企業全面預算管理存在的問題和優化策略探討

張艷榮

[摘 要]在現代企業發展過程中，做好全面預算管理工作對于企業落實各項日常工作，有效優化企業管理成效等意義重大。文章將通過結合相關研究資料，在闡明全面預算管理基本內涵與重要作用的基礎上，針對當前企業全面預算管理中存在的實際問題，針對如何有效優化企業全面預算管理提出相關策略以供參考。

[關鍵詞]現代企業;全面預算管理;優化策略

[中圖分類號]F275.1 ?在當前國家掀起了新一輪改革浪潮下，企業也需要緊跟時代發展潮流，加大財務管理力度，重點深化企業全面預算管理工作，以此有效幫助企業實現經濟效益最大化的根本目標。因此解決當前企業在全面預算管理中存在的問題，科學優化企業全面預算管理，成為企業實現可持續發展的根本前提。探究企業全面預算管理中存在的問題與優化策略，可以在為相關研究人員提供必要理論參考的同時，也能夠為企業改善全面預算管理現狀，提高整體管理成效給予相應實踐指導。

1 全面預算管理的簡要概述

1.1 基本含義

和傳統預算管理概念不同的是，企業全面預算管理指的就是企業通過運用各種預算管理方法，對企業各部門、企業在各項業務經營過程中擁有的優勢資源，進行集中整合與合理分配，以此達到實現對企業經營管理活動的科學組織、統一協調，最終實現企業經濟效益與社會效益最大化的根本目標。[1]在企業日常生產經營當中，全面預算管理是企業至關重要的一項管理工作，其具有顯著的周期性特點，并且可以對企業在整體經營期間內不超過一年的財務計劃進行客觀反映。全面預算管理在圍繞企業銷售預測這一核心的基礎上，科學預測企業整體財務情況并由此編制出相應的預算報表，使得企業能夠有效實現既定戰略目標。

1.2 重要作用

通過結合企業全面預算管理的基本內涵，可知企業開展全面預算管理工作的主要目的，在于對未來一段時間內企業經營活動情況、財務狀況進行科學預測。并立足具體預測結果，合理配置企業各項資源，對企業預算管理計劃的執行過程與執行結果進行監督管理與及時反饋，促使企業有效踐行既定戰略計劃以實現長效穩健發展。因此，企業全面預算管理，首先，可以通過細化企業目標幫助其明確自身發展思路，制定出科學合理的戰略目標與發展計劃。其次，企業全面預算管理中，各部門之間將積極進行互聯互通，在實現企業內部信息與各項資源高效共享傳輸的同時，可以使得企業提高對資源的利用率，實現對資源的優化配置。最后，企業全面預算管理中，通過靈活使用各種先進的管理理念與管理技術手段下，可以直接幫助企業提高預算管理效率與管理質量水平，對促進企業實現可持續發展具有重要意義。

2 企業全面預算管理的現存問題分析

2.1 企業全面預算編制方法單一化

雖然當前有諸多企業已經能夠正確認識全面預算管理的重要性，但整體來看企業的全面預算管理成效水平仍然相對較低。其中一大重要問題在于企業所采用的全面預算編制方法較為單一，例如，當前有諸多公司在預算編制中使用的是基于企業以往財務數據與預算管理經驗的上年基數法。雖然這一預算編制方法具有操作簡便的優勢特性，但由于其存在預算金額認證不足的局限性，因此無法有效保障預算的精準性。例如某企業在進行銷售與財務管理費用的預算編制時，要求各部門上報要求與限制增加控制在15%以內。受此影響，企業中幾乎每一個部門都會選擇直接按照頂格15%增幅報告，與此同時財務人員也并未與其他相關部門進行協同合作，對各業務部門的上報費用預算進行嚴格核實。企業全面預算管理人員通常只結合企業以往實際預算執行情況，以此為基礎推算出次年增量，同時按照規定比例核減企業各業務部門的上報需求，由此確定出最終的下發預算金額。由于企業全面預算管理中，預算編制方式較為單一，因此不僅容易影響預算結果的精準性，同時也極易導致企業中出現資源浪費。

