“一帶一路”建設中沈陽市“走出去”企業稅收風險與防控

鄭鑫

〔內容提要〕沈陽市作為東三省地區具有震懾作用的中心城市，近些年來企業“走出去”腳步不斷加快，“一帶一路”投資比例逐漸高升。為進一步深度優化稅收服務，助力沈陽市“走出去”企業防范和控制稅收風險，共同推動沈陽市國際化商業環境構建，本文結合沈陽市“走出去”企業稅收風險與防控進一步探討了我國“一帶一路”企業“走出去”將面臨的稅收風險與防控等問題，并提出防范措施。

〔關鍵詞〕企業稅收風險防控“一帶一路”企業“走出去”

注：本文系2019年度沈陽市社會科學課題《“一帶一路”建設中沈陽市“走出去”企業稅收風險與防控》（課題編號：SYSK2019-26-03）

在2017年，“一帶一路”是國際高峰論壇會規格最大的國際活動，也是建國以來由我國提出并主辦的最大規模的外交活動。良好的資源市場大部分都讓發達國家占據擁有，剩留我國的多是成本高或者風險大的地域。國內企業自始至終就善于學習國際大公司發掘市場的經驗，我國企業對其進行總結，提升對“走出去”的高度認識。因此，國內建設中沈陽市企業應該從陳舊思想中釋放出來，與國際接軌，開拓創新，沖破觀念束縛，加快本土進化過程，實現利益共享。

一、“一帶一路”背景下，企業“走出去”的現狀

建設中沈陽市企業“走出去”的主要方式是對外投資和承包工程以及對外勞務合同，該政策是我國實現全球經濟一體化流程中嶄新的開放策略，推動國家之間政治合作和經濟交流。從主體經濟開發方面來看，必須推動企業加速“走出去”的步伐。根據相關數據分析表明，2017年我國和周邊國家貿易額約為7萬億元人民幣，同期對比升高約為17%左右，和全國對外貿易額比較升高了3.5個百分點，對周邊國家除去金融貿易投資約為140億美元，同期對比增加約為14%左右，對企業“走出去”取得突出的成績。

為深度優化稅收服務，助力沈陽市“走出去”企業防范和控制境外稅收風險，共同推動沈陽市國際化商業環境構建，2018年4月25日沈陽市國稅、地稅、外貿局共同舉行深度優化稅收服務，帶動了“一帶一路”稅收政策宣講活動。

二、我國建設中的企業面對的主要稅收風險

（一）重復納稅的風險

國家的發源地和人們身份的不同，判定稅收制度也不同，企業在處理一些事務時會出現重復繳稅現象。為了避免此等現象發生，國家主要采取相對免掉稅務法和相抵免除法。國家采取的相抵免除法最大缺點是關于國家稅收率的不同，以至于抵掉免除稅不等或者超額度。在抵免條例下，國內外虧損不能互相抵掉。如果節流跨下年度，就提高了企業當年的稅收成本，對子母公司間存在重復納稅的情況。根據我國稅收法規定，沈陽市居民企業持有公司20%以上的三級公司可抵免，但與跨國公司合作會有些復雜，級別較多，至此三級外的稅費不減免。

（二）稅收協定的相關風險

稅收協定是保障國家之間稅收的安全性，是處理兩國之間稅收問題的主要法律依據。但在現代理論指導背景下，沈陽市企業想要對外開放依然會面對稅收協定的欠缺問題、稅收協定簽約時間過早問題、制定內容不夠豐富的風險問題。據統計，截至2017年10月，我國對外簽署的103個避免雙重征稅協議，其中54個是和國家簽署這種政策。只有11個國家還未簽署此項協定，沈陽市企業若想要走進這些國家進行合作，將會面對沒有稅收簽訂的風險責任。隨著世界經濟形勢不斷地變化，2000年以前簽署的協定已經適應不了現今社會的發展情況。就簽署內容來看，缺少對合伙人身份的確認以及稅務收取互助等內容。

