大數據內部審計在不良資產交易中的應用

夏志琦

[摘要]大數據內部審計可以從不良資產交易面臨的數據標準化、交易線上化、信息快速匹配和咨詢增值服務優化等方面促進不良資產合規高效交易，在不良資產交易內部審計實際運用中的前景可期。

[關鍵詞]不良資產交易 大數據 內部審計 增值服務

在創新、協調、綠色、開放、共享五大新發展理

念的指導下，在穩中求進推進供給側改革的大形勢下，一方面，我國各行各業經濟發展模式不斷轉變，商品更新迭代，高杠桿行業風險釋放，僵尸企業得以清退；另一方面，我國商業銀行不良資產正在積累和暴露，不良資產規模也在逐步擴大。2016年第一季度至2018年第一季度，我國不良貸款率呈現先升后降再緩慢增長的趨勢，不良貸款余額從1.39萬億元人民幣逐步上升到1.77萬億元人民幣。不良貸款余額的大量積累和暴露，刺激了不良資產處置和交易的活躍。僅2018年上半年，不良資產一級市場招標規模達到1.11萬億，同比增長72%。

一、不良資產交易面臨的主要問題

活躍的不良資產交易，既促進了交易平臺的發展，也帶來了數據標準化、交易線上化、信息快速匹配、咨詢增值服務優化等新的挑戰。

一是不良資產標的物多種多樣，每筆不良資產交易的估值、定價都具有客觀特殊性，呈現出非標準化屬性，不能簡單地采用統一模型。

二是我國各主要不良資產交易平臺公司的信息化技術力量參差不齊，數據基礎設施差異化大，不良資產交易還不能實現完全線上化。

三是目前我國不良資產交易效率不高，不良資產交易平臺公司提供咨詢增值服務的能力不足。一方面不良資產交易以線下交易為主，地域相對分散，交易平臺的線上功能主要是信息發布，相關信息還不能實現在國內不良資產交易市場及時快速的傳遞匹配，交易效率亟待提高。另一方面不良資產交易平臺公司數據收集分析發掘的智能化能力不足，不能針對資產特征和投資人的偏好提供精準有效的投融資顧問、咨詢服務，難以實現投融資需求精準匹配。

二、開展不良資產交易大數據內部審計的著力點

大數據內部審計是大數據金融審計在內部審計中的延續和發展。從某種程度上說，金融內外部審計的飛躍發展就是一個認識、掌握和運用大數據的過程。

在不良資產交易平臺公司中開展大數據內部審計，有利于規范不良資產交易服務程序，統一各主要不良資產交易機構開展合作的技術標準，提高不良資產處理系統的信息化水平，實現不良資產項目財務分析、智能評估等資料的真實、完整展示，并通過計算機網絡互聯互通等方式實現信息多渠道配送和模糊匹配，最終促進不良資產合規高效交易。

大數據內部審計主要從以下三個方面對不良資產交易發揮促進作用。

（一）著力促進不良資產信息標準化

在當前形勢下，由于不良資產數量眾多、形式多樣，而各類型不良資產的數據標準不統一，給數據分析帶來很大困難。所以，內部審計人員需要通過審計需求和審計建議等方式，幫助和督促業務技術部門建立“標準化表”，歸納最關鍵、最需要的數據字段，并將不同不良資產的數據是否進行了標準化、是否使用了統一的數據標準進行分析，作為大數據內部審計的一項重點關注內容。雖然不良資產的信息標準化、統一化前期工作煩瑣、工作量大，對內部審計甚至業務部門提出了更高要求，但是為內部審計后期進行大數據分析打下了基礎，為充分發揮數據作用提供了保障。

（二）著力促進不良資產交易平臺的數據基礎設施建設

我國不良資產交易以線下交易為主，交易平臺的主要線上功能為信息發布，信息化水平不高。大數據內部審計要將不良資產交易的數據基礎設施建設、信息系統開發、設備人員配套作為現場審計關注的重點，通過觀察、旁站、詢問、穿行測試等審計手段，檢查評估不良資產交易平臺公司信息化的物質基礎水平，提高公司高管對數據基礎設施建設的重視程度，提升不良資產交易的科技化、信息化水平。

（三）著力提高不良資產交易經濟性、效率性和效果性

對于所有涉及績效評估的內部審計，數據的采集、整理與分析都是必不可少的環節，大數據、高平臺、寬視野、活思維也是客觀評價績效并提出合理優化審計建議的應有之義。通過對數據標準化、數據基礎設施建設的內部審計實施和整改措施的落實，不良資產信息能迅速實現在國內不良資產交易市場及時快速的傳遞匹配，交易效率、推廣效果也會大幅提升。而通過大數據分析、挖掘，客觀獨立地評價不良資產交易撮合的經濟性，提升不良資產交易的咨詢增值服務水平，則是績效審計程序在大數據內部審計中的具體實施和執行。

三、完善不良資產交易大數據內部審計的切入點

隨著大數據金融審計在實踐運用中取得的經驗和成果越來越多，大數據內部審計作為一種先進信息技術，在不良資產交易內部審計中應用前景廣闊。但大數據內部審計在實際推廣應用中，還存在很多問題亟待完善。

在能力提升方面，大數據內部審計要求內審人員認真學習研究審計署大數據金融審計的案例方法，積極參加審計署和內審協會組織的相關培訓和研討會，進一步提高職業技能。積極引進信息技術專家型內部審計人員，推進內部審計隊伍的職業化建設。

在技術運用方面，要求內審人員進一步探索大數據技術在企業內部業務中的實踐應用，探索多維度、智能化的數據分析方法，對照已有的案例方法，應用前沿的信息化技術進行大膽的嘗試和探索，提高內部審計中大數據分析的科學性和實用性。

在人員組織方面，大數據內部審計要求企業高層提高對審計資源投入的重視程度，建立完善適應大數據要求的審計組織模式。根據內部審計目標，結合業務數據實際情況，集中力量做好總體分析，通過關聯分析、偏離度分析、擬合分析等大數據手段梳理重點事項，根據不同的重要性水平排序，分配審計計劃任務，推動特定審計目標的整體分析和數據關聯工作的開展。

（作者單位：北京金融資產交易所，郵政編碼：100032，電子郵箱：zqxia@cfae.cn）

主要參考文獻

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