增值稅新政對物流企業(yè)影響分析

汪世軍

摘 要：“營改增”和最新的增值稅稅率調(diào)低政策是近年來我國政府稅收工作的重點措施，這兩項政策都是進行減稅工作的突出政策，對于物流企業(yè)，“營改增”和增值稅稅率調(diào)低政策實行后，行業(yè)發(fā)生了一系列變化，這兩項政策的影響改變著物流企業(yè)的經(jīng)營管理模式，研究了解稅收新政對物流企業(yè)的影響，尋找在新的稅收政策下更好的發(fā)展模式是推動物流行業(yè)和物流企業(yè)更好發(fā)展的重要工作。

關(guān)鍵詞：增值稅稅率；政策；物流企業(yè)；影響

一、引言

“營改增”和增值稅稅率調(diào)低是減稅工作的重要工作舉措，體現(xiàn)了政府對于減少企業(yè)稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)更好更快的發(fā)展的良好愿景和堅定決心，在稅收新政策的影響下，物流企業(yè)受到了明顯的影響，這些影響既有積極的方面，積極的影響促進了整個物流行業(yè)的健康發(fā)展，與此同時，在新的稅收政策的影響下，物流公司仍然面臨著許多問題，這些問題需要企業(yè)通過分析影響來探究解決之道，提出解決方案是實現(xiàn)公司健康可持續(xù)發(fā)展的長期規(guī)劃。

二、“營改增”政策對物流企業(yè)的影響

營業(yè)稅改增值稅規(guī)定主要覆蓋了交通運輸業(yè)和一部分的服務(wù)行業(yè)，增值稅的類別代替了原始的營業(yè)稅，同時，稅率也發(fā)生了改變，主要變化為交通運輸業(yè)原來的營業(yè)稅為3%，“營改增”后改變?yōu)?1%，部分的服務(wù)業(yè)由原來的5%營業(yè)稅調(diào)整為6%的增值稅。從“營改增”涉及的行業(yè)中可以發(fā)現(xiàn)，“營改增”重點影響了物流企業(yè)，對物流企業(yè)的發(fā)展既起到了促進作用，也存在一些問題有待解決。

（1）“營改增”對物流企業(yè)發(fā)展的積極影響。“營改增”后，我國的稅收體系有了更加完善的變化，增值稅相關(guān)規(guī)定和政策進一步完善，有助于推動商業(yè)環(huán)境激發(fā)活力，推動服務(wù)業(yè)的發(fā)展。首先，對于物流企業(yè)來說，“營改增”政策后，物流企業(yè)的經(jīng)營成本和各項費用支出有了一定程度的減少，可抵扣范圍擴大使得物流企業(yè)進一步降低成本支出，包括企業(yè)購買的原材料、設(shè)備設(shè)施等物資都可以按照增值稅可抵扣規(guī)則進行抵扣，這些費用的抵扣大大降低了物流企業(yè)的成本，改善了物流企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，幫助物流企業(yè)，尤其是中小型的物流企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。其次，“營改增”的政策能夠有效的推動物流企業(yè)改善經(jīng)營結(jié)構(gòu)，進而推動整個物流行業(yè)的行業(yè)結(jié)構(gòu)，提升結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和專業(yè)性，推動了行業(yè)環(huán)節(jié)分工的流程化和模塊化，有助于提高行業(yè)效率，過去的營業(yè)稅在每一次的流通環(huán)節(jié)都要征稅，導(dǎo)致過去的物流企業(yè)為了避免增加流通環(huán)節(jié)導(dǎo)致的被征稅，往往擴大企業(yè)的服務(wù)范圍和經(jīng)營環(huán)節(jié)，過度的擴大企業(yè)范圍和規(guī)模導(dǎo)致經(jīng)營成本迅速增加，而且限制了物流企業(yè)的專業(yè)化分工模式的發(fā)展，大而全不利于物流企業(yè)的發(fā)展，在“營改增”后，營業(yè)稅的這些弊端被消除，物流企業(yè)能夠根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略布局改變經(jīng)營結(jié)構(gòu)，選擇更為靈活的商業(yè)模式，突出發(fā)展特色，同時，物流企業(yè)可以將不擅長的環(huán)節(jié)剝離，交由第三方企業(yè)承包，增強核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營能力，在行業(yè)的專業(yè)分工中找到自己的定位，增強競爭力。最后，在“營改增”后，物流企業(yè)相比過去能夠更加方便的選擇購買的原材料、技術(shù)和設(shè)備等物資，這些物資能夠進行抵扣，充分鼓勵了物流企業(yè)引進先進的技術(shù)和設(shè)備，不用因為過度擔(dān)心成本而放棄購買現(xiàn)金設(shè)備和技術(shù)的行為，采購擴大，有利于更新物流企業(yè)的設(shè)備設(shè)施和技術(shù)，先進的硬件設(shè)施和技術(shù)能夠大大提高物流企業(yè)的效率，打通物流企業(yè)的發(fā)展道路，推動物流企業(yè)的全面發(fā)展。

