新時期熱電企業納稅籌劃問題研究

張曉嬌

摘 要：在剛剛過去的“兩會”上，深化增值稅改革相關新聞在此成為了焦點話題，對于熱電企業的納稅籌劃工作帶來了一系列的影響。本文從熱電企業納稅籌劃概述出發，分析了熱電企業納稅籌劃的關鍵以及如何選擇和應用納稅籌劃方法。希望給相關工作提供一些參考和借鑒。

關鍵詞：熱電企業；納稅籌劃

“深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，確保主要行業稅負明顯下降。”政府工作報告的減稅消息一出，瞬間引起了相關行業的熱議。在此形勢之下，熱電企業應該如何做好納稅籌劃管理工作值得我們重視。

一、熱電企業納稅籌劃概述

納稅籌劃工作是企業在遵守國家相關法律法規的基礎之上，完善企業自身的經營管理模式，結合當下最新的稅務征收管理規定調整自己的納稅方式，實現納稅成本降低以及減輕納稅壓力，目前國家在稅收方面也采取了一些政策，比如降低增值稅等。熱電企業充分利用最新頒布的稅務政策規定對自身稅務籌劃體系進行完善的過程稱之為納稅籌劃。

二、熱電企業納稅籌劃關鍵點

（1）在企業日常業務流程中融入稅收政策

本段所指的業務流程是指熱電企業中某一業務的全過程管理，在進行流程設計的時候要盡量了解每一個流程可能會涉及的稅收類型，了解此稅種在稅法之下的具體規定和要求以及對該稅種的具體征收方式和要求，同時包括企業在此稅種征收方面是否有能夠利用的稅務政策優惠等。只有對本業務流程涉及的稅種加以了解和掌握，才能夠在設計流程的時候通過合理的避稅籌劃手段，準確的把稅收優惠利用到極致，實現節稅目標。

（2）在日常會計處理中國融入納稅籌劃方法

納稅籌劃的目的是降低企業稅負，實現這一目標光是進行納稅籌劃工作還不夠，因為企業的生產經營過程主要通過會計科目來體現，如果能夠將會計處理和稅務籌劃結合起來，將會真正實現企業的節稅目標。

（3）根據稅收政策變化及時作出調整

在剛剛過去的兩會里，國家又釋放了關于降低增值稅的信號，表明目前我國的稅收管理依然處于一個不斷摸索和完善的過程之中，稅制改革也處于一個不斷發展的階段。作為熱電企業工作人員要關注自身企業經營情況以及國家稅收法律規定的變化以及宏觀經濟發展情況，給企業未來發展制定合理規劃，以便在稅務政策發生變化的時候能夠及時的做出調整，合理避稅，降低稅負。

三、熱電企業納稅籌劃方法的選擇與應用

（1）把握好權益和債務兩大資本比例

不管企業屬于什么類型，其進行納稅籌劃的目的都是為了能夠將權益資本和債務資本平衡好，而財務費用是區分兩大資本的關鍵。一般來說，權益咨詢存在于資本的籌集過程當中，通過發行股票獲得資本利得，這種資本無需納稅籌劃，因為股息和紅利都是在稅后產生的。企業債務資本是企業通過日常經營往來和債券發行以及同業拆解的方式獲得的借入資本，這種類型的資本要納入到企業財務費用當中進行核算，所以合理的對債務資本進行調整能夠實現企業所得稅降低的目標。另外，熱電公司還通過其他的一些方式進行資金籌集，籌措的時候可以從納稅籌劃角度考慮不同籌資組合，合理降低調整權益和債務資本比例，實現稅負降低的目的。

（2）投資階段選擇合適納稅籌劃方案

隨著經濟的發展各種發電原料價格也呈現上漲趨勢，導致熱點企業需要注意在投資環節上的納稅籌劃方法的選擇。第一，要選擇合理投資地區，選擇前要做好對潛在投資地區的調查分析，了解被投資地區納稅優惠政策和稅收福利，通過優惠政策傾斜降低稅收負擔。譬如我國對經濟技術開發區和經濟特區等地設置優惠稅收政策，鼓勵更多經濟單位前來建立公司，熱點企業同樣可以利用此優惠選擇合適投資對象；此外要選擇合適企業組織架構，不同組織形式能夠享受的稅收政策類型不同，比如分公司和子公司不同，分公司不具備獨立法人資格，盈虧數據要與總公司賬目合并，其能夠降低總公司稅前利潤，降低所得稅，實現稅負降低。

（3）在企業經營工程中進行納稅籌劃

熱電企業進行所得稅納稅籌劃的時候需要將稅法規定的所有能夠列支出來的費用盡量列入利潤表當中，盡量降低應納稅所得額，比如對于已經發生的費用應該及時入賬，對于發生的呆賬和壞賬要及時確認為損失，對于通過盤點發生的毀損或者盤虧要做好處理。另外，因為熱電企業固定資產所占比重一般比較大，因此固定資產的折舊計提對企業納稅籌劃管理體系影響深遠，熱電企業對固定資產折舊計提方法和年限設計都會影響企業成本，給企業的所得稅產生連帶效應。因此企業要做好固定資產折舊的納稅籌劃管理工作，在稅法規定的范圍之內選擇資產折舊年限和折舊方法，盡管從大角度上看不管選擇什么折舊方法總額都是不便的，但是對于納稅區間的調整合理將會給所得稅納稅額帶來巨大的影響。

（4）合理應用研發費用

對熱電企業來說應該注意研發費用在納稅籌劃當中的租用，所謂的研發費用一般包括企業研究新技術、新產品等產生的一系列費用，該類費用能夠在進行所得稅計算的時候予以扣除，降低納稅所得額。對此建議熱電企業應該鼓勵企業內部科研部門加快技術和產品的創新進度，加強新技術研發工作；另外，要合理界定項目研發經費，按照固定將能夠劃入研發經費的支出剝離，將相關優惠發揮到極致。

四、結語

熱電企業進行納稅籌劃的目的是要減輕企業稅務負擔，降低應納稅稅額，這跟偷漏稅有著本質上的區別。但是不管企業選擇什么樣的納稅籌劃方法都是合理且合法的，希望在當前稅務改革形勢之下，更多熱電企業能夠認識到納稅籌劃工作的意義，通過合理合法手段降低稅務壓力，促進企業發展。

參考文獻

[1]蘇莉.營改增條件下的熱電企業納稅籌劃與管理[J].財經界（學術版），2015（9）：350-350