2.2 企業全面預算與企業戰略脫節

企業在發展過程中均需要結合自身實際情況制定出統一的戰略目標，并以此為導向促進企業各項日常業務活動的正常開展。但當前在部分企業全面預算管理工作并未與企業戰略進行相互融合，企業全面預算管理工作和企業戰略各自獨立，這也極大地抑制了全面預算管理應有效用在企業戰略實踐中的充分發揮。例如，我國部分企業在預算管理中采用基于成本控制的管理模式，而此時企業如果在業務經營中采用了以市場份額為核心的戰略，則基于成本控制的預算管理模式顯然與企業實際業務經營情況不相符。不僅直接影響企業全面預算管理工作的有效開展，同時也會在一定程度上阻礙企業深入踐行戰略目標。

2.3 缺乏完善的監督管理與考核機制

在當前我國部分企業當中，也存在過于重視全面預算管理計劃的制訂，但對全面預算管理方案的有效執行、管理結果的反饋以及相關績效考核工作則并未給予過多地關注與重視。這也極易導致企業全面預算管理存在隨意性較大、不規范等情況，最終使得企業全面預算管理工作流于形式。[2]事實上，眼下我國絕大多數企業未能針對全面預算管理制定出完善、詳細的監督管理制度和績效考核機制，在有限的企業全面預算管理規定中，也只是簡單籠統地指出大概預算管理范圍，并未對管理人員的權力、職責等進行統一明確。而在考核工作中，部分企業盲目看重業績完成情況，未能及時、全面地對企業中的各項除財務指標以外的考核指標進行有效評估，因而使得企業全面預算管理結果容易出現一定偏差，企業全面預算管理執行力度較弱等問題。

2.4 全面預算管理信息化建設不足

在信息化時代下，企業全面預算管理也需要主動加大信息化建設，以此有效達到提高其預算管理效率和預算管理精確性的效果。但由于許多預算管理人員仍然受到傳統管理理念的影響，習慣采用傳統的人工管理模式完成企業全面預算管理工作，阻礙了企業全面預算管理成效的有效提升。另外，部分企業在全面預算管理中雖然有意識地使用現代化、信息化的管理系統，但其基本只停留在應用系統簡單錄入各項相關數據信息的層面上，未能定期對系統平臺進行更新升級，以及開發利用更多系統應用功能，因此也導致我國企業全面預算管理水平仍然相對較低。

3 企業全面預算管理的優化策略分析

3.1 合理選擇企業全面預算編制方法

針對目前企業全面預算管理中存在的問題，文章認為企業首先需要結合自身實際情況，以及全面預算管理要求，在嚴格依照國家相關管理規定下，靈活選擇相適宜的全面預算編制法。例如根據企業業務量變化而產生相應變化的成本項目，包括企業設備維修費等，可以選擇使用彈性預算編制法。而對于部分制造業企業在產品生產制造業務中，存在的材料設備折舊和租金等費用，由此產生的成本項目基本固定，因此可以選擇使用固定預算編制法。而針對企業中部分成本項目容易直接受到人為因素的影響而發生變化，譬如差旅費、業務活動費用等，則在全面預算管理中，相關工作人員可以靈活使用零基預算法。對于企業當中存在一定控制難度的管理費用與銷售費用，文章則認為企業可以主動借鑒其他優秀企業在全面預算管理中的經驗，在與企業自身實際進行充分結合下，制定出除企業剛性支出以外的成本范圍，隨后將企業預期目標收入值或是績效考核指標等引入其中，以此有效完成企業全面預算編制及預算管理工作。

