增值稅新政對(duì)物流企業(yè)影響分析

汪世軍

摘 要：“營(yíng)改增”和最新的增值稅稅率調(diào)低政策是近年來(lái)我國(guó)政府稅收工作的重點(diǎn)措施，這兩項(xiàng)政策都是進(jìn)行減稅工作的突出政策，對(duì)于物流企業(yè)，“營(yíng)改增”和增值稅稅率調(diào)低政策實(shí)行后，行業(yè)發(fā)生了一系列變化，這兩項(xiàng)政策的影響改變著物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式，研究了解稅收新政對(duì)物流企業(yè)的影響，尋找在新的稅收政策下更好的發(fā)展模式是推動(dòng)物流行業(yè)和物流企業(yè)更好發(fā)展的重要工作。

關(guān)鍵詞：增值稅稅率；政策；物流企業(yè)；影響

一、引言

“營(yíng)改增”和增值稅稅率調(diào)低是減稅工作的重要工作舉措，體現(xiàn)了政府對(duì)于減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)更好更快的發(fā)展的良好愿景和堅(jiān)定決心，在稅收新政策的影響下，物流企業(yè)受到了明顯的影響，這些影響既有積極的方面，積極的影響促進(jìn)了整個(gè)物流行業(yè)的健康發(fā)展，與此同時(shí)，在新的稅收政策的影響下，物流公司仍然面臨著許多問(wèn)題，這些問(wèn)題需要企業(yè)通過(guò)分析影響來(lái)探究解決之道，提出解決方案是實(shí)現(xiàn)公司健康可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃。

二、“營(yíng)改增”政策對(duì)物流企業(yè)的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅規(guī)定主要覆蓋了交通運(yùn)輸業(yè)和一部分的服務(wù)行業(yè)，增值稅的類(lèi)別代替了原始的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)，稅率也發(fā)生了改變，主要變化為交通運(yùn)輸業(yè)原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅為3%，“營(yíng)改增”后改變?yōu)?1%，部分的服務(wù)業(yè)由原來(lái)的5%營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為6%的增值稅。從“營(yíng)改增”涉及的行業(yè)中可以發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”重點(diǎn)影響了物流企業(yè)，對(duì)物流企業(yè)的發(fā)展既起到了促進(jìn)作用，也存在一些問(wèn)題有待解決。

（1）“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)發(fā)展的積極影響。“營(yíng)改增”后，我國(guó)的稅收體系有了更加完善的變化，增值稅相關(guān)規(guī)定和政策進(jìn)一步完善，有助于推動(dòng)商業(yè)環(huán)境激發(fā)活力，推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。首先，對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策后，物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和各項(xiàng)費(fèi)用支出有了一定程度的減少，可抵扣范圍擴(kuò)大使得物流企業(yè)進(jìn)一步降低成本支出，包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的原材料、設(shè)備設(shè)施等物資都可以按照增值稅可抵扣規(guī)則進(jìn)行抵扣，這些費(fèi)用的抵扣大大降低了物流企業(yè)的成本，改善了物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，幫助物流企業(yè)，尤其是中小型的物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。其次，“營(yíng)改增”的政策能夠有效的推動(dòng)物流企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)物流行業(yè)的行業(yè)結(jié)構(gòu)，提升結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和專(zhuān)業(yè)性，推動(dòng)了行業(yè)環(huán)節(jié)分工的流程化和模塊化，有助于提高行業(yè)效率，過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅在每一次的流通環(huán)節(jié)都要征稅，導(dǎo)致過(guò)去的物流企業(yè)為了避免增加流通環(huán)節(jié)導(dǎo)致的被征稅，往往擴(kuò)大企業(yè)的服務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，過(guò)度的擴(kuò)大企業(yè)范圍和規(guī)模導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本迅速增加，而且限制了物流企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化分工模式的發(fā)展，大而全不利于物流企業(yè)的發(fā)展，在“營(yíng)改增”后，營(yíng)業(yè)稅的這些弊端被消除，物流企業(yè)能夠根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略布局改變經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，選擇更為靈活的商業(yè)模式，突出發(fā)展特色，同時(shí)，物流企業(yè)可以將不擅長(zhǎng)的環(huán)節(jié)剝離，交由第三方企業(yè)承包，增強(qiáng)核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)能力，在行業(yè)的專(zhuān)業(yè)分工中找到自己的定位，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，在“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)相比過(guò)去能夠更加方便的選擇購(gòu)買(mǎi)的原材料、技術(shù)和設(shè)備等物資，這些物資能夠進(jìn)行抵扣，充分鼓勵(lì)了物流企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，不用因?yàn)檫^(guò)度擔(dān)心成本而放棄購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金設(shè)備和技術(shù)的行為，采購(gòu)擴(kuò)大，有利于更新物流企業(yè)的設(shè)備設(shè)施和技術(shù)，先進(jìn)的硬件設(shè)施和技術(shù)能夠大大提高物流企業(yè)的效率，打通物流企業(yè)的發(fā)展道路，推動(dòng)物流企業(yè)的全面發(fā)展。