（三）反避稅風險

為了維持國家之間的稅收公平性，對此國家之間理應采取一些有效的措施。自2013年6月，《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》誕生之后，此項計劃的最終目的是打擊逃避稅務的行為。截至2016年底，已有40多個國家參與并發布提案并且響應這種政策的號召，我國國家稅務總局也在2016年頒布了法案，全面夯實此項行動。中國企業與這些國家進行經濟相互貿易時，一定要十分警惕反避稅風險。

轉移定價是國際稅收策劃的一種方式，轉移金融資產和進行勞務交易是其主要做法，加之各個相關的公司簽署成本分攤協定，達到利益轉移目的。假如跨國公司對投資國家的這一條例不了解，會攜帶極高的被查風險機率。據相關資料表明在這種政策下，除了阿聯酋、巴林、文萊和敘利亞對轉移定價無要求，其余國家對其都有絕對的明文規定。

資本減小被查風險，拆借金額利息一般都事前扣除，大部分跨國公司都采取拆借方式來消減其稅收率。根據大部分國家設定的債權融資的百分比，在現代理論指導下國家中有債務/權益比的規定有20個國家。因此，沈陽市企業理應結合周邊國家對利息繳獲做出明文規定，切合實際的組建融資架構，以免資本減小的繳稅而帶來投資的風險。

三、企業稅收風險的防范措施

（一）完善我國稅收制度，盡可能消除稅收阻礙

由于我國采取的體制不能徹底解除重復繳稅的問題，因此政府應循序漸進地推崇抵免制度，消減沈陽市區企業抵免額度。引用虧損補償和結轉機制。我國對國外虧損補償的新規，對國內繳稅人非常不公平。以日本與法國為前車之鑒，為國內公司對外投資計劃配備了風險保障金，也是對各級企業提獲的百分比、數額作出的創新規定，有利于諸多企業對外開放。

（二）高度重視國家稅收的規定，保障建設中沈陽市企業對外稅收安全

我國政府應實時與有這樣政策的國家進行商量，整改稅務收取規定的內容，并添加多邊修訂的數量。對于沒有簽署協定的國家抓緊整頓，對簽署時間長的國家要加快修改整頓協議。合伙人身份認證、常設機構和信息出處的決斷是稅收協議中必須深化整頓的內容，一定要側重關注稅收協定中“饒讓抵免”的主要內容，讓諸多企業尊享東道國家的便利政策，提升建設中沈陽市企業運轉的步伐。

（三）提升我國稅務機關的服務質量

使用現代理論指導的國家，無論是政治界、還是經濟界或者是從歷史文脈方面來看，在我國的發展歷程上各有千秋。由于各個國家納稅差異不同導致的稅制問題，如各個國家稅收年度不同、繳稅時間不同等問題，使建設中沈陽市企業在該政策下是極高的挑戰。因此，我國稅務機關的服務態度有待提升，增大建設沈陽市企業對外開放的信心和安全感。

總之，在現代理論指導下建設沈陽市的戰略是黨中央、國務院主動就全球形勢深刻變化、統籌國內國際兩個大局作出的重大戰略決策。對于政府來說，助力“走出去”企業了解在建設沈陽市“一帶一路”周邊國家稅收制度以及稅收政策，為沈陽市企業提供詳細準確的稅務咨詢類服務，是必須要做并且還要做好的“必修課”。此方針實施三年之久，越來越多的企業加入了“走出去”隊伍。“走出去”的企業在遇到機遇的同時也承接新的風險，其中涉及到納稅差異的不同，所處的納稅風險也不一樣。要從企業戰略、組織架構、內部控制機制等諸多方面維護企業審查計劃自身的稅務安排，減弱涉及稅務的風險。政府機構還要合力聯動，多方向的給“走出去”企業提供便利服務，讓“走出去”企業充滿生存活力，進而帶動地域經濟可持續發展。

四、結語

結合文中所述內容，通過深度優化稅收服務，助力建設“一帶一路”沈陽市“走出去”企業稅收制度，各個相關機構抓住這次機遇，逐漸增強對“走出去”企業的服務與支持，先一步落實商務、稅務協調工作機制，繼續深化稅務合作，造就三方聯合的服務口碑，優質的服務為沈陽市“走出去”企業保駕護航。政府機關的大力支持，增強了建設沈陽企業開拓國際市場的安全感和信心。

（作者單位：沈陽科技學院）