營改增背景下建筑施工企業增值稅納稅籌劃探討

趙喻麗

摘要：在當前社會經濟的高速發展之下，建筑施工企業迎來了新的發展機遇，為我國城市發展過程中日益緊張的住房供需矛盾的有效解決提供了極大助益，所以國家高度重視此類企業的發展情況。借助于營改增工作，合理優化了建筑施工企業賦稅結構，有效緩解了企業賦稅壓力，企業可以將更多地資金用來提升自身競爭能力。本文對建筑施工企業營改增的價值與增值稅納稅籌劃的有效方法進行了綜合分析，以此為更多企業科學合理的提升盈利、減輕稅負提供參考經驗。

關鍵詞：營改增;建筑施工;企業;增值稅;納稅籌劃;對策

近幾年，市場經濟體制和稅收體制發展得越來越快，促使各行各業開始逐漸重視增值稅納稅籌劃工作。出臺營改增稅收體制的目的主要是為了幫助企事業單位減少重復征稅，完善和延伸稅收抵扣鏈條，讓稅收制度更加科學合理。實施營改增后，整體減稅效果明顯，但部分建筑施工企業卻顯現出稅負上漲、現金流墊底和利潤減少等弊端。因此，我們有必要綜合地探究營改增后的增值稅納稅籌劃，深層次理解納稅籌劃，進一步推動建筑施工企業在此背景下的穩步發展。

一、營改增對于建筑施工企業的影響

首先，全面杜絕了重復征稅的現象。企業在以往的營業稅繳納過程中最容易出現重復繳稅的現象，有的重繳營業稅次數達兩次以上。有的建筑施工企業自身不能納入增值稅一般納稅人范圍，大部分已生成的增值稅進項稅額不能作為稅款抵扣，進而增加企業的稅收負擔。實施營改增后，企業只需對流轉過程中產生的增值額計稅，徹底打通了稅收抵扣鏈條，實現了“道道征稅，層層抵扣”的目的，有效降低了稅負，進而全面縮減經營成本。其次，提升了企業固定資產更新改造的便利性。建筑施工企業在工程項目建設過程中會使用大量機械設備，在原有營業稅體制下，其購買設備時的增值稅進項稅額不能作為稅款抵扣，進而導致設備頻繁更換時成本偏高，企業主動性差，無法實現資源利用的延續性發展。但是，對于營改增形勢下的建筑施工企業而言，企業可在抵扣進項稅額的基礎上有效引進相關設備，進而促進其產業結構優化的同時縮減人工成本，全面推動企業轉變發展方向。最后，有效減少了稅務風險。對于營改增形勢而言，買家和賣家在增值稅發票的紐帶下形成關系鏈，一旦其中一方沒有按時繳納稅收，那么另一方就會相對地增加自身稅收成本，彼此間形成一種制約關系。長此以往，稅收環境質量越來越高，進而有效降低企業的稅務風險。

二、建筑施工企業增值稅納稅籌劃的措施分析

（一）重視資質共享問題

在相當長的一段時間內，部分建筑施工企業在招投標與業務招攬等工作中，存在著不同資質共享情況，尤其是在集團內部，一些資質較高的企業可以通過本企業的名義給資質較差企業進行業務招徠，提升資質差施工企業的工程投標中標率，導致工程發包方與承包方簽訂的合同存在著主體不一致情況。未進行營改增之前，建筑施工集團借助于該項操作可以獲得高額利潤。但是在營改增之后，由于增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，需要進行納稅申報（企業注冊地方）、增值稅預繳等工作，以預繳稅款抵減應納稅額，如果合同簽訂主體不一致，建筑施工企業將無法成功抵稅，增加了企業的經濟負擔。為杜絕此類情況發生，可以要求建筑施工企業在開展工程投標工作時，向發包方詳細說明自身的施工建設水平和資質，繼而與建筑施工集團、發包方三方進行工程施工協議的探討，達成一致意見后再簽訂施工合同，保證合同主體的一致性，進而達到減稅目的。同時建筑施工集團在承接到大型的建筑工程項目后，可以在把握集團內部企業施工資質差異的基礎上，通過總分包形式簽訂相應施工合同，有效控制企業可能增加的稅收負擔

（二）做好企業租賃與采購業務的納稅籌劃工作

首先，在租賃業務方面，要求施工單位對內部租賃資源進行合理調配，若有調入行為時需要對方出具增值稅專用發票，據此便可以對重復繳稅問題進行合理規避;外部租賃時，若涉及租賃建筑工程的施工設備、施工人員等工作內容，需要采取設備聯合人員共同租賃（例如吊車+司機）的形式，并索取增值稅專用發票，盡量降低不能抵扣進項稅的人工成本的比重。其次，在采購業務方面，由于施工中使用的大量建材成本較高，需要施工企業基于工程施工方案的要求，提前深入到市場中選擇材料供應商，與之建立長期的合作關系。采購材料時，如果存在成本差別不大情況，需要對方提供增值稅專用發票;而在成本差別較大的情況下，則要依照成本最低標準，盡量選擇規模較小的材料生產企業加強合作，以此控制現金支付額度。

（三）應用先進的管理模式

建筑施工企業進行常規的增值稅管理時，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細化管理要求，采取精細化管理模式開展企業財務管理工作。需要重點對不涉及增值稅進項稅額的資金支出項目進行管理，大力引進機械化生產設備，減少建設期對于人力資源的過度依賴，以此控制企業成本，減少不合理的項目支出;逐步細化工程建設時的施工財務管理內容，從各個細節出發，強化增值稅管理有效性，確保工程建設期間的人工、現場管理等多個方面的資金支出得到妥善管理。

三、結語

目前，建筑施工企業進行的增值稅納稅籌劃工作對于企業發展意義重大，需要相關企業對于營改增、增值稅納稅統籌等方面的內容進行深入學習與把握，進而可以積極配合建筑施工企業營改增工作有序開展，確保增值稅納稅統籌規劃工作有良好的應用效果，有效減輕企業稅負問題，使企業在發展過程中獲得的豐厚利潤，促使企業長遠健康發展。

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