淺談企業財會內部控制存在的問題及解決措施

杜紅博

摘 要：財務管理是企業健康持久發展的命脈，是企業各項經濟活動的核心，在企業發展過程中起到關鍵性作用，財會內部控制質量將直接影響到企業的整體資金情況，而資金是企業生存和發展的基本保障，所以必須要確保企業財務管理的科學性和有效性，促進企業健康可持續發展。在企業長期發展過程中，內部控制必然會存在一定的問題，影響到企業的健康發展，必須要完善財會內部控制制度，確保企業的資金安全：提高財務管理職能，充分發揮出財務管理部門的作用和價值，促進企業的發展。本文主要分析企業財務會計中內部控制的重要性，并詳細、全面分析目前企業財會內部控制存在的問題，然后根據存在的問題提出具體的解決措施，促進我國企業健康持續發展。

關鍵詞：企業;內部控制;財務會計;財務管理

企業財會對企業的健康發展具有直接的影響，而內部控制義是企業健康發展的重要保障，內部控制可以分為內部管理控制和內部會計控制等兩個部分。實施內部控制是財務管理工作的基礎，更是控制目標的過程，主要是通過改善經營管理方式，來提高企業的經濟效益。在企業財務管理過程中，內部控制是一個非常重要的手段，內部控制的質量將直接影響到企業生產和發展的質量，所以必須要不斷提高內部控制的質量。隨著社會經濟的高速發展，市場經濟占據主導地位，只有提高財會內部控制質量，才能有效提高企業的核心競爭力，確保在激烈的市場競爭中能夠持久發展。

一、企業財會內部控制的重要性

（一）滿足國家法律法規的規定

加強企業財務會計內部控制，不僅是為了提高企業的法律意識，更是為了讓企業能夠按照同家法律法規規定的內容合理開展經濟活動，只有全面按照國家法律法規的程序進行活動，才能有效保障企業資金的完整性和安全性。尤其是經濟全球化發展的環境下，為了更好促進我國市場經濟的發展，出臺一些與目前市場經濟狀況和經濟體制相適應的法律法規，企業財務會計的內部控制活動必須要始終遵循國家規定的法律法規，同時企業還需要根據自身的實際情況，不斷完善自己的財務會計內部控制體系，確保內部控制體系的科學性和合理性，實現最大化保護企業的財務安全，提高企業資金安全系數。

（二）確保財會信息的真實性

從企業財務會計內部控制的內容來看，對企業財務各個方面的工作都具有不同的要求，企業財務信息主要是由企業各個經濟活動所產生的財務信息，而這些財務信息能夠直接反饋出企業經濟活動的效益，對企業的各項決策有著直接的影響，所以完善企業財務會計控制，能夠在很大程度上保證企業財務信息的準確性，同時也直接保證了企業財務工作的可靠性和準確性。對于企業發展來說，會計信息是決策者主要參考數據，根據會計信息分析出企業下一步發展規劃，會計信息的準確性為企業發展目標提供了堅強的基石。同時企業的會計信息，也為國家的宏觀調控提供了真實的參考依據。所以完善企業財務會計內部控制，是確保企業會計信息真實性的有效保障。

（三）提高企業經營效率

企業經營管理的主要目標就是實現企業價值最大化和企業利潤最大化，更是企業存在的根本性目的。要想實現企業的經營管理目標必須要通過有效的手段，不斷完善企業財務會計內部控制，根據企業的實際情況建立一套系統的內部控制制度、該系統不僅可以實現企業內部各部門之間相互交流與協作，更能實現相互監督和相互牽制的目的，從而實現提高企業經營效率的目的，同時還能減少企業經營活動中因疏漏而造成的損失，促進企業更快實現戰略目標。

二、企業財會內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

在市場經濟占主導地位的社會環境下，傳統的財務管理制度已經很難滿足企業長期發展的需求，企業必須要根據市場環境的變化，根據自己的實際情況做適當的調整，才能滿足社會發展的需求，在競爭激烈的市場環境中生存下來，對于整個企業而來，實行起來特別困難，而有的企業仍以計劃經濟的要求和方法為主，這樣長期下去必定會阻礙到企業的健康持久發展，導致這種問題的主要原因就是在于企業領導者沒有意識到財務會計內部控制的重要性。在傳統企業制度下，企業的重心不在內部控制制度上，而是在企業的經濟效益上，完善企業財務會計內部控制必定會消耗大量的人力和財力，會影響到企業的經濟效益，沒有認識到財務會計內部控制對企業健康持久發展的影響。所以也間接導致企業財務會計人員也不重視內部控制，只注重日常的財務會計工作，從而嚴重影響到企業的工作效率，導致企業的工作質量大大降低。

