鐵路運輸企業基層站段內部控制的問題及完善對策

張紋華

摘 要：鐵路運輸作為我國主要的交通運輸樞紐，對社會經濟以及城市化進程等發揮著巨大的作用。近年來，更多的現代化的鐵路運輸企業都已經將內部控制的系統規劃以及貫徹落實作為企業提升內部治理水平的重要工具，并建立了初步的內部控制管理制度，但在實際應用中與企業的發展及行業環境變化等存在著不匹配現象，甚至影響了基層站段發展與運作。本文以鐵路運輸企業為主體，研究鐵路運輸企業基層站段內部控制應用問題及完善對策。

關鍵詞：鐵路運輸企業 內部控制 問題 對策

一、鐵路運輸企業基層站段實施內部控制的必要性

基于《企業內部控制基本規范》相關內容，企業在建立內部控制管理體系時，應當從內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督這幾個層面出發。當前，鐵路運輸企業還存在著管理層級較多、管理層權力較為集中等問題，雖然已經實現了政企分離，但尚未形成完善的現代化企業管理理念[1]。在十九大以后，我國鐵路總局提出“交通強國、鐵路先行”的發展策略，這對于鐵路運輸企業的內部管理提出了更高的要求。可以說，內部控制是鐵路運輸企業基層站段深化管理改革的重要舉措，也是實現企業平穩健康發展的環境基礎。科學完善的內部控制管理體系是鐵路運輸企業順利開展業務活動、實現資產增值的保障，對于站段企業提高會計信息質量、強化風險抵御能力等方面發揮著重要作用，使得企業的經濟決策以及各項規章制度等貫徹執行，提升其市場競爭優勢。

二、鐵路運輸企業基層站段實施內部控制過程中存在的主要問題

（一）內控環境方面

一方面，為了完成鐵路局下達的經營指標，企業管理人員將更多的精力投放在了行車安全、保運輸生產等業務上，對內部管理體系的建設并不重視。而內部控制的實施需要覆蓋企業的方方面面，在缺乏管理層支持的情況下，企業無法建立以全面風險控制作為導向的全方位內部控制管理體系;另一方面，由于管理層人員意識淡薄，造成鐵路運輸企業基層站段內部控制的分工及制衡機制尚不健全，僅僅依靠財務部門來協調各項工作。

（二）風險評估方面

鐵路運輸企業普遍存在著應收賬款處理不及時的問題，造成了國有資產的流失，這是由于鐵路運輸企業風險評估與管理意識淡薄，沒有在各項經濟業務未發生之前對內外部環境進行前瞻性預測。在國有體制影響下，很多鐵路運輸企業基層站段風險意識不強，也沒有建立專業的風險管理部門，風險評估責任主體尚未落實，使得站段的經濟決策及業務活動等潛在風險因素。此外，一些站段對于自身的風險承受能力認識不清，風險管理工作僅僅局限于運輸安全風險管理環節，對資產負債風險、會計信息真實性風險、資金安全性風險等缺乏評估，風險應對也只停留在查錯糾弊階段[2]。

（三）控制活動方面

其一，鐵路運輸企業基層站段存在著不相容崗位尚未分離的問題，尤其在業務部門崗位設置方面，一人身兼數職的現象依舊存在，內部控制的監督牽制職能沒有有效發揮。例如：采購部門人員既負責采購計劃設置，還負責市場采購、材料出入庫、項目驗收等工作，也沒有實行定期輪崗制，造成成員利用職務之便貪污徇私，也給企業帶來了經濟損失。其二，鐵路運輸企業存在著預算控制乏力的問題，大部分企業依據政策要求與發展需求，已經建立了完善的預算管理體系，但業務實施過程沒有嚴格依據財務預算開展，財務預算與業務預算脫節現象嚴重。

（四）信息溝通方面

當前，大部分鐵路運輸企業基層站段已經將信息技術引用到內部管理當中，也設置了財務系統、業務系統和管理系統，但各系統獨立運行，財務信息與非財務信息不能實現融通與共享，信息孤島現象依舊存在。例如：鐵路運輸企業基層站段的基建部門主要負責固定資產購置與管理工作，部門成員大多為工程技術人員，對企業財務管理工作認識淺薄，在項目計劃完成進度、固定資產采購單編制等方面與財務部門的工作存在時間差異，造成很多項目工程已經完工，但竣工結算還未辦理或組固單還未形成等問題。企業信息傳遞渠道阻塞、信息共享性差，部門之間溝通合作不夠緊密等，是造成企業工作效率低的主要原因。

