集團稅務籌劃的實施策略

摘要：稅務籌劃是企業為提高經濟效益，在合法經營的前提下，以盡量減少稅收繳納為目的，對企業的經營活動進行合理涉稅籌劃的過程。目前，我國稅收立法還有待完善，在這種情況下，集團公司進行稅務籌劃很有必要。集團公司是公司的一種特殊形式，更具稅務籌劃空間，在此過程中的風險也較高。基于此，本文分析了集團稅務籌劃的意義，并從公司設立、經營管理及具體稅種三個方面論述稅務籌劃的具體實施策略，希望為降低集團公司稅務籌劃風險、提高集團公司效益提供一定的參考。

關鍵詞：集團公司;稅務籌劃;實施策略

集團公司因其經營規模大、業務多，在稅務籌劃方面的空間更大，但也更易受到稅收政策及非稅收因素的影響而面臨更高的風險。所以，集團公司要對稅務籌劃中的風險給予足夠的重視，采取有效控制措施，防范稅務籌劃風險，促進集團公司的健康運行。

一、集團稅務籌劃的意義

第一，有助于集團公司管理水平及財務管理水平的提高，實現資金、費用、成本及利潤的最優化。集團公司稅收籌劃與財務管理息息相關，集團公司設立賬戶、記賬都要充分考慮稅法要求，如果財務處理方法和稅法要求不符，那么財務人員可以通過稅收籌劃來調整納稅額，并編制正確的財務報告，然后依法納稅申報。第二，有利于優化集團公司的資本結構，減少集團公司的現金流出，減緩資金壓力，降低稅負。同時，還有利于提高集團公司的納稅意識，為其依法納稅打造良好的氛圍。集團公司理財、投資及組織架構的設置等都要預先進行稅務籌劃，以此可以促進企業管理人員全面掌握相關法律法規，并且有助于經營管理人員及財務人員業務能力的提高。第三，可以促使稅務部門及時發現稅法中的不合理內容，并及時修訂，促進稅法的完善與健全。

二、集團稅務籌劃的實施策略

（一）公司設立時組織形式的籌劃

（1）降低總稅負

第一，當前集團公司納稅是根據總公司與分公司盈虧相抵后合并納稅，這樣能夠減少集團的企業所得稅。第二，部分國家與地區實行免繳印花稅與資本注冊稅的政策，這樣能夠防范雙重征稅政策。對于集團公司來說，每個子公司都是一個納稅單位，集團公司在不同經濟效益的子公司之間統籌規劃，互抵盈虧，可以減少企業整體稅負，并且有利于企業的資金運作，節約人力成本及管理費用。

（2）方便管理

集團公司實行稅務籌劃，可以為子公司提供便利。由于分公司的經營是直接受集團公司控制，所以在分公司所在地就可以盡量少公布，或者不公布子公司的財務資料，減少向當地稅務部門報送相關資料，在企業經營上相對較靈活。因分公司不獨立承擔法律責任，所以在條件允許或特定時機，轉讓定價相對容易，并能減少流轉稅負擔。然而，分公司在運作方面也存在較多的不利因素，如不能享受稅收所在地的獨立核算企業的稅收減免優惠政策或者鼓勵政策等。對此，要根據實際情況分別處理，對分公司所在地的稅收優惠進行科學分析，充分權衡利弊再合理選擇企業組織形式，從而在經營層面上為稅務籌劃夯實基礎。

（二）經營過程中的稅務籌劃

（1）供應商管理

稅法規定，供應商只有在與一般納稅人簽訂供貨合同及運輸合同的情況下，方能享受13%的增值稅進項稅抵扣，而購買小規模納稅人的貨物則不能享受任何抵扣優惠。集團公司下屬子公司都是一般納稅人，所以在選擇供貨商時要盡量選擇一般納稅人，從而降低采購成本，減少稅負。

（2）納稅義務籌劃

延遲繳納稅款的方法很多，如采取分期付款、賒銷、委托代銷等方法來銷售貨物，達到延遲銷售的目的，從而延遲繳納增值稅。當經濟形勢處于通貨膨脹時期時，集團公司可以采取后進先出、加速固定資產折舊等方式，從而增加企業成本，延緩集團公司應繳納稅款的實現。

（3）投融資稅務籌劃

集團公司通過融資為企業籌措充足的資金，解決企業資金不足的問題。根據稅法規定，融資方式的資金成本各不相同，所以稅負也不相同。第一，發行公司債券來籌資，集團公司可以采取定期付息的方式，在賬務處理上要計提應付債券利息，從而減少資金占用，起到良好的節稅作用，因我國的債券發行控制較為嚴格，所以發行債券盡管節稅效果良好，但存在較大的局限性。其次，采取銀行貸款籌資。其中貸款利息是融資成本的主要構成，利息可以在稅前予以扣留，起到抵稅效果。采取該方式能夠快速籌集資金，并且企業稅負較輕。

（三）具體稅種的稅務籌劃

（1）注冊地選擇

集團公司設立子公司或分公司，在選擇注冊地址時，可以選擇稅負低的地區作為子（分）公司注冊地，從而更好地規劃稅負。在我國，多數地區為更好地發展當地經濟，都相繼成立了技術產業園區及保稅區，而這些地方為吸引客商，都制定了極為優惠的稅收政策，所以，集團公司在選址時可優先考慮把子（分）公司注冊地選擇在上述地區設立，從而減少稅負。

（2）不同稅率業務的分別籌劃

根據國家稅務總局的最新稅法規定，物流企業的港口碼頭服務、客貨運場站服務、裝卸搬運、倉儲服務的增值稅稅率是6%;陸路、水路、管道及航空運輸的稅率則是9%;如果運輸業務與裝卸搬運、倉儲等服務不分開核算，那么就統一按9馬毛的稅率來繳納增值稅。所以，企業的財務核算要根據不同的業務類型來分別設立賬戶，并嚴格遵循財務核算規定，從而使企業享受到最低的稅率，避免高稅率繳稅。

（3）稅前抵扣

集團公司要合理統籌規劃各項成本及費用，及時、合理入賬，并計算好稅前抵扣金額。相關稅法條文繁雜多樣，而在稅法中，不同地區的相關稅收優惠政策也存在一定的差異，這就要求集團公司免責稅收繳納工作人員要熟練掌握稅收政策，高瞻遠矚，科學統籌集團的各項支出，盡量在合法、合理的基礎上多計成本費用，并少計收入，從而降低集團稅負。

三、結語

稅務籌劃是一項長期的系統工程，貫穿于集團經營的全部過程，不僅需要財務部門的努力，更需要相關部門的密切配合。集團公司管理層也要高度重視，并且每位員工需要積極參與，為企業經營發展當好參謀，共同為集團公司降低稅負出謀劃策，完成既定目標，獲得更大的經濟效益。

參考文獻：

[1]周嵐.集團公司稅務籌劃風險及常用籌劃策略優化探究[J].納稅，2019（4）：57-57.

[2]孫其曉.淺談如何加強集團企業的稅務風險管控[J].中國商論，2019（16）：38-39.

[3]李丹飛.報業集團如何防范稅務風險[J].時代經貿，2019（4）：48-49.

[4]史京妍.集團企業稅務管理淺析[J].納稅，2019（10）：16-16.

作者簡介：劉桂銘（1970-），籍貫：山東省青島市，民族：漢族，學歷學位：本科，現職稱：中級注冊會計師注冊稅務師，研究方向：有關股權變更財稅處理分析集團管理中的業財稅融合。