行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

摘 要：行政事業單位以行使國家職能和提供社會服務為使命，在國家政治經濟生活中發揮著非常重要的作用。隨著經濟時代的快速發展，對行政事業單位的管理水平、財務內部控制的管理要求都越來越高。財務內控管理對行政事業單位的管理工作至關重要，但在實施上仍存在一些問題。本文從闡述行政事業單位財務內控制度存在的問題入手，如內控意識薄弱、財務管理手段落后、審計監督機制缺失等，進一步分析了行政事業單位財務內控制度中存在問題的原因，如會計基礎工作薄弱、人員素質參差不齊、審計監督工作薄弱等，最后對加強財務內部控制建設提出了相應的對策。

關鍵詞：行政事業單位；財務內部控制；審計監督

隨著行政事業單位財務內部控制制度建設工作的逐步開展，內控體系的建設不夠健全、未形成統一化的管理狀態、內部各部門間職責和分工的不明確、管理理念的薄弱等，使得財務內控制度的建立缺乏有效的實施環境，最終制約了單位財務管理水平的提高。

一、行政事業單位財務內控制度概述

（1）內部控制的概念

行政事業單位財務內部控制是單位內部各項業務活動與財務活動的有效整合，將各部門通過財務紐帶緊密地聯系在一起，為領導的決策判斷提供幫助，對單位各項財務行為形成約束和監督，對經濟活動的風險進行防范和管控。

（2）行政事業單位財務內部控制的一般性和特殊性

構建完善的內部控制管理體系，明確權責關系，采取公開監督的方式，有利于行政事業單位內控管理工作的有效落實；建立健全內控管理制度，規范財務管理工作的運行；加強內控管理工作，有利于提升財務管理力度，提高財務信息的準確性、有效性。

（3）行政事業單位財務內部控制制度的重要性

1.強化內部流程控制

通過制定完善的內控制度，建立適合本單位的內部控制體系，全面梳理并加強對業務流程的監管，采取有效措施規范資金的使用，從而降低資金浪費，提高資金使用效益，保障資金安全。

2.規范內部權力運行

通過優化機構設置、職能配置、工作流程，按照決策、執行、監督相互分離、相互制衡的要求，完善決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的機制，進一步提升單位內部管理水平，加強廉政風險防控。

3.提升會計信息質量

科學、規范的內控制度的建立，能有效地調節和分配會計信息，優化會計資源配置，提高會計工作效率，保障會計信息的真實、準確，促進會計工作的有序開展。

4.有效落實依法理財

完善、規范的內控制度體系，能有效地提高單位的內部約束，加強對經濟活動的會計監督，對單位開展各項活動提供保障，促進會計工作質量和水平的提高。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（1）內控管理意識薄弱

內部控制意識是內控環境的關鍵內容，良好的控制意識，能夠確保內控制度得以及時、完整的落實。有些行政事業單位目前對內控管理的重要性認識還不夠，缺乏內控管理意識，在日常工作開展中，對內控制度甚至不了解，缺乏完善的內部控制管理理念。

（2）財務管理手段落后

財務管理信息化運用單一，網絡化水平不高。行政事業單位目前在用的系統軟件條口較多，如預算系統、決算系統、核算系統、資產管理系統、政府采購系統、工程監管系統、辦公自動化系統等，而這些系統軟件由各軟件開發商開發，出于各種原因，能實現有效共享的并不多，信息傳遞存在障礙，造成重復錄入，耗費財務人員大量的時間和精力，從而降低了工作效率。

（3）內控管理人員缺乏

行政事業單位基本未設立專門的內控職能部門，內控體系的建設由財務部門負責。因此財務內控制度和財務制度、內控管理崗位和財務崗位、內控管理人員和財務執行人員在設置上形成交叉，這種混淆的管理方式嚴重影響內控制度的執行力度，破壞執行環境。

（4）預算控制意識欠缺

預算控制是內控制度的重要組成內容，是行政事業單位實施內控制度最重要的控制手段之一。部門預算嚴格按程序編制，財政一般結合部門的上年收支情況、當年財力狀況、單位業務特點等審定批復預算，但各單位在預算執行過程中仍存在追加調整、超預算等現象，從而使部門預算執行發生偏離，單位預算的超支形成財務風險。

（5）審計監督機制缺失

行政事業單位的內控體系建設目前還處于摸索和完善階段，而對內控制度的內部審計和外部監管并未建立，加之單位的內部審計人員多數缺乏專業的審計技能，從而造成單位的內部審計達不到預期的效果。內控制度的檢查評價制度并不完善，審計、監察等部門均側重對違法違紀行為的檢查，并沒有對單位內控制度進行專門關注及開展評價檢查。

