建安企業內部控制關鍵點探索

代劉婷

摘要：隨著我國社會經濟的發展，以及經濟改革的不斷深入，我國的宏觀經濟結構和經濟發展方式都面臨著較大的轉變。在此背景下，企業所面臨著的內外部環境也會相應的發生變化。這對于企業的內外部管理和經營都提出了更高的要求。對于建安企業來說也是如此。建筑是我國經濟中重要的行業之一，在我國城鎮化進程中發揮著不可忽視的作用。但當下的建安企業所面臨的環境反促其應該在自身的內部控制方面進行優化和提升，把握好內部控制的關鍵點對建安企業來說迫在眉睫。

關鍵詞：建安企業;內部控制;關鍵點

一、引言

建安企業是我國建筑行業重要的組成部分，其在推進我國建筑行業長期可持續健康發展過程中起到不可忽視的作用，也正是由于這種基礎性的地位所在，建安企業也更加能夠受到行業競爭環境和宏觀經濟環境的諸多影響。鑒于此，我們將從建安企業內部控制的角度出發，結合當下建安企業內部控制的現狀及問題，基于自身的理論研究和實踐經驗，有效地把握建安企業內部控制關鍵點，并有針對性地提出對策建議，以期能夠以此為基礎促進建安企業內部控制的優化和提升。

所謂內部控制，即是指企業在自身內部針對經營管理過程和環節的全周期、多角度的管理方式和體系集合，它不僅僅是指某一種具體的管理方式，同時也包含了該種管理方式所體現的相關理念以及背后的體系支撐、結構設計等等，在企業內部管理的過程中，能夠把握好各個管理環節的關鍵點，對于企業的內部控制來說是有極大裨益的，這也將是我們將要針對建安企業進行詳細探討的內容。

二、當下建安企業內部控制的現狀及問題

（一）部分中小型建安企業缺乏內部控制相關的有效機制

對于建安企業的內部控制來說，要取得預期的良好效果，首要的便是在企業內部要建立起科學完善的執行機制，使得后續的內部控制相關具體執行行為能夠在既定的軌道和目標導向上進行。但是就目前建安企業的內部控制現狀來說，部分建安企業，特別是中小型建安企業，在內部控制機制建設方面還存在一些不足，主要體現在兩個方面：其一，其所建立的內部控制機制，在科學性和嚴謹性方面還存在紕漏，這主要是由于自身規模較小、管理技術能力不足導致的，或者是由于考慮到相關機制制定成本較高，轉而采取照搬通用模式導致的;其二，部分建安企業的機制執行力度不夠強，雖然有較為完善的機制且以文件的形式發放，但是在實際的執行方面還存在不足。

（二）部分建安企業的內部控制方式較為單一，創新性不足

對于企業的內部控制來說，其具有一定的綜合性和復雜性，對具體的控制方式和手段都有較高的要求。就目前建安企業內部控制的實施情況來看，多數建安企業都采用傳統的方式來進行自身的內部控制。但是這種傳統的內部控制方式，對于當下建安企業來說，是否能夠起到切實的效果，這還存在著較大的疑問。至少從目前的效果看，建安企業采用某一種單一的方式來進行自身的內部控制，已經不能滿足實際的控制需要，無論是從控制的效率上，還是最終的效果上，建安企業都應該尋求多種多樣的方式結合來進行內部控制，特別是基于自身具體情況的適當創新，往往能夠給建安企業內部控制帶來較大的提升，而這正是當下我國建安企業在內部控制方面所缺少的。

（三）建安企業內部控制的執行、監督和評價較為不足

對于企業的經營管理行為來說，監督和評價都是必不可少的環節，在保證企業切實的管理行為合規性和調動管理積極性方面都具有極大的促進作用，但是就目前的實際情況來看，首先，部分建安企業在內部控制過程中缺少對于其執行的監督和執行和結果的評價，這無疑對于內部控制過程的合規性，以及在調動積極性方面存在缺失;其次，建安企業在內部控制、監督和評價的技術方法層面也存在不足，主要體現在其監督和評價的指標體系主觀性較強，能夠量化的客觀指標較少，這就給監督和評價的公平公正公開程度打上疑問，可能會導致難以發揮其監督和評價的預期效果。

