以上的小微企業(yè)管理者為大學(xué)學(xué)歷以下，專門學(xué)習(xí)管理相關(guān)知識(shí)的不足10%，擁有企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的不足5%，年齡結(jié)構(gòu)70%的管理者在35歲以下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制了解的僅占到4%。因此，大多數(shù)小微企業(yè)的管理者在知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)等方面仍然有待進(jìn)一步提升。

此外，調(diào)查過程中顯示，大多的小微企業(yè)在人員招聘方面受到了很大的限制，70%的受訪者表示，由于小微企業(yè)待遇較低，很難找到專業(yè)技術(shù)水平較高的人才，68%的受訪者表示，現(xiàn)在大多的應(yīng)聘者將小微企業(yè)作為跳板而已，等積累了經(jīng)驗(yàn)后便會(huì)馬上跳槽，因此小微企業(yè)的人才培養(yǎng)成本很高。

最后，除了特別專業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有相應(yīng)的流程和操作手冊(cè)外，82%的小微企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制的流程、操作手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度等，主要依賴于人來管理，特別在資金管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等方面缺乏監(jiān)督機(jī)制，52%的小微企業(yè)存在不相容的崗位由一人兼任，內(nèi)部控制八個(gè)方面的原則在小微企業(yè)中也很難找到存在的影子。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不足

小微企業(yè)常常不重視內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，部分小微企業(yè)尚未創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，大多數(shù)已制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的小微企業(yè)只是將其作為擺設(shè)，沒有真正發(fā)揮該系統(tǒng)的功效。小微企業(yè)往往并未確立明確的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境并沒有做出完整有效的預(yù)估和分析，通常只是關(guān)注眼前的經(jīng)濟(jì)利益，“因利而為，利盡則停”，缺乏長遠(yuǎn)考量，容易忽略企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，更沒有提前做出有效的風(fēng)險(xiǎn)防治舉措。

就小微企業(yè)會(huì)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而言，由于市場(chǎng)時(shí)刻處于變動(dòng)之中，競爭十分激烈，而小微企業(yè)不具備較強(qiáng)的研發(fā)能力，所生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品也比較單一，容易在市場(chǎng)競爭中處于下風(fēng)，再加上原材料等物價(jià)處于上升階段，一旦控制不好成本，就很難獲取利益。

（3）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

由于小微企業(yè)的投資者和管理者通常為一人擔(dān)任，導(dǎo)致小微企業(yè)的日常經(jīng)營管理也容易陷入到一言堂的模式之中，也就是說企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到老板個(gè)人能力的限制，而這種決策模式導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制難以建設(shè)和落實(shí)，尤其財(cái)務(wù)管理方面，極其容易陷入混亂之中，缺乏行之有效的監(jiān)管舉措，導(dǎo)致最終企業(yè)陷入問題之中也難以在短時(shí)間內(nèi)快速解決，對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展十分不利。

二、完善小微企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（1）參加創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者，在其創(chuàng)始企業(yè)前政府應(yīng)當(dāng)對(duì)其展開必要的培訓(xùn)，讓創(chuàng)業(yè)者了解相關(guān)的法律法規(guī)的“警戒線”，同時(shí)通過培訓(xùn)提升創(chuàng)業(yè)者的自身才能，幫助其成功創(chuàng)業(yè)。而在創(chuàng)業(yè)者實(shí)施創(chuàng)業(yè)的過程中，也應(yīng)當(dāng)積極灌輸其企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并及時(shí)提供有效的建議和幫助，盡量幫扶創(chuàng)業(yè)者建設(shè)好企業(yè)的內(nèi)部控制。與此同時(shí)，也可以借助培訓(xùn)的手段，讓創(chuàng)業(yè)者及時(shí)了解國家所推出的相關(guān)的稅務(wù)信息，讓創(chuàng)業(yè)者知悉相關(guān)政策并及時(shí)享受到政策優(yōu)惠政策，為其創(chuàng)業(yè)提供有效助力。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建而言，良好的內(nèi)控環(huán)境是必不可少的，只有建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，才能夠讓企業(yè)的管理者以及職工更好的樹立內(nèi)控意識(shí)。而對(duì)于小微企業(yè)而言，不管是管理者本身還是企業(yè)的員工，都應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有明晰的認(rèn)知，且應(yīng)當(dāng)對(duì)此投入足夠的重視。而形成良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，會(huì)受到多種因素的影響。一是，從企業(yè)方面來看，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理、健康有序的規(guī)章制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，形成行之有效、穩(wěn)健系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。二是，從人員培養(yǎng)方面來看，企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)在于員工，尤其是具備綜合素質(zhì)的人才，因此，必須對(duì)企業(yè)員工提供充足有效的培訓(xùn)課程，重視企業(yè)后備力量的培養(yǎng)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)制定強(qiáng)勁的約束機(jī)制，權(quán)責(zé)分明的對(duì)員工進(jìn)行管控。如若企業(yè)發(fā)展已經(jīng)趨于成熟，企業(yè)可以同員工簽訂培訓(xùn)服務(wù)協(xié)議，既可以增強(qiáng)員工職能和素養(yǎng)，使得員工成為企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力，也可以打造企業(yè)口碑，吸引更多人才進(jìn)入到企業(yè)中，共同助力企業(yè)前進(jìn)。企業(yè)是由各個(gè)職員共同組成的集合體，只有員工具有凝聚力和向心力，才能夠?qū)⒆陨砹α堪l(fā)揮到最大化，企業(yè)借助持續(xù)不斷的定期培訓(xùn)可以有效增強(qiáng)員工的綜合實(shí)力，同時(shí)強(qiáng)化員工對(duì)于企業(yè)運(yùn)營的認(rèn)同度，最終得以達(dá)到企業(yè)同員工互相促進(jìn)，共同發(fā)展的目標(biāo)。三是，從企業(yè)文化建設(shè)方面來看，內(nèi)部控制同企業(yè)文化建設(shè)是息息相關(guān)的，二者互相融合，互相促進(jìn)，可以塑造符合企業(yè)獨(dú)特品質(zhì)的特色文化，能夠有力增強(qiáng)員工們的歸屬感，加深員工對(duì)于企業(yè)的情感依托，協(xié)同合作的機(jī)制代替了傳統(tǒng)階級(jí)性明顯的上下級(jí)關(guān)系，親密感代替了原本的疏離感，融洽的企業(yè)文化氛圍有助于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)員工自覺遵循內(nèi)部控制制度，便于企業(yè)的良好管理。