（二）預算管理控制弱化

預算管理設計到企業各項經營活動中，是企業財務會計內部控制的重要內容之一，更是完善企業財務會計內部控制的重要手段。企業要想提高經濟效益，實現企業發展目標，就必須要全面實行預算管理。而企業在預算管理中存在各種各樣的問題，其中最重要的問題有三個。第一，預算編制主體需要改善。在企業體系中，企業的預算編制主要是由總經理組織編制，通過董事會審核，董事會批準后既可以實施，但是董事會如同虛設，缺乏權威性，對預算編制的內容了解不夠全面，無法提出實質性意見，從而間接削弱了董事會對預算管理的控制、管理和協調作用。第二，預算內容與實際相背離，缺乏客觀性。大部分企業在編制預算時，都沒有根據企業的實際情況進行編制，而是根據編制人員的主觀經驗進行編制，嚴重忽視了對市場的預測和調研，導致預算編制缺乏科學的依據，促使整個預算指標體系很難滿足市場發展的需求，由于缺乏客觀性，導致預算管理無法成為企業有效的管理與控制基準。第三，預算在考核階段中難以有效的實施。一般情況下需要根據預算指標對各個部門和相關責任人進行考核，針對考核結果實施獎懲。實際在考核過程中存在過多注重客觀因素，而忽視了主觀因素，同時還過多摻雜個人情況，對預算目標進行隨意修改，大大降低了預算管控的作用和價值。

（三）內部控制執行力較低

企業財務會計內部控制制度是否能夠發揮出作用和之氣，主要與考核評價和執行力有關。如果企業財務會計內部控制制度足夠完善，卻沒有配套的評價、考核和檢查措施，那么該制度的存在也是一點價值也沒有。從目前企業的內部控制制度在執行過程中可以看出，存在明顯的三個問題。第一，不遵循企業內部控制制度。第二，內部控制制度在執行過程中，缺乏對應的檢查、考核和評價措施，導致企業的內部控制制度存在各種各樣的問題，阻礙了企業財務會計內部控制制度的完善和健全。第三，對企業財務會計內部控制制度的執行結果缺乏實質性的獎懲和考核，且考核力度較低，導致內部控制制度很難發揮出其作用和價值。

（四）審計監督力度不足

審計監督不力主要表現在兩個方面。第一，內部審計監督不到位。內部審計主要是來監督財務會計內部控制制度的執行情況，從某種程度上看，內部審計就是對內部的控制。但是大部分企業都沒有建立內部審計機構，也沒有認識到內部審計工作的重要性，即使已經建立了內部審計機構，也沒有充分發揮出內部審計的作用，也有部分企業把內部審計工作的重心放在財務會計數據的合法性和真實性上。內部審計的主要工作是查錯防弊，審計的對象包括會計賬簿、報表和相關資料，但是在實際過程中，卻很少對內部會計控制制度、內部稽核和管理審計方面進行評價和監督。第二，外部審計監督作用低。所謂的外部審計監督就是社會監督和政府監督。社會監督主要是依靠中介機構，而中介機構一般情況下都是按照自愿的原則對企業進行審計監督，所以中介機構對企業財務會計內部控制作用較小。另外政府監督部門之間存在交叉的監督功能，尤其是審計、稅務、工商和財政，加上這些部門之間的信息溝通缺乏有效性，導致無法形成有效的監督合力。

（五）網絡安全加大了企業財會風險

在信息技術高速發展的環境下，企業的財會模式逐漸向信息化方向發展，促使企業的會計系統向互聯網系統方向發展，同時也給企業的財務活動安全性帶來了嚴重的威脅。會計信息化是建立在互聯網上的基礎上，所以威脅主要表現在以下幾點：會計信息很容易被篡改、泄漏和攔截，從而導致會計信息缺乏完整性和真實性;企業財務系統很容易受到不法分子的攻擊，導致企業網絡財會系統受到嚴重的威脅。

三、加強企業財會內部控制的措施

（一）增強企業財會內部控制意識

意識決定行為，只有增強企業財會內部控制意識，才能完善內部控制體系，所以必須要具有較好的財會內部控制意識，企業領導層和管理層必須要具有內部控制意識，然后在企業內部中形成較強的內部控制意識。企業領導和管理者是企業經營活動、發展的核心力量，所以必須要做好榜樣，以身作則，這樣才有利于促進企業財會內部控制體系更加完善和健全，否則會影響到內部控制體系的完善。另外還需要對企業的員工做好教育工作，讓員工意識到內部控制體系的重要性，并轉變員工的舊觀念，提高員工對財會內部控制制度的認工和理解，促使企業員工不斷去學習財會管理相關內容，并樹立與企業健康發展相適應的意識。通過這種意識去指導員工在今后工作的方向和內容，在企業內部形成良好的內部控制環境。