（2）“營(yíng)改增”后物流企業(yè)面臨的問(wèn)題分析。雖然在“營(yíng)改增”政策后，物流企業(yè)受到了很多積極的影響，推動(dòng)了物流企業(yè)的發(fā)展，但同時(shí)，物流企業(yè)也會(huì)面對(duì)一系列的問(wèn)題。一是“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅率由過(guò)去的3%的營(yíng)業(yè)稅稅率改變?yōu)?1%的增值稅稅率，會(huì)造成很多相關(guān)的企業(yè)稅負(fù)增加，雖然實(shí)行增值稅可以進(jìn)行抵扣，減少由于稅率增加帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，但是，對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不涉及生產(chǎn)加工等形式的活動(dòng)，主要成本為采購(gòu)與交通運(yùn)輸向相關(guān)的設(shè)備設(shè)施以及能源等物資材料，各種交通費(fèi)，對(duì)于這些支出，物流企業(yè)并不能受到與傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)同等程度的增值稅抵扣，所以，物流企業(yè)的稅負(fù)仍然較為沉重，“營(yíng)改增”帶來(lái)的增值稅抵扣優(yōu)惠并未發(fā)揮既定的作用。二是“營(yíng)改增”后，對(duì)于不同的類(lèi)別稅率不同，而物流行業(yè)涉及的行業(yè)類(lèi)別眾多，導(dǎo)致物流企業(yè)面對(duì)的增值稅稅率更加復(fù)雜多樣，比如在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，物流企業(yè)主要面臨的稅率有兩大類(lèi)，3%的運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)的服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅，5%的倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率，由于營(yíng)業(yè)稅稅率的不一致導(dǎo)致了物流企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須面對(duì)不同的稅率，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須根據(jù)統(tǒng)一活動(dòng)中的不同環(huán)節(jié)調(diào)整征稅應(yīng)對(duì)工作，這給物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理增加了一定的成本，然而在“營(yíng)改增”后，這一問(wèn)題并沒(méi)有解決，稅率仍然不統(tǒng)一，存在11%和6%兩檔增值稅稅率，物流企業(yè)不僅沒(méi)有減少過(guò)去應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不同稅率導(dǎo)致的問(wèn)題，還要在“營(yíng)改增”后繼續(xù)面對(duì)同樣的問(wèn)題，這一政策并沒(méi)有減少物流企業(yè)的發(fā)展障礙，也沒(méi)有為物流企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理一體化提供便利。三是“營(yíng)改增”后物流企業(yè)的稅負(fù)短期可能會(huì)有所降低，但是基于長(zhǎng)期視角，會(huì)進(jìn)一步增加，因?yàn)槲锪髌髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)特征決定企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)方式為提供物流相關(guān)的服務(wù)，對(duì)硬件設(shè)施和技術(shù)等資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)只是短暫的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而增值稅帶來(lái)的可抵扣政策只能在物流企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)和技術(shù)等物資時(shí)才能予以抵扣，這項(xiàng)短期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不能從長(zhǎng)期為物流企業(yè)帶來(lái)減稅，一旦購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)完畢，物流企業(yè)將在很長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)不會(huì)更新硬件設(shè)施和技術(shù)，這樣可抵扣金額大大減少，稅率比過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅稅率增長(zhǎng)，導(dǎo)致從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，物流企業(yè)的稅負(fù)并不能降低。

三、增值稅下調(diào)對(duì)物流企業(yè)的影響

增值稅稅率下調(diào)有利于商業(yè)環(huán)境轉(zhuǎn)向更加健康的方向，市場(chǎng)商業(yè)潛力得到進(jìn)一步激活，對(duì)于新時(shí)期提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)科學(xué)性，降杠桿，優(yōu)化產(chǎn)能有著重要的意義，對(duì)于物流企業(yè)，增值稅率的降低的影響主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面，第一方面是交通運(yùn)輸業(yè)稅率的調(diào)低帶來(lái)的直接影響，第二方面是制造業(yè)等一系列行業(yè)由于稅率調(diào)低對(duì)物流企業(yè)的間接影響。

首先，交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率下降對(duì)物流企業(yè)產(chǎn)生了直接的影響，稅率由過(guò)去的10%下調(diào)到9%，降低了物流企業(yè)的稅負(fù)，這樣物流企業(yè)就可以通過(guò)降低服務(wù)收費(fèi)等措施獲得更多的客戶(hù)，增加市場(chǎng)份額，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，或者將從稅收政策中獲得的優(yōu)惠轉(zhuǎn)移到企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)等支出上，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)支出，增加市場(chǎng)占有率，促進(jìn)銷(xiāo)售收入，從而提高物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

其次，增值稅稅率下調(diào)導(dǎo)致制造業(yè)等企業(yè)受到間接影響，物流企業(yè)通過(guò)與制造業(yè)等企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)而間接受到增值稅稅率下調(diào)的影響。在物流企業(yè)采購(gòu)成本不變的情況下，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅由16%降低到13%，抵扣稅額減少，稅負(fù)增加。短期來(lái)看，有加計(jì)遞減政策支持，稅負(fù)變動(dòng)影響不大；但長(zhǎng)期來(lái)看，制造業(yè)稅率降低會(huì)造成物流企業(yè)稅負(fù)有所增加。這是一個(gè)不利的間接影響。物流企業(yè)只有在設(shè)備設(shè)施更新、技術(shù)轉(zhuǎn)型升級(jí)中做的更好，提供更加優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)，從而提高自身的經(jīng)營(yíng)能力，并推動(dòng)物流行業(yè)的更加健康的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

包括“營(yíng)改增”和增值稅稅率調(diào)低在內(nèi)的稅收新政策是我國(guó)減稅工作中的重要內(nèi)容，稅收新政對(duì)物流企業(yè)的影響具有兩面性，既有積極的影響，促進(jìn)了物流行業(yè)整體的健康發(fā)展和物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，降低了運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)稅務(wù)中復(fù)雜的問(wèn)題并未解決，物流企業(yè)仍然要面對(duì)較為復(fù)雜的稅收問(wèn)題，但是稅收政策在向著更加科學(xué)專(zhuān)業(yè)的方向改革，稅收改革必定會(huì)不斷進(jìn)行下去，物流企業(yè)也一定會(huì)受到更加積極的稅收優(yōu)惠。

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