基于全面預算管理的企業費用控制探索

趙本瑞

摘 要：全面預算管理是企業合理配置資源，協調組織生產經營活動，強化企業內部控制的有效手段，企業要將費用控制納入到全面預算管理中，實現對費用支出的事前預測、事中控制和事后考核評價。本文分析了基于全面預算管理的企業費用控制原則，提出了加強企業費用控制的措施，期望對有效降低企業成本費用支出有所幫助。

關鍵詞：企業；全面預算管理；費用控制

一、引言

市場經濟環境下，全面預算管理作為一種科學有效的管理模式，對提高企業資金利用效率、減少企業資源浪費、提高企業內部管理水平起著重要作用。當前，企業在經營發展過程中普遍存在著費用控制精細化不足的情況，增大了企業運營成本，縮減了企業利潤空間。為進一步強化費用控制，合理降低成本費用支出，有必要基于全面預算管理背景下構建起完善的費用控制體系，借助全面預算管理實現對費用的全過程和全員控制，提高資金使用效率。

二、基于全面預算管理的企業費用控制原則

（1）全過程性原則

在企業傳統的費用控制管理中，不重視對費用的事前和事中控制，造成費用控制效果不佳。而企業全面預算管理強調全過程性管理，以防止預算編制與預算執行相脫節。這就要求基于全面預算的費用控制也要遵循全過程性原則，將費用控制落實到企業運營的各個環節。當預算批復下達后，企業各預算執行部門要分解費用預算指標，將預算指標分解到各部門、各環節和各崗位中，構建起費用控制責任體系，進一步強化成本費用預算的執行，避免或縮小預算執行偏差。

（2）全員參與性原則

在傳統的費用控制管理中，企業一般將費用控制責任全面劃歸為財務部門，未能形成企業內部良好的成本費用控制氛圍。費用控制是一項系統性、全面性的管控工作，需要企業各個部門和全體員工的積極配合。在全面預算管理中，企業可加大對全體員工的教育培訓力度，使各部門和員工認識到費用控制不僅僅是財務部門的責任，有助于提高員工自身參與預算管理和費用控制的積極性，創建企業內部良好的全面預算管理氛圍，增強全體員工的成本意識。

（3）歸口分級管理原則

在全面預算管理背景下，企業的費用控制要遵循歸口分級管理原則，將費用指標逐級分解落實到具體部門、崗位和人員，并對所有指標進行量化處理，增強費用指標執行的可控性。同時，在全面預算管理體系下，企業還要實現費用定額標準與預算管理相結合，針對歸口部門的費用支出情況進行目標控制，要求歸口部門做到預算不超支、無預算不報支，以提高費用預算執行效率。

三、基于全面預算管理的企業費用控制措施

（1）科學編制成本費用預算

企業應結合全面預算管理建立起成本費用控制體系，將費用控制關口遷移到預算編制環節，提高成本費用預算編制質量。在成本費用預算編制中，要從以下兩個方面進行編制：一是在業務招待費、業務宣傳費、差旅費等重要費用編制上，應采用零基預算法進行編制，不考慮以往年度發生的費用，而是要結合企業實際的財力狀況確定費用開支標準，促使企業資源得到合理配置。二是在企業成本預算編制中，要將企業各項資源的消耗定額作為成本預算編制的重要依據，同時還要將成本費用要素進行分解，以保證預算與實際客觀情況相符。如，在原材料等變動費用的預算編制時，要根據下一年度的預測產量和消耗定額確定預算總額。其中，如果企業在下一年度的產品銷售面臨諸多不確定因素，易產生影響程度較大的成本波動，則企業應采用彈性預算或滾動預算，提高成本預算的適應性；在固定成本預算編制時，要根據企業前三年的成本水平，結合下一年度的成本控制目標確定預算指標，提高預算編制的準確性。