三、行政事業單位財務內控制度存在問題的原因

（1）內因

1.會計基礎工作薄弱

行政事業單位會計基礎工作薄弱，在崗位設置上有諸多不合理之處，部分單位由于編制人數不足，在財務崗位安排上仍存在一人身兼多職，導致財務工作權責不清，分工不明，極易對財務內控管理工作造成不利影響。

2.人員素質參差不齊

行政事業單位缺乏專業的財務內控人員，財務管理及內控管理混淆，責任不明確，部分財務人員專業知識缺乏，接受系統的學習和培訓不足，工作能力和業務水平也限制了內控工作的開展。

（2）外因

1.、宣傳落實浮于表面

內部控制制度在整體落實過程中欠缺系統宣傳、業務輔導，造成領導層面對制度缺乏足夠的認識、操作層面對制度缺乏足夠的理解，加之沒有系統的業務指導，都造成內控制度的落實浮于表面的現象。

2.審計監督工作薄弱

行政事業單位應當設立獨立的紀檢審計部門，加強對單位的監督、檢查、評價。很多單位中雖設置了相應部門，但并沒有充分發揮應有的作用，人員的專業素質、思想覺悟以及崗位職責的不明確等，均造成其無法對單位開展的經濟活動適時進行監督控制。

四、行政事業單位財務內控制度的改進建議

（1）提高內控管理意識

加大宣傳引導，強化單位領導層對內控管理工作的認識，使單位內部從上到下全體員工都能認識到內部控制管理工作的重要性，并明確自己在內控相關環節中承擔的責任。只有單位負責人增強了責任意識和使命感，實現從“要我內控”向“我要內控”的理念轉變，才能在單位內部營造出良好的財務內控的氛圍，保證內控工作的有效開展。從思想上正確認識了財務內控與行政事業單位發展之間的關系，轉變思想觀念，加強財務內控制度的完善與落實，從而進一步促進行政事業單位的發展。

（2）完善內控管理手段

進一步完善內控制度，推行制度管人，落實崗位責任，建立科學的財務內控，加大內控信息化建設，對軟件開發進行有效整合，將預算管理、資產管理、財務管理、決算管理等整合到統一的平臺，業務活動與財務活動形成融合、無縫對接。加強與財政部門、軟件公司的銜接與溝通，充分利用大數據時代的優勢，提升系統數據對接力度，做到共享數據信息，減少財務人員的重復工作，提高工作效率。

（3）落實崗位分離制度

在內控落實過程中，嚴格按照崗位分離的原則，將財務內控與財務管理工作分離，通過關鍵崗位的分設和職責的明確界定，確保單位在資產管理、物資采購、工程建設等經濟活動中能夠保持財務內控的有效執行，并通過重大經濟事件在審批、審核、執行、監督等環節上的崗位分離，從而起到崗位相互牽制的作用，實現財務內控制度的落實與執行。

（4）加強預算全程管理

預算管理對財務工作的有效控制有積極的作用，行政事業單位需進一步強化預算管理水平。單位的年度計劃要超前謀劃，預算編制應盡量具體化、精細化，預算執行應核實具體的項目與計劃，減少不必要的開支，執行過程中允許存在適當的預算調節，全員貫徹增強節約意識，嚴控無預算的支出，從而對預算進行有效的約束。

（5）建立聯動工作機制

紀檢監察、財務、審計等多部門達成共識，形成聯動工作機制，嚴肅財經紀律，嚴格執行財務內控制度。對單位財務內控制度的建立與執行情況定期檢查或不定期抽查，及時發現存在的問題，并提出整改建議。建立日常監督與專項檢查、績效評價相結合的監督制度，進一步強化監督意識，對于發現的問題及時反饋，并針對財務內控管理進行定期測評，結合測評結果實行獎懲。

五、總結

隨著時代的快速發展，在新的經濟政策形勢下，對行政事業單位財務內部控制制度的管理要求也越來越高。有效的財務內控制度有利于促進行政事業單位公共服務效能和內部治理水平的不斷提高，單位要立足于自身的財務狀況和財務工作的特點，加速內控制度的建設，積極轉變觀念，提高對財務內控的重視程度，夯實會計基礎工作、完善管理手段、加大信息化建設、增強創新意識、完善監督機制，同時各相關人員要明確自身的崗位職責，提高責任意識和工作積極性，強化對財務內控制度的執行力度和執行效率，從而提高行政事業單位的組織管理水平、提高公眾和社會的滿意度，促進行政事業單位健康、可持續發展。

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作者簡介：盧海燕（1969.3.16——）性別：女，所在城市：江蘇省南京市，學位：本科，職稱：會計師，單位及職務：南京市建鄴區教育局 財務科 科長，研究方向：中小學財務管理等。