增值稅新政下企業納稅籌劃風險及對策

高玲

[摘 要]2019年，《關于深化增值稅改革有關政策的公告》發布，導致增值稅稅收政策進行了調整。近年來，政府對增值稅稅收政策不斷進行更改，促使企業不得不對納稅進行籌劃。文章通過對增值稅下企業納稅籌劃過程進行分析，提出可能會出現的風險及相應的解決措施，希望能為企業納稅提供指導依據。

[關鍵詞]增值稅;納稅籌劃;風險管理

[中圖分類號]F810.42 ?近年來，我國出臺了許多稅法政策，再一次將企業納稅籌劃問題推上熱點，企業要想繼續經營發展，就需要針對納稅進行籌劃。所以在增值稅改革漸漸推行的形勢之下，企業要合理的認識到自己企業在進行增值稅籌劃時將會面臨的風險問題，之后根據政策的側重點，制定好科學合理的納稅籌劃方案，以促進企業經濟效益最大化。

1 稅法相關增值稅的主要政策變化

增值稅是我國稅收收入中的主要稅種，國家對增值稅進行了多次改革，可見國家在進行稅法更新、改革時對增值稅的重視。2016年國家才剛推行了“營改增”稅收政策，2018年國務院馬上又對增值稅的征收管理進行了重大的調整。國家對原有增值稅的稅率進行了調整，稅率從之前的17%和11%的兩檔調整到了16%和10%，降低了納稅人的納稅負擔。國家還制定了小規模納稅和一般納稅人的年銷售額的劃分標準，將五百萬元作為小規模納稅人和一般納稅人的劃分標準，加大了國家對中小型企業的扶持力度。國家在改革時還一次性退還了之前對裝備制造先進、研發企業以及電網企業未抵扣完的進項稅額。今年新發布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，再一次調整了增值稅的稅率，對原先16%和10%的稅率進行了調整，國家也調整了相關出口退稅政策[1]。由于國家對增值稅的改革，我國很多企業都受到了影響，使得企業原先的納稅籌劃難以發揮作用，企業不得不重新規劃自己的納稅籌劃。但是企業在重新籌劃納稅時，很容易對政府的政策產生錯誤的理解，難以認清自己企業的發展現狀，以至于新的納稅籌劃方案不能降低納稅籌劃上的風險。企業只有合理地制訂與自身發展相適應的納稅籌劃方案，才能合理的規避風險，為企業謀取更大的經濟發展效益。

2 增值稅政策變化可能對企業造成的影響

企業在各個生產環節中都有可能要用到增值稅的核算和申報。因此，國家對增值稅的調整會對企業的生產造成一定的影響。由于國家對增值稅小規模納稅人和一般納稅人身份的認定標準進行了改變[2]，這就給不同企業在進行小規模納稅人的身份認定及稅務核算時提供了一個更公平的環境，這一改革使得企業在是否成為一般納稅人時要進行慎重的考慮。企業選擇不同的納稅人身份，就確定了在日后的生產時是選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法，選擇了不同的納稅方法，企業的財務會計就要選擇不同的處理方法。國家對增值稅的改革在“營增改”政策的基礎之上進一步降低了對企業稅的增值稅稅率。由于增值稅稅率的下調，相應地減少了企業需要支付給政府的增值稅和城市維護建設稅。企業享受到的減稅效應，進一步降低了原本最終由消費者承擔的增值稅，進而消費市場的產品價格也會相應地降低，在生產消費效益下，價格的下降刺激消費者的消費增加，由生產消費理論，需求的增加會促使生產的增加，企業會及時對自己的企業結構進行調整[3]。促使企業在生產過程中不斷對自己的產業結構進行創新，以提高企業生產的效率，滿足消費者的需求，提高企業的競爭力。企業要合理運用好增值稅改革帶來的發展機遇，必然要合理地進行納稅籌劃。