（2）加強成本費用預算控制

在企業費用預算控制中，企業應在全面預算管理制度中細化費用支出管理規定，確保成本費用預算控制有健全的制度體系作為有力保障。企業要重點加強可控費用控制，對可控費用控制實施剛性管理措施，原則上不允許任何部門出現超預算的情況。具體控制措施如下：其一，強化預算調整控制。企業費用預算不允許擅自調整，如遇特殊事項必須追加費用預算，則必須由相關責任部門提出預算調整申請，由企業的預算管理委員會和預算管理辦公室進行審批，在費用總額度的范圍內進行調劑平衡。其二，加強日常管控。企業在預算執行期間，要求預算執行部門必須認真登記消耗指標，建立費用臺賬，將臺賬作為預算費用差異分析的重要依據。同時，費用支出必須做到無預算不支出、杜絕超預算支出，并在費用支出之后，對費用的使用情況進行動態跟蹤和監控，提高資金使用的安全性。其三，費用預算執行與費用定額管理相結合。企業在成本費用預算執行階段，要對可控費用進行定額管理，嚴格按照規定制定費用定額標準，保證定額標準的客觀性、科學性和合理性，要求各預算執行部門不得超出定額標準和預算指標支出費用。其四，加強費用報銷審批管理。在費用預算執行期間，各預算執行單位必須嚴格執行費用報銷審批流程，根據費用預算、費用報銷制度審核報銷票據，對任何不符合規定的票據予以退回，財務部門不得擅自報銷超預算或無預算的費用支出項目，進而構建起完善的費用報銷控制體系，杜絕不合理不合規的費用支出。其五，實施動態控制。在預算執行期間內，企業的生產經營活動受外界環境因素的影響較大，尤其對于生產成本而言，原材料的價格受市場物價變動的影響會產生較大波動，直接影響著成本預算執行的有效性。所以，企業必須加強對成本費用預算執行的動態控制，監控影響費用預算目標實現的各類因素，及時采取有效的應對措施。

（3）加強成本費用預算執行分析

在全面預算管理體系下，企業費用控制要借助預算執行分析強化對費用支出的全程控制，掌握成本費用預算的執行情況。具體做法如下：其一，報送成本費用支出月度報表。各歸口管理部門要按月編制預算執行報表，列明預算執行情況，由財務部門對各歸口部門報表進行匯總分析，檢查各部門的預算進度和完成預算的情況，找出預算執行問題，要求各歸口部門針對問題采取有效的改進措施。其二，召開預算執行分析會議。預算管理部門和預算執行部門要定期參與預算執行分析會議，深入分析產生預算執行偏差的原因，對費用計劃進行調整，最大程度縮小預算執行偏差。其三，年末預算總結。企業要在整個預算年度結束后進行總結分析，找出費用控制的不足之處，積累豐富的預算管理經驗，為編制下一年度的成本費用預算提供參考依據。

（4）落實費用預算考核

費用預算考核是企業掌握一段時間內預算完成情況，以及評價費用控制成果的重要手段。在費用預算考核中，企業要建立健全考核指標體系，針對各預算執行部門的職責，確定費用考核重點。如，企業研發部門的費用預算考核以研發成本控制率、研發項目階段成果達成率、項目開發完成準時率等方面為主；采購部門的費用預算考核以成本降低目標達成率、采購成本控制等方面為主；行政人事部門的費用預算考核以行政費用支出控制、人事費用成本控制等方面為主。企業要根據費用預算考核結果落實相應的獎懲措施，對節約費用支出在5%以上的部門給予獎金獎勵，對嚴重超出費用預算的部門進行處罰，要求該部門縮減下一年度的費用預算開支。

四、結語

總而言之，加強費用控制是提高企業經濟利潤和市場競爭力的重要途徑之一。在企業實施全面預算管理的背景下，企業要借助全面預算管理體系強化費用控制，將費用控制貫穿于成本費用預算編制、預算執行、預算控制以及預算考核的各個階段，盡量避免出現實際費用支出超預算的情況，確保企業資金得到有效利用，合理降低企業成本費用支出，不斷提高企業成本費用管理水平。

參考文獻

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