淺談新個(gè)人所得稅法對(duì)居民收入的影響分析

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民的生活水平越來(lái)越高，居民之間的收入差距也變得越來(lái)越明顯且有持續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)。居民收入差距的問(wèn)題關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和諧以及經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，必須要引起我們的重視。本文試分析征收個(gè)人所得稅的意義以及新個(gè)人所得稅法對(duì)居民收入的影響。希望能夠更好地認(rèn)識(shí)新個(gè)人所得稅法，促使新個(gè)人所得稅法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，維護(hù)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新個(gè)人所得稅法；居民收入；意義；影響

一、征收個(gè)人所得稅的意義

（1）調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，居民貧富差距擴(kuò)大等問(wèn)題會(huì)慢慢顯現(xiàn)，進(jìn)而可能影響到社會(huì)的和諧穩(wěn)定。對(duì)個(gè)人的收入征收累進(jìn)稅，能夠適當(dāng)調(diào)節(jié)收入差距，平衡利益分配。讓經(jīng)濟(jì)狀況較好的人多繳稅，讓經(jīng)濟(jì)狀況較差的人少繳稅，在最大限度減少社會(huì)分配不公平的現(xiàn)象，從而緩解社會(huì)矛盾，體現(xiàn)社會(huì)公平。

（2）增加財(cái)政收入，維護(hù)國(guó)家安全

個(gè)人所得稅是政府取得財(cái)政收入、維護(hù)國(guó)家安全的重要手段之一。公民增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹立義務(wù)觀念，向政府依法納稅。而政府則利用財(cái)政收入，建立養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房、失業(yè)等社會(huì)保障體系；為公民提供文化設(shè)施、交通建設(shè)等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)；加強(qiáng)國(guó)防建設(shè)，為公民提供舒適而安全的社會(huì)環(huán)境，維護(hù)國(guó)家權(quán)益。

（3）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。從國(guó)內(nèi)外個(gè)稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，其具有縮小貧富差距，刺激消費(fèi)的作用，恰當(dāng)?shù)膫€(gè)稅改革能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)從投資拉動(dòng)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)帶動(dòng)型，在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)缺乏增長(zhǎng)動(dòng)力的現(xiàn)實(shí)條件下具有重大意義。在經(jīng)濟(jì)蕭條或高漲時(shí)，采取與經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆的稅收政策，對(duì)個(gè)人所得稅的稅率、優(yōu)惠、扣除等進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)行減稅或增稅的政策，從而讓經(jīng)濟(jì)走出低谷或者抑制經(jīng)濟(jì)的過(guò)度繁榮，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，維護(hù)社會(huì)秩序。

二、新個(gè)人所得稅法對(duì)居民收入的影響

（1）增加居民收入

個(gè)人所得稅稅制的改革，使不公平的個(gè)稅制度逐步與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng) 。修改后的個(gè)人所得稅法從2019年1月1日起實(shí)施。為了讓納稅人盡早享受到減稅的福利，對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行。 也就是說(shuō)，在個(gè)人所得稅改革之前，只要工資超過(guò)3500元的人就要向國(guó)家納稅，改革之后，個(gè)人所得稅起點(diǎn)提高，只有工資超過(guò)5000元的人才需要納稅。居民納稅負(fù)擔(dān)減少，可支配收入增加。有利于居民改善生活水平，提高生活質(zhì)量，推動(dòng)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步。

（2）減輕生活壓力

新個(gè)人所得稅法更加關(guān)注民生，增加了六類個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除。明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，首次增設(shè)了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。新個(gè)人所得稅法更加適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)形勢(shì)的變化，為人們提供了更多實(shí)在的優(yōu)惠。比如“贍養(yǎng)老人”附加扣除項(xiàng)目：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，而非獨(dú)生子女的則與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，每年按照4800元定額扣除，如果接受職業(yè)資格繼續(xù)教育等也同樣可以享受稅收優(yōu)惠。這在一定程度上會(huì)促使居民主動(dòng)接受終身教育，提高整體國(guó)民素質(zhì)。對(duì)于居民關(guān)注的醫(yī)療問(wèn)題，國(guó)家也在個(gè)稅政策中給予體現(xiàn)。一年內(nèi)醫(yī)療費(fèi)用扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)元，可于年度匯算清繳時(shí)在限額范圍內(nèi)扣除。總而言之，新個(gè)人所得稅法給人們帶來(lái)更多實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，極大地減輕了年輕人在贍養(yǎng)老人、住房、教育、醫(yī)療、撫養(yǎng)子女等方面的壓力。

（3）調(diào)節(jié)貧富差距

2011年9月1日起施行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》已慢慢與現(xiàn)實(shí)情況脫節(jié)，個(gè)人所得稅的改革勢(shì)在必行。2019年1月1日全面實(shí)施的個(gè)人所得稅法具有鮮明的亮點(diǎn)：提高了個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)；充分考慮了與基本生活相關(guān)的事項(xiàng)，充分考慮保障和改善民生項(xiàng)目，調(diào)整了專項(xiàng)扣除；鑒于之前采取的個(gè)人所得稅課稅模式的弊端，改變了課稅模式 。具體來(lái)說(shuō)，新個(gè)人所得稅法根據(jù)每個(gè)納稅人的情況不同，充分考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，實(shí)施不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，使之更加符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。個(gè)人所得稅征收對(duì)象中以工資性收入為主的中低收入群體占較大比重。個(gè)人所得稅改革之后，低稅率級(jí)距擴(kuò)大了，這意味著中低收入特別是中等偏低收入群體應(yīng)繳稅額減少，有利于減輕中低收入群體的稅負(fù)，調(diào)節(jié)貧富差距，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定和諧。

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作者簡(jiǎn)介：耿烊烊（1991.7-），女，漢族，江蘇南通人，助理會(huì)計(jì)師，本科，主要從事會(huì)計(jì)核算工作。