（二）完善預算管理制度

建立一支完善的預算管理組織，該組織主要有預算管理委員會、經理層和董事會組成，董事會必須要充分發揮出自己的權威性，負責預算方案的制定，然后預算方案的執行交給總經理加以有效的實施，預算方案實施過程中的監督工作主要由預算管理委員會負責，從而充分發揮出預算管理組織的作用和價值。

預算指標的制定必須要根據企業的實際情況和市場經濟狀況來制定，且預算指標要經得起市場的檢驗。預算體系的建立必須要對市場環境和具體情況進行全面的分析與預測。所以在編制預算前，必須要做好企業分析和市場調研工作，然后根據分析和調研結果來確定企業的發展目標，包括中長期發展目標，然后在進行編制預算，這樣可以確保預算編制的科學性和合理情況，促使預算指標更加客觀公正，滿足企業發展的需求，更能適應市場環境。

在預算執行過程中，需要嚴格考核預算執行結果，目的是增強預算約束力。對預算執行結果的考核，不僅是為了確認預算指標值的設定是否合理，預算執行結果，更是為了找出預算執行過程中遇到的問題，針對問題分析，提出有效的措施，確保后續的工作更加科學合理。考核預算執行結果同時也是預算管理控制目標的要求，這樣才能在企業內部形成較強的預算約束力。

（三）建立內部控制執行機制

首先，建立檢查機制。企業財會內部控制制度在實施過程中，需要定期或者是不定期對其進行檢查，確認財會內部控制制度的執行情況，更是為了保證企業財會內部控制制度得以有效的落實。

其次，建立考核評價機制。企業財會內部控制制度在執行過程中，需要準確知道哪個環節出現問題，哪個環節在執行過程中遇到問題，然后再對這些問題進行總結和歸納，并提出具體的改善措施。

最后，還需要建立獎懲和責任追究機制。針對企業財會內部控制制度執行情況，給予適當的獎勵和嚴格的處罰，針對執行情況良好的部門和人，給予適當的物質獎勵;對于執行力度不足的部門和人，給予嚴肅的處理，并要求責任人負主要責任。只有全面落實獎懲和責任追究機制，才能有效達到財會內部控制的目標，充分發揮出企業財會內部控制的作用和價值。

（四）加強審計監督，完善財會內部控制

首先，加強企業內部審計監督。企業財會內部控制在實施過程中，必須要通過有效的監督，才能確保財會內部控制的順利實施。所以，當下企業必須要完善內部審汁機構，這樣才能有效發揮出企業內部審計監督的作用。通過有效的監督，才能及時發現隱患和漏洞，然后針對執行過程中遇到的問題進行修改和改善，不斷完善企業財會內部控制制度。

其次，發揮社會審計評價作用。中介機構可根據獨立審計準則，始終堅持公平、公正的原則，對企業財會內部控制制度進行有效、合理地客觀評價，充分披露出企業財會內部控制相關信息，幫助企業進行改善，并建立完善的財會內部控制制度。

最后，充分發揮出政府部門的審計監督作用。政府相關部門的審計監督具有強制性和權威性，促使企業經濟活動依法進行，同時還能有效彌補企業內部審計監督的不足之處，實現對企業內部審計的再監督，確保企業財會內部控制制度的完善。

（五）加快財會信息化建設

網絡安全問題對企業財會的安全有著直接的影響，所以企業內部必須要從加大網絡安全的管理，企業辦公軟件全部使用專業化軟件，在企業內部建立完善的財會內部控制系統。并實施在線操作經濟活動內容，這樣可以實現實施監督。一旦財會系統出現問題和紕漏，必須要及時對系統進行改善，確保系統的安全性。

四、總結

綜上所述，在競爭激烈的市場環境下，企業必須要加強財會內部控制，健全內部控制制度，這樣才能確保企業會計信息的真實性，提高企業經營效率，滿足國家法律法規的規定，促進企業健康持續發展。

參考文獻：

[1]張永紅.淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].經貿實踐，2019（4）：77-78.

[2]顧平.企業財務內部控制存在的問題及對策研究[J].財會學習，2019（5）：245-246.

[3]薛君.企業財務內部控制問題與優化路徑研究[J].商場現代化，2019（3）：147-148.

[4]薛蓮.淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施[J].財訊，2019（5）：86-87.

[5]宋春生.企業會計內部控制存在的問題及規范財務管理的措施[J].商情，2018（48）：17.

[6]賀彩云.關于企業財務會計的內部控制的問題和措施研究[J].建筑工程技術與設計，2018（32）：3413.

[7]劉素華.關于企業財務會計的內部控制的問題和措施研究[J].中國經貿，2018（21）：206-207.