三、當下我國建安企業把握內部控制關鍵點的對策措施

（一）建安企業內部控制關鍵點之一：機制建設

建安企業想要優化和提升自身的內部控制工作，取得預期的良好的管理控制效果，首先需要把握好的關鍵點是機制建設，即是建立健全相應的內部控制機制。上文已經提及，機制的建設是企業一切管理活動的開始，也是最為重要的基礎。同時，企業間不同的行業領域、發展階段、內部治理結構也會導致其管理機制的不同。因此，建安企業在建立健全其內部控制機制的時候應該注重以下三點：其一是機制的建設必須是前置的，不能落后于具體的內部控制管理行為;其二，機制的建設和完善是一個較為長期的過程，沒有企業能夠一蹴而就的建立起完善的內部控制機制，因此在建設過程中設計定期或者動態的完善環節也是必要的;其三，建安企業內部控制機制的建設不能照搬通用的模板或者其他行業內企業，這在大概率上都會發生一些不契合或者效果呈現反作用的現象發生，因此在實際的設計過程中深度的結合自身的企業特點以及發展目標是非常關鍵的，這也成為了建安企業的內部控制機制能夠切實的發揮預期效果的關鍵因素之一。值得一提的是，建安企業的內部控制機制建設不僅僅是針對內部控制本身，相應的還會連動諸如內部治理結構、部門協同等多方面的內容，是一項具有綜合性和體系性的工作。因此，從聯系的角度出發，杜絕孤立的看待問題也是十分重要的。

（二）建安企業內部控制關鍵點之=：控制方式

建安企業內部控制的優化和提升，最為直接的關鍵點是其具體的控制方式，控制方式的科學與否將會直接影響到其最終的內部控制效果以及相應的控制效率。控制方式的分析一定要基于具體的環節，不同的環節可能會使用完全不同的方式。對于建安企業來說，其在內部控制方面的主要有招投標環節、合同環節、分包環節、預算控制環節、資金收支環節等等，這些環節的內部控制方式就構成了建安企業整體的內部控制方法體系。在招投標環節，其內部控制的著眼點是項目內容的分析和評價，涵蓋風險和收益、科學報價等方面;在合同環節，其內部控制的著眼點是合同評審和風險識別控制，為規避項目的建筑施工風險提供必要的支撐;在分包環節，其內部控制著眼點是對分包對象的分析評價篩選以及后期的跟蹤控制;在預算控制環節，其內部控制著眼點是預算編制的合理性、預算執行的有效性以及預算總結的及時性和客觀性，這是建安企業實現財務目標的內在要求;在資金收支環節，其內部控制的著眼點是保證各個收支款項的準確和清晰，做到可查、可循、可證。建安企業整體的控制方式優化應該基于上述5大環節的著眼點，切實的結合具體情況進行優化，旨在通過優化提升效果和效率。

（三）建安企業內部控制關鍵點之三：監督評價

上文已經提及，監督和評價是建安企業內部控制不可缺少的環節，是保持其完整性的重要基礎。在監督方面，良好的監督工作流程是關鍵要素之一，明確由誰來監督、如何監督、監督標準、監督后執行等等方面的問題至關重要。對于評價來說，評價體系是關鍵要素之一，建安企業要結合自身具體情況以及歷史的經驗數據來設計相應的評價指標體系，追求更加客觀化和量化的評價指標是發展趨勢，減少主觀評價能夠最大程度的提升其評價工作的客觀公平性以及橫向縱向可比性。

四、結語

建安企業在當下的內外部環境下，其內部控制的優化和提升已經迫在眉睫，通過把握內部控制的關鍵點，對于建安企業來說是重要的途徑之一。鑒于此，建安企業應該切實從機制建設、控制方式、監督評價等三大關鍵點著手，尋求機制的建立和完善、控制方式的優化和創新、監督評價的執行強化和客觀公平，積極的提升內部控制的效果優化和效率提升，為建安企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]馬建敏施工企業內部控制的關鍵點探析[J].經濟視野，2013 （20）.

[2]龔瑞陽建筑施工企業內部控制有效性研究[D]武漢紡織大學，2018.

[3]蔣莉企業內部控制風險管理探索[J].科教導刊-電子版（下旬），2015 （9）