行政事業單位內部控制制度建設研究

王秀紅

【摘要】內部控制制度是單位管理的重要手段，有效的內部控制有助于單位的工作開展。內部控制制度是管理制度的重要組成部分，加強行政事業單位內部控制制度建設是為了使事業單位的工作更加順利，而且增強風險防范的能力。本文對行政事業單位內部控制制度存在的問題提出幾點建議。

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；控制制度

隨著經濟的發展，內部控制管理也受到重視，對于內部控制制度的建立還存在一些問題，本文就這些問題提出幾點建議，為加強行政事業單位內部控制制度的建設提供參考。

一、行政事業單位內部控制制度存在的問題

（一）對內部控制不夠重視

內控制度作為單位管理中的一部分，由于宣傳的力度不夠，并且內控的觀念和重要性都沒有被工作人員深入的了解，而且一些單位的領導對于內控制度也持輕視的態度，導致內部控制制度建立存在困難。

（二）內部控制體系不完善

內控控制制度在行政事業單位中不受重視，內控控制制度的建設并不順利。并且有的單位只在財務方面建立內部控制制度，只涉及一個方面。有些內控控制制度雖然建立了，但是由于在執行內控控制制度時由于責任劃分不清，而且工作的程序不合理，各個部門之間沒有形成有效的監督。在處罰方面沒有明確的制度，缺少處罰手段和監督，使內控控制體系的建設受到影響。

（三）資產管理不規范

行政事業單位作為國有資產管理單位，在價值管理層面上缺乏科學客觀的計量方法，對于固定資產，折舊和虛增固定資產的價值劑量不準確。對于無形資產過早的進行攤銷形成帳外資產等情況，使得會計大帳不完整，導致資產信息的不完整、不真實。資產管理缺乏相應的內部控制，產生資產流失，產權模糊等等現象。

（四）資金控制缺乏有效手段

現在行政事業單位內部對經費有著一定的監督，但是對經費的支出缺乏具體的標準，而且存在擠占和挪用經費的現象。資金預算不夠準確和細化，年度預算經常會出現調整的現象，資金預算和項目的執行之間沒有相應的配合，使得項目執行中存在超支和經費追加等現象，資金預算沒有發揮應有的作用。財務和業務部門間的業務交流較少，造成帳物分離，財務管理和內部監督無法進行。

（五）人員素質水平不夠

內部控制制度執行的效果和執行人員的素質息息相關，執行主要靠財務人員保證，對于財務人員的素質要求較高，財務人員要有財務管理能力，現在行政事業單位的財務人員的素質偏低，對于財務的專業知識不了解缺乏專業能力，影響經濟業務的真實信息，也影響到內部控制制度的執行。

二、對內部控制制度建設的建議

（一）內部控制制度建立

內部控制制度的建立要從四個方面進行，即整體、重點、監督和持續。在整體方面，內部控制要建立在整個單位內部，對于整個單位的經濟業務和事項及工作人員進行全面性的控制。對事業單位的項目的過程中涉及的各個方面進行控制。在整體控制的基礎上，重點關注重大經濟活動和存在重大風險的經濟業務，采取相應的措施進行嚴格的監視和控制，防范風險。內部控制制度要求單位內部各個部門權責分明，完成工作的過程中有兩個或者兩個以上的部門進行監督。各個部門間相互制約和相互監督。在關鍵的崗位要進行人員的輪崗，各方面形成制約。

（二）加強整體內控意識

行政事業單位的負責人作為內控制度的關鍵，單位負責人要充分認識到內部控制制度的作用，并且加強內控制度相關知識的學習，參加財務知識的學習和內控知識的相關培訓。對單位內部的內控意識淡薄的情況，單位領導要引起重視，要求單位工作人員強化內控意識，使工作人員意識到內控的責任。

（三）完善資產制度建立和實施

完善資產制度的建立，對于資產的價值要有著科學的方法進行計量，使資產信息更真實和明確具有參考的價值。對于職責要進行明確的劃分。對于實物管理，要使用專人進行管理，或者成立資產管理小組進行監管。在監管的過程中要和其他部門進行協調，做好資產預算的考慮，做好急需物品的管理，資產管理要做好記錄，防止資產的流失，合理的優化資產管理。

（四）加強預算細化和經費監督

預算控制作為內部控制的重要手段之一，要求預算的內容要細化并且更準確，對于預算的經費要結合實際情況，科學合理。減少費用超支和費用調整的現象發生。經費的開支要進行嚴格的監督，對于經費開支的范圍和標準都要有嚴格的規定，明確負責人對經費開支控制的責任，對經費的開支情況要進行定期的公開，嚴格的執行內部控制制度，推動工作的順利進行。

（五）全面提升人員素質

工作人員的素質決定了內控執行的效果，內控制度具有全面性，這要求全體人員要有內控意識和專業水平。因為行政事業單位的內部控制重點是經濟活動的控制，所以單位要對財務人員進行內控知識的培訓，同時還要加強業務培訓，提升財務人員的專業水平和法律意識。對于其他工作人員要進行內控知識的培訓，增強內控意識和法律意識，使其他工作人員意識到內部控制，不僅僅是財務人員的責任。

結論

內部控制制度是一項需要單位整體各部門相互配合的復雜制度。形成內控意識，提升單位人員的整體素質，財務人員提升財務管理的能力，科學的進行資產管理等措施，對行政事業單位內部控制制度的建設有著推動作用。

參考文獻

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