3 增值稅納稅籌劃過程中面臨的風險

3.1 對政策的錯誤認識

近幾年來，增值稅頻繁進行更新，稅種也隨著政策的改變而改變。這就很容易導致企業的管理層以及財務人員還未完全解讀出之前的改革政策所需要籌劃的稅收政策，新的稅收政策就已經出臺。這迫使企業中的管理人員以及財務管理人員去對新的稅收政策進行解讀。這就導致了企業在進行納稅籌劃時，由于對政策理解的不夠到位，難以做出合理的納稅籌劃，不利于企業日后的發展[4]。增值稅頻繁的變動，這就導致了企業要針對新政策及時對納稅措施進行更正，則留下給企業對自身的經營、財務進行調整的時間就十分緊湊，就會導致企業在進行納稅籌劃時上一輪未解決的問題仍遺留，一系列的問題堆積，就會增大財務人員在處理財務問題時難度，嚴重的話還會導致企業無法及時的針對政策的變動做出合理的納稅籌劃。

3.2 企業自身的錯誤認識

近年來，政府對增值稅的改革，將一般納稅人和小規模納稅人之間的劃分制定了一個清晰的標準。企業選擇的納稅標準就決定了企業在進行納稅時的增值稅計征方式，也確定了企業應該選擇何種納稅籌劃。因此，企業就要對選擇何種納稅方式進行考慮，結合政府給出的稅收政策，對企業自身的發展狀況進行評估，選擇出最適應企業發展的納稅方案。但是，企業在分析自身所處的形勢時，很容易出現錯誤的認識，就會導致企業在進行自身評估時難以做到全面的、準確的認識。一些企業在進行自我評估時，尤其是一些中小型企業，它們只是會關注自己企業的經濟利潤，忽視了對納稅籌劃的重視，他們并不知道好的納稅籌劃對企業整體價值的作用。因此，管理層需要加強對稅收政策的了解，能夠全方位的考慮好稅收政策以便能正確的做出納稅籌劃。此外，財務人員也需要加強對稅收知識的了解，以便在管理層做出稅收決策時能夠提供指導。但是有些中小型企業啟動資金不足，就導致了不能夠聘請到高質量的財務管理人，此外企業也不加強對自己原有的財務管理人員的培訓，導致了管理層在進行納稅籌劃時難以得到有質量的指導，管理層難以做出有效的納稅籌劃。此外，納稅籌劃方案也是需要財務管理人員去實施[5]。要想方案正確高效的執行，這就對財務管理人員的理論知識有著很高的要求，財務管理人員對納稅過程中清晰的認識、明確納稅籌劃進行的方法，這樣才能夠避免稅務機關在進行審查時企業會出現違規行為。

3.3 納稅人員專業性素質有待提高

由于納稅籌劃是一項對專業知識要求很強的工作，所以企業在進行納稅籌劃時要制定好科學的納稅政策，因此就要不斷加強企業納稅人員和管理人員的專業性綜合素質。企業為了能夠及時的針對更改后的政策進行調整，在進行納稅籌劃時就必須要掌握好國家的稅法、企業財務、會計等專業知識。此外，財務管理人員自身的知識體系對納稅方法有著極大的影響。在制訂方案時，如果財務管理人員自身的專業素質不夠強硬，就會對國家新的政策產生錯誤的理解，或者會對企業自身所處的環境產生錯誤的理解，就會導致在進行納稅規劃時容易出現錯誤，增加企業的風險。

3.4 增值納稅籌劃控制風險

企業在進行納稅籌劃時必須要進行風險評估、質量監控、追蹤反饋等。這些方法能夠有效地降低企業由于政策變化帶來的納稅風險。但是企業普遍都不存在健全的納稅控制機制，這樣就會導致企業在進行納稅籌劃時面臨更多的納稅籌劃風險。

4 規避風險的對策

4.1 加強與稅務機關的溝通，增強對政策的理解

企業在進行納稅籌劃時，企業要加強與稅務機關之間的溝通，爭取正確的理解政府新出臺的相關政策，可以向稅務機關咨詢之前政策遺留下的問題，進而避免由于錯誤的理解造成稅收籌劃的失策。同時，稅務機關也應該主動加強與企業之間的溝通，為企業在進行納稅籌劃時存在的問題提供專業化的指導，此外稅務機關要建立好政策反饋通道，促進稅務機關與企業之間的交流，及時解決稅務籌劃時出現的問題。