三、鐵路運輸企業基層站段改進內部控制管理工作的有效策略

（一）優化內控環境

為了有效提升鐵路運輸企業基層站段從管理層到基層員工對內部控制管理的認識與重視程度，首先，基于企業管理層出發，領導人員要積極主動學習內部控制相關知識及政策內容，明確內部控制的應用地位及重要意義，在日常管理活動中以身作則，并樹立內部控制的權威性，引導基層員工的學習與遵守;其次，實現各職能部門權、責、利統一，落實各崗位的職能權限，使各部門之間形成監督與制衡關系，形成內部閉環管理;最后，企業還要采用多種方法加大內部宣傳與工作工作，不僅要讓重要崗位職員了解內部控制相關知識，還要樹立風險意識，激勵各層級員工主動參與內部控制工作，為內控運行夯實環境基礎。

（二）完善風險評估機制

鐵路運輸企業基層站段需要加強風險防范意識，并建立獨立的風險管理機制，定期對企業運營過程中的經營風險、政策風險、安全生產風險等進行評估，并重視資產安全、市場份額、資產負債率、資產收轉率、應收賬款回收率等信息的監測工作。在風險預警機制和風險數據庫的支持下，有效防范和控制風險。此外，鐵路運輸企業還要加強與商業銀行、政府機關部門等相關機構的聯系與合作，及時預測市場環境變動對企業資本成本帶來的影響，通過合理控制債務規模來提升企業的經濟效益。

（三）強化過程控制

一方面，鐵路運輸企業基層站段要盡快落實不相容崗位分離制度，在內部組織機構重置的過程中就應該對財務部門、業務部門中的崗位進行明確的職責分工，企業經營各環節所涉及的經營業務不能由同一個部門或人員進行單獨完成，通過部門與崗位之間的牽制，形成有效的制衡機制，提升過程控制;另一方面，以預算管理作為企業資源配置的工具，在預算編制過程中不僅要以市場經濟變化趨勢作為依據，綜合考量企業的業務特征、管理規模、戰略規劃以及資金存量等信息，明確預算定額標準，嚴格控制預算費用的收支;同時，企業還要加強財務部門與業務部門之間的聯系，發揮財務預算對業務活動的指導作用，并通過完善預算績效管理制度等方式加強預算執行過程監督，實現對內部人力、物力和財力的控制[3]。

（四）建立信息共享機制

鐵路運輸企業基層站段在利用現代網絡及信息技術的當下，不僅要將先進的技術應用于財務管理或風險預警等層面，還要基于業財融合管理理念下搭建ERP信息系統，將財務系統、業務系統、人力資源系統、稅務系統等進行端口對接，實現內部信息的共享互聯;同時，企業也要在信息技術的輔助下建立信息溝通制度，疏通信息反饋渠道，在上下級之間、部門平級之間實現縱向與橫向溝通，通過各部門緊密合作提升企業的運行效率，也能夠大大加強廉政風險防控能力。

（五）健全內部監督機制

首先，鐵路運輸企業基層站段需要保證內部審計部門的獨立性，在企業監事會下建立內部審計部門，建立日常監督和專項審計制度，并要求該審計部門要加強對管理層經營決策的監督，還要不定期稽查會計報表信息;其次，企業還可以針對內部控制管理設置監督小組，對內部控制管理制度中存在的缺陷進行反饋與糾正，規范各崗位的操作行為，提升內部治理質量;最后，企業還需要對企業的年度預算報表、經營業績報表、資產負債報表等進行定期審計，形成完整的評價報告，有利于保證企業經營管理的合法合規，促進內部控制體系的不斷完善。

四、結束語

綜上所述，對于鐵路運輸企業基層站段來說，加強內部控制管理是順應國家政策要求的必然趨勢，也是提升內部管理水平的有效方式。在這一過程中，企業應從建設內控環境、重視風險評估、加強過程控制、加大信息化應用以及發揮監督職能等方面出發，建立相互制約、溝通協作的內部治理關系，促進鐵路運輸企業穩定發展。

參考文獻：

[1]劉風義. 對鐵路運輸企業內部控制建設的思考[J]. 智富時代， 2019（3）：40-40.

[2]吳來強. 內部控制視角下鐵路運輸企業預算管理審計策略選擇[J]. 財會研究， 2017（11）：60-63.

[3]劉海燕. 加強鐵路企業內部控制的策略分析[J]. 現代經濟信息， 2017（24）：37-37.