（2）“營改增”后物流企業(yè)面臨的問題分析。雖然在“營改增”政策后，物流企業(yè)受到了很多積極的影響，推動了物流企業(yè)的發(fā)展，但同時，物流企業(yè)也會面對一系列的問題。一是“營改增”后交通運輸業(yè)稅率由過去的3%的營業(yè)稅稅率改變?yōu)?1%的增值稅稅率，會造成很多相關(guān)的企業(yè)稅負增加，雖然實行增值稅可以進行抵扣，減少由于稅率增加帶來的負擔(dān)，但是，對于物流行業(yè)來說，主要的經(jīng)營活動并不涉及生產(chǎn)加工等形式的活動，主要成本為采購與交通運輸向相關(guān)的設(shè)備設(shè)施以及能源等物資材料，各種交通費，對于這些支出，物流企業(yè)并不能受到與傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)同等程度的增值稅抵扣，所以，物流企業(yè)的稅負仍然較為沉重，“營改增”帶來的增值稅抵扣優(yōu)惠并未發(fā)揮既定的作用。二是“營改增”后，對于不同的類別稅率不同，而物流行業(yè)涉及的行業(yè)類別眾多，導(dǎo)致物流企業(yè)面對的增值稅稅率更加復(fù)雜多樣，比如在“營改增”政策實施之前，物流企業(yè)主要面臨的稅率有兩大類，3%的運輸?shù)认嚓P(guān)的服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅，5%的倉儲等服務(wù)的營業(yè)稅稅率，由于營業(yè)稅稅率的不一致導(dǎo)致了物流企業(yè)在日常經(jīng)營活動中必須面對不同的稅率，經(jīng)營活動必須根據(jù)統(tǒng)一活動中的不同環(huán)節(jié)調(diào)整征稅應(yīng)對工作，這給物流企業(yè)的經(jīng)營管理增加了一定的成本，然而在“營改增”后，這一問題并沒有解決，稅率仍然不統(tǒng)一，存在11%和6%兩檔增值稅稅率，物流企業(yè)不僅沒有減少過去應(yīng)對經(jīng)營活動中不同稅率導(dǎo)致的問題，還要在“營改增”后繼續(xù)面對同樣的問題，這一政策并沒有減少物流企業(yè)的發(fā)展障礙，也沒有為物流企業(yè)進行經(jīng)營管理一體化提供便利。三是“營改增”后物流企業(yè)的稅負短期可能會有所降低，但是基于長期視角，會進一步增加，因為物流企業(yè)的經(jīng)營特征決定企業(yè)的正常經(jīng)營方式為提供物流相關(guān)的服務(wù)，對硬件設(shè)施和技術(shù)等資產(chǎn)的購買活動只是短暫的經(jīng)濟活動，而增值稅帶來的可抵扣政策只能在物流企業(yè)購買固定資產(chǎn)和技術(shù)等物資時才能予以抵扣，這項短期的經(jīng)濟活動并不能從長期為物流企業(yè)帶來減稅，一旦購買活動完畢，物流企業(yè)將在很長的一段時期內(nèi)不會更新硬件設(shè)施和技術(shù)，這樣可抵扣金額大大減少，稅率比過去的營業(yè)稅稅率增長，導(dǎo)致從長遠角度來看，物流企業(yè)的稅負并不能降低。

三、增值稅下調(diào)對物流企業(yè)的影響

增值稅稅率下調(diào)有利于商業(yè)環(huán)境轉(zhuǎn)向更加健康的方向，市場商業(yè)潛力得到進一步激活，對于新時期提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)科學(xué)性，降杠桿，優(yōu)化產(chǎn)能有著重要的意義，對于物流企業(yè)，增值稅率的降低的影響主要來自兩個方面，第一方面是交通運輸業(yè)稅率的調(diào)低帶來的直接影響，第二方面是制造業(yè)等一系列行業(yè)由于稅率調(diào)低對物流企業(yè)的間接影響。

首先，交通運輸業(yè)的增值稅稅率下降對物流企業(yè)產(chǎn)生了直接的影響，稅率由過去的10%下調(diào)到9%，降低了物流企業(yè)的稅負，這樣物流企業(yè)就可以通過降低服務(wù)收費等措施獲得更多的客戶，增加市場份額，提升企業(yè)的競爭力，或者將從稅收政策中獲得的優(yōu)惠轉(zhuǎn)移到企業(yè)的營銷等支出上，擴大企業(yè)的市場營銷支出，增加市場占有率，促進銷售收入，從而提高物流企業(yè)的經(jīng)營效益。

其次，增值稅稅率下調(diào)導(dǎo)致制造業(yè)等企業(yè)受到間接影響，物流企業(yè)通過與制造業(yè)等企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟往來而間接受到增值稅稅率下調(diào)的影響。在物流企業(yè)采購成本不變的情況下，抵扣的進項稅由16%降低到13%，抵扣稅額減少，稅負增加。短期來看，有加計遞減政策支持，稅負變動影響不大；但長期來看，制造業(yè)稅率降低會造成物流企業(yè)稅負有所增加。這是一個不利的間接影響。物流企業(yè)只有在設(shè)備設(shè)施更新、技術(shù)轉(zhuǎn)型升級中做的更好，提供更加優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營服務(wù)，從而提高自身的經(jīng)營能力，并推動物流行業(yè)的更加健康的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

包括“營改增”和增值稅稅率調(diào)低在內(nèi)的稅收新政策是我國減稅工作中的重要內(nèi)容，稅收新政對物流企業(yè)的影響具有兩面性，既有積極的影響，促進了物流行業(yè)整體的健康發(fā)展和物流企業(yè)的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，降低了運營成本，同時稅務(wù)中復(fù)雜的問題并未解決，物流企業(yè)仍然要面對較為復(fù)雜的稅收問題，但是稅收政策在向著更加科學(xué)專業(yè)的方向改革，稅收改革必定會不斷進行下去，物流企業(yè)也一定會受到更加積極的稅收優(yōu)惠。

參考文獻

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