關于加強基建項目財政資金管理的思考

黃麗媛

摘?要：近年來，國家為了擴大生產能力，對基建項目的投資力度不斷加大，同時，對基建支出財政資金的管理也日益嚴格。財政資金預算執行的有效推進，不僅可以提高自身財政資金的規范性和科學性，還可以提高公司的財務管理水平，確保資金運行的效率。怎樣把國家的錢用好，讓基建項目的進度有序完成，需要公司各部門科學嚴密的策劃。本文從財政資金預算執行率入手，分析目前容易存在的問題，提出相應的建議。

關鍵詞：基建項目;財政資金;預算執行率

目前公司使用的財政資金包括：基本支出財政資金和項目支出財政資金。基本支出財政資金主要包括事業費、離退休經費、津補貼等;項目支出財政資金包括科研項目支出、基建支出、其他項目支出等。

項目支出財政資金，是國家財政部門下撥的具有專門制定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求單獨核算、專款專用，不能挪作他用。所有中央企業預算單位使用專項資金原則上都應開設零余額賬戶，納入國庫集中支付管理范圍。

一、基建項目財務管理體系現狀

（1）什么是零余額賬戶

預算單位零余額賬戶，是指預算單位經財政部批準，在國庫集支付代理銀行開立的，用于辦理國庫集中支付業務的銀行結算賬戶。零余額賬戶可辦理轉賬、匯兌、委托收款和提取現金等支付結算業務。預算單位零余額賬戶只能用于辦理支付業務。

零余額賬戶使用額度是財政部門按照預算和批準的用款計劃，通過國庫集中支付代理銀行下達到預算單位零余額賬戶的資金使用額度，零余額賬戶支付的包括財政直接支付和財政授權支付兩種形式，本公司目前使用財政授權方式。

（2）財務核算規則

1.財務部門每月收到單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付額度到賬通知書，賬務處理為：借：零余額賬戶用款額度;貸：基建撥款。

2.按規定支出時，會計處理為：借：建筑安裝工程投資/器材采購/待攤投資;預付工程款/預付大型設備款/其他應收款;應付工程款/應付大型設備款/其他應付款;貸：零余額賬戶用款額度。

3.發生的代墊資金業務，在零余額賬戶用款額度到賬后，將資金用零余額戶劃轉至代墊賬戶：借：銀行存款（代墊賬戶）;貸：零余額賬戶用款額度。

4.年終財政資金結余，借：財政應返還額度--財政授權支付;貸：零余額賬戶用款額度。

5.次年初，恢復上年財政資金額度，借：零余額賬戶用款額度;貸：財政應返還額度--財政授權支付。

（3）上級單位對財政資金預算執行的考核要求

根據《財政部關于中央預算單位2019年預算執行管理有關問題的通知》，在保障資金安全的基礎上，加快預算執行進度，進一步提高財政資金運行的效益和效率。集團公司根據財政部要求下發了相關文件，明確各單位要依據當年預算指標和預計各月份用款情況編制用款計劃，集團公司將按月通報各單位預算執行率。

二、財政資金預算執行考核對業務部門和財務部門的要求

（1）編制及申報用款計劃

項目主管部門應做好預算的事前的規劃，嚴格按照本單位項目進度和需求合理編制項目資金預算，提高計劃編報的準確性。

每年申報兩次財政資金用款計劃。上一年的年末申報次年1-5月份的用款計劃，5月份之前申報當年6-12月份的用款計劃。若中間發生項目調整，可及時上報調整相應的財政資金用款計劃

（2）做好基建項目資金管理工作

財務部應建立健全本單位基本建設財務管理制度和內部控制制度。

專項資金實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”，財務部嚴格按照批復的項目執行，不擠占挪用資金。

三、財政資金預算執行效果和不足

目前財政資金按照用款計劃運行情況整體良好，但也存在一些問題，比如資金用款計劃與實際執行存在時間上的差異，財政資金每月月初按預算到位，而計劃對應的業務可能還在招標、競爭性談判、專項商務談判或簽訂合同等階段，每一個環節都需要一定的周期，業務實施準備的時間不能與資金到位的時間想匹配，總的來說就是“資金等業務”。

四、關于改進基建項目預算執行效率的幾點建議

（1）強化部門合作，動態監控財政資金預算執行

專項資金管理的具體工作中，不能依賴一個部門對專項資金進行全方位管理，需要多個部門相互協作。項目主管部門負責編制項目用款計劃，實施部門負責具體項目的實施，財務部負責財政資金用款執行。只有形成三方聯動，共同協作，于事前、事中、事后全方位監管財政資金動態，才能更準確掌握財政資金的執行情況。

（2）科學編制用款計劃

預算編制作為預算管理的源頭，其編制的科學性和合理性將直接影響到預算執行的效果。項目主管部門應科學合理編制項目資金預算，充分考慮具體項目從開始實施到達到付款條件時的周期，編制資金計劃時盡量由以前的“資金等業務”轉變為“業務等資金”。當用款計劃中的情況發生變化時應及時上報調整用款計劃。

（3）加強考核力度

目前上級單位按月對財政資金預算執行率進行考核，項目主管部門和財務部負責上報預算執行率，為了加快預算執行，只能督促項目實施部門。而矛盾點就在于感覺到“痛”的部門不負責項目實施，負責項目實施的部門感覺不到“痛”。建議把項目實施部門納入到財政預算執行考核體系，獎懲分明，促進其樹立完成財政資金預算執行的意識。

參考文獻

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