3.2 圍繞企業戰略實施全面預算管理

通過結合前文，文章指出企業無論是在全面預算管理方案的制訂，還是管理計劃的實施中，均需要將其與企業制定的發展戰略進行深入融合，從根本上保障企業全面預算管理與企業各項業務活動情況相適應，使得企業全面預算管理能夠充分發揮自身應有效用，幫助企業有效踐行既定戰略目標。以某制造型企業為例，企業在戰略目標的制定過程中，需要對服務規劃、人員規劃等進行充分考量，在明確企業具體經營模式，并深入市場調查了解各項原材料與設備市場價格的基礎上，分別從短期、中期和長期的角度開展企業預算管理。對企業生產經營成本以及產生的各項收入預算進行統一編制。在企業成本管理中，則要求企業需要在對自身現有成本結構進行深入分析和主動優化的同時，將管理重點放置在企業優勢資源集中整理與合理配置、企業產品的生產設計與制造上，制定出完善的且與企業實際情況完全符合的成本預算管理方案，使得企業能夠在有效明確自身成本優勢的基礎上，更有針對性地實施全面預算管理工作。

3.3 建立健全監督管理以及考核機制

企業在優化全面預算管理的過程中，必須盡快針對全面預算管理建立健全相關監督管理制度與績效考核機制。高度重視對企業全面預算管理方案與計劃執行的全過程嚴格監管。[3]為此，文章認為企業可以通過主動聯合各職能部門，成立具有較高獨立性的預算編制委員會，由專業人員負責通過利用實踐調查等方式，在搜集整理各項與企業經營管理情況、財務情況相關的信息資料，科學預測企業整體經營環境下，依照企業具體發展戰略目標與戰略規劃，對各項預算管理目標進行深入細化，并落實到企業各個職能部門當中，使得所有職能部門工作人員，均可以有效明確自身在企業全面預算管理中應負職責與管理范圍等，在彼此相互配合、互相監督并積極加強溝通交流下協同完成企業全面預算管理工作。

除此之外，企業也需要圍繞全面預算管理制定出科學、全面的績效考核機制。在立足企業各職能部門實際工作情況的基礎上，圍繞企業全面預算管理具體內容，設置具體的績效考核評價指標。而除了需要將員工工作績效作為重要考核指標之外，還需要將員工的工作態度，對先進預算管理理念與相關技術手段的掌握程度和應用能力等一并納入績效考核范疇中。并直接將績效考核結果與員工的薪資、福利等切身利益掛鉤，從而有效調動相關工作人員的內在積極性與工作熱情，使其能夠全身心地投入到企業全面預算管理工作中，為深入優化企業全面預算管理貢獻出自己的全部力量。

3.4 引進先進技術以實現信息化管理

在加強企業全面預算管理的信息化建設中，企業需要充分利用其現有各項優勢資源如局域網等，積極引入各種先進的信息技術與管理技術手段，配合使用專業的預算管理軟件，建立起完善的企業全面預算管理信息平臺，以此有效達到優化企業全面預算管理成效的目的。例如在該平臺中，企業通過將其與內部正在使用的OA系統等辦公系統進行相互連接，在利用相關數據采集裝置，自動完成各項與企業業務經營、財務情況相關的信息數據的搜集整理下，借助云計算和大數據分析技術，對收集整理的財務信息數據進行分類整理與深入分析。在此過程中，工作人員可以直接運用專業的預算編制軟件，結合其采集得到的相關信息數據自動生成規范、精準的企業財務預算報表。由此為企業制定正確決策決議提供真實可靠的參考依據。另外，企業也需要定期對信息管理系統進行更新升級，并有意識地將病毒查殺軟件、防火墻等運用其中，以此有效增強企業全面預算管理的安全可靠性。

4 結語

總而言之，企業在全面預算管理中尚且還存在預算編制方法相對單一、預算管理信息化不足、缺乏完善的監督管理與考核機制等現實問題，進而極大地影響了企業全面預算管理成效的有效提升。為此，企業需要充分結合自身實際與企業各項戰略目標、戰略計劃，在靈活采用與之相適宜的預算編制方法，科學制定全面預算管理方案的同時，針對企業全面預算管理建立健全相應的監管機制與考核機制，同時積極將各種先進管理技術手段與信息技術引入其中，以此達到真正優化企業全面預算管理的目的。

參考文獻：

[1]陳美娟.企業全面預算管理的重要性及對策探究[J].現代營銷，2019（7）：154-155.

[2]張凡.國有企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國商論，2019（11）：210-211.

[3]王紅紅.全面預算管理在煤礦企業財務管理中的應用探究[J].財會學習，2019（17）：13-14.