4.2 增強企業管理人員和財務管理人員的稅收知識

前文有提到，管理層需要加強對稅收政策的了解，才能夠全方位的考慮好稅收政策，進而正確的做出納稅籌劃。財務人員也需要加強對稅收知識了解，以便在管理層做出稅收決策時能夠提供指導。管理層加強對企業所處現狀的認識，有效的促進企業管理層對納稅籌劃認識，規劃好企業納稅事項，企業在進行自身評價時，除了注重自己企業經濟效益之外，還需要加強對稅收方面的規劃，從而更好的提升企業自身的價值。不斷加強財務管理人員對稅收政策的認識，以便企業管理者在進行納稅規劃時，能夠給管理者提供有效的指導對策。對現有的財務管理人員進行培訓，加強財務管理人員對財務知識的了解程度，不斷增加其在稅收、法律等方面的專業知識。另外，企業還可以考慮引進一些具有較高水平的財務管理人員，利用這些高水平的財務管理人員帶動企業整體水平的提高。只有管理層和財務管理人員對納稅有正確深刻的了解，納稅籌劃工作才能夠更好的實施，以達到最大的經濟效益。

4.3 建立好評價體系，確保納稅籌劃的合理

納稅籌劃對企業的發展至關重要，一定程度上決定了企業未來的發展方向。因此，企業要建立好相關的控制評價體系，不斷增強企業納稅籌劃的合理性。在新稅收政策出臺之后，企業要聘請專業的納稅籌劃人員，及時對企業的納稅籌劃進行風險分析，建立相關的數據分析模型，確保納稅籌劃的合理性。同時，企業也要完善好事中控制體系，及時針對納稅籌劃時出現的問題進行及時的調整，對企業納稅時面臨的風險及時進行規避，及時調整好原先的納稅措施。在納稅籌劃執行完之后，要及時評估好企業的納稅籌劃，以便為日后的納稅籌劃提供有效的參考意見，在原先的基礎上進一步完善，建立起更完善的納稅體系。企業建立的評價體系能夠幫助企業及時掌握納稅籌劃工作發展方向，不斷降低納稅過程中的風險問題，完善納稅籌劃體系。

4.4 實施科學的籌劃方案

為了確保企業納稅籌劃方案的有效性，企業可以適當的采取保守經營方式。新興納稅政策會刺激企業產量的增加，如果企業出現了供不應求的狀態，企業不能夠及時地判斷出市場發展形勢時，企業要避免盲目的進行采購，這種方式可以有效地避免稅務風險，最重要的是還不會對企業的盈利造成影響。此外，企業也要避免由于增值稅對企業產量的影響，要合理的采取適當的措施。對于市場出現供大于求的狀況，企業也要及時地對產品進行降價，這樣企業不僅僅有利可圖，也不會造成增值稅的增加，可以減少納稅籌劃時的風險。

5 結語

納稅籌劃工作的開展，對于企業日后的發展也有著至關重要的意義。隨著經濟的不斷發展，企業對納稅的重視程度也越來越高。因此，企業要及時針對國家的政策對納稅籌劃進行調整，科學的實施納稅籌劃。

參考文獻：

[1]劉嬌嬈. 基于AHP的企業稅務籌劃風險分析與對策研究[J]. 河池學院學報， 2017， 37（2）：122-128.

[2]吳榮全. “營改增”政策下企業納稅籌劃對策研究——以電力企業為例[J]. 中國商論， 2017（31）：68-69.

[3]霍韻. 商業連鎖集團企業納稅籌劃方法及其風險分析[J]. 中國總會計師， 2017（3）：99-101.

[4]朱文苑. 淺談增值稅新政下企業財務管理的應對措施[J]. 中國商論， 2017（19）：80-81.

[5]侯正軍. 淺析企業納稅籌劃風險管理存在的問題與改進措施[J]. 現代商業， 2018